风险管理导向下施工企业内部控制
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摘要：施工企业是我国建筑与工程行业的重要组成部分，承担着各种类型的工程施工任务，而施工过程中涉及到的内容复杂多样，环节众多，这就给企业的经营管理带来了很多困难。因此，施工企业必须理清风险管理与内部控制的联系，详细分析当前内部控制中存在的问题，在此基础上，从风险管理角度出发，采取科学合理的策略，持续强化内部控制，将企业面临的风险控制在合理范围内。
关键词：风险管理;施工企业;内部控制;策略
一、风险管理与内部控制的联系
风险管理与内部控制都是企业经营管理中的重要内容，两者之间存在紧密联系。企业在经营管理过程中面临着众多的不确定因素，这些不确定因素都可能引发不同类型的风险，对企业的可持续发展产生不利影响。而内部控制是企业为了实现推动长远发展的目的，开展的一系列组织、程序、计划、方法，以此合理利用现有资源，促进经济效益不断提升[1]。由此可知，风险管理与内部控制是一个整体，风险管理是内部控制的重要组成部分，因此，在风险管理导向下，开展内部控制，可以使内部控制在企业防范、管控各类风险方面发挥更加积极的作用。内部控制则是风险管理的重要基础，企业开展全面风险管理需要内部控制在各方面发挥基础性作用。
二、风险管理导向下施工企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境不完善
基层工作人员对企业财务管理、内部控制、现场管理等具体问题缺乏全面正确的认识是内部控制环境不完善的重要表现，因此，在现场施工管理过程中很可能出现各种具体问题。从财务管理来说，工程项目的大部分财务问题都发生在施工过程中，如果企业对施工过程管理不到位，基层施工人员很可能在施工中出现浪费材料、窝工、质量把控不到位等问题，这些问题都会增加企业的风险。同时，企业的财务工作人员虽然有较强的财务管理能力，但是对工程项目了解不足，在进行财务管理工作时，不能对具体施工环节的财务工作进行管控，企业的财务风险就会增加。此外，施工企业还应该认识到信息化发展对企业内部控制带来的重要影响，积极加大信息化建设投入，建立信息管理系统，加强各环节的信息监管，实现施工过程的全面化、全方位、多维度、全过程管理，以此不断优化内部控制环境，提升内部控制的质量与效率。
（二）风险评估机制不健全
健全的风险评估机制是施工企业在风险管理导向下强化内部控制的重要保障，当前，很多施工企业的风险评估机制与内部控制需求严重不符。在风险评估机制建设中存在组织机构设置不健全、风险评估不到位等各种具体问题，需要施工企业根据实际问题逐步完善[2]。当前很多施工企業为了扩大市场规模，没有建立较为完善的市场管理机制，导致企业在经营管理过程中暴露出了很多问题。以施工企业的招投标来说，当前招投标的具体工作中还存在很多不完善的地方，很多具体的事务操作还很不规范，这些不完善、不规范的问题会引发很多财务风险。
（三）内部控制活动不科学
内部控制活动的有效实施是企业强化内部控制的重要方式，当前，很多施工企业没有根据实际情况开展科学的内部控制活动，内部控制方案执行不力，导致内部控制流于形式。随着施工行业的整体发展速度放缓，很多施工企业的应收账款与存货两类资产占比较大，这就导致企业的“降两金”、“减负债”压力较大。在施工的过程中，施工企业还可能面临招标单位提高施工标准、减少工程款项的支付等问题，这些都是企业在施工过程中可能面临的风险，这些不可预见的风险会给建筑施工企业带来很大的经济压力。
三、施工企业在风险管理导向下加强内部控制的有效措施
（一）完善内部控制环境
施工企业在风险管理导向下，应不断改善内部环境，为内部控制活动的实施提供支持。首先，施工需要对内部组织机构进行优化，明确组织机构中各岗位的职责与权限。随着企业内外部环境的发展变化，施工企业可以建立由领导层、管理层以及内控人员共同组成的三级管理架构，确保内部控制流程优化，内部活动活动有序开展。其次，施工企业应确立科学的内控原则，加大内控文化建设。由于施工企业的独特性，决定其投资规模较大，建设时间较长，涉及的资金量也比较大，因此，施工企业必须确保内控体系具有较强的独立性，而风险管理导向下的内部控制也必须具备整体性、系统性与全过程性，使内部控制体系能够涵盖施工企业经营管理各环节的内容。另外，施工企业必须加大对工作人员的教育与培训，增强施工人员的风险管理与内部控制意识，提高工作人员的综合素质与工作能力。
（二）健全风险评估机制
风险评估与管理是施工企业内部控制的重要内容，为了有效提升内部控制的水平，使内部控制在风险管理中发挥重要作用，企业必须根据实际情况的发展变化，建立并不断完善风险评估机制，为风险管理与内部控制提供重要支持。首先，施工企业必须在内部控制组织机构中，设立风险管理小组，专门负责风险管理活动。风险管理小组应科学划分工作岗位，明确各岗位职责，人员组成应包含领导层、管理层、部分管理者、基层工作人员等，为全面收集各方面的信息提供支持。其次，施工企业必须建立完善的风险评估制度，明确风险评估目标。企业的风险管理人员应根据收集到的信息及时识别风险，对风险的影响程度进行科学评估。另外，施工企业必须在充分分析实际情况的基础上，建立健全风险预警机制，对企业面临的各种风险进行及时分析，及时规避、防范风险。在建立健全风险预警机制的同时，企业还应该科学的设置风险预警工作岗位，避免岗位设置不合理引发的财务风险。企业还应该让专门的管理人员对资金的流向进行审核与跟踪记录，避免资金链断裂的情况发生。财务风险是施工企业面临的重要风险，当前很多企业的资金流动性较差，阻碍了企业的长远发展，因此，企业必须针对“降两金”、“减负债”等问题，建立科学合理的风险评估与应对机制。以“降两金”为例，可以成立“降两金”工作小组，并确立“降两金”工作开展的整体原则，对应收账款、应收票据、存货等加强管控，并通过风险评估机制对这些具体风险进行全面系统的管控。
（三）科学实施内控活动
财务风险是施工企业面临的主要风险，因此，施工企业可以通过加强业务与财务的融合，优化财务管理模式，降低财务风险的发生，并在强化财务管理的过程中，共同强化施工项目管理，促使施工过程中的风险发生率不断降低。而施工企业要想持续推进财务管理与内部控制水平的提升，就必须根据企业实际情况，实施科学有效的内部控制活动。其一，施工企业在进行工程项目招投标时，应该对工程项目的详细信息进行分析，与合同双方签订合同，在合同中把工程项目中的具体内容规定清楚。尤其是要对与企业相关的保护性条款进行明确规定，利用保护性条款为企业争取更多的权利[3]。比如，如果发生甲方没有按期支付工程款、材料供应方没有按时供应材料等情况都可以利用保护性条款进行索赔。其二，针对财务管理中应收账款占比较大的问题，企业需要建立完善的清欠制度，详细分析欠款金额、期限以及清欠的难易程度，根据这些具体信息划分清欠等级，然后按照不同等级采取不同的清欠措施，使清欠工作有序开展。其三，民工工资清算是施工企业的重要开支，企业必须在施工过程中加强民工管理，对农民工工资进行实名制管理，确保农民工可以及时获取自己应得的报酬，为社会稳定发展做出贡献，这也是维护企业声誉的重要方式。
四、结束语
随着经济的发展与行业的不断完善，施工企业在发展过程中面临的竞争压力也在不断增加，企业为了提高生存发展的能力，就必须不断提升经营管理水平。对施工这种资金密集型企业而言，风险管理与内部控制的综合应用是提升经营管理水平的重要方式。因此，施工企业必须在风险管理导向下，不断改善内部控制环境，健全风险评估机制，开展科学有效的内部控制活动，不断强化内部控制，降低风险发生的可能性，为企业长远发展提供保障。
参考文献：
[1]熊萍萍.风险管理导向下施工企业内部控制探析[J].财会学习，2017 （1）：245-245.
[2]毛毅强.风险导向下的施工企业内部控制研究[J].中国总会计师，2018 （03）：80-81.
[3]姜婵.基于风险导向的工程施工企业内控体系的构建[J].经贸实践，2019，243 （01）：290.
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