分析公司税务筹划的必要性及风险防范措施

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　　摘要：基于全球一体化发展进程不断加快，我国社会市场经济得到了进一步发展，各公司在社会市场中的竞争压力越来越大，公司要想在激烈的市场竞争中稳定发展，则需要公司管理人员加强税务筹划管理工作的重视程度，在税收制度的基础上通过对公司财务进行合法的税务筹划，以此减少公司缴纳税款的金额，提高公司的运营效益。本文首先对公司进行税务筹划的必要性和基本前提进行阐述，其次分析公司实施税务筹划的主要原因，然后对公司税务筹划存在的风险进行探讨，最后提出有效的風险防范措施，推动公司税务筹划工作的高效实施。
　　关键词：税务筹划;必要性;风险;措施
　　在当前时代不断发展的背景下，国家通过向各公司征收税款来增加国家的财政收入，从而为社会市场经济的发展提供足够的资金支持。缴纳税款对于企业来讲是一种不可推脱的义务，但是在一定程度上也会增加企业运营的经济负担，如果企业缴纳的税款金额较大，可能会增加企业的运营成本，同时也会影响企业的经营效益。基于此，需要企业在不违反税收政策的前提下，通过合理的手段对公司内部的各种财务信息进行筹划管理，从而实现合理避税的目的，提高企业在市场中的竞争力。
　　一、公司税务筹划的必要性
　　（一）有利于提高公司竞争力
　　随着社会经济和科学技术的不断发展，市场竞争愈演愈烈，公司为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，开始加大税务筹划的重视程度，通过对公司内部财务信息的合理筹划，减少税款的缴纳金额，从而实现降低负税的压力，公司将有更多的成本不断开发新领域，进而提高公司在市场中的竞争力。
　　（二）有利于提高公司的经济效益
　　众所周知，税收的高低在一定程度上影响着公司经济效益的好坏，如果公司按照传统的方法进行各项税款的缴纳，那么将会增大公司的经济压力，降低公司的经济效益。但是如果财务管理人员在不违反税收政策的前提下，对财务进行合理的筹划，那么将会降低公司的税负，进而提高公司的经济效益[1]。
　　（三）有利于提高公司经营管理水平
　　一般情况下，公司经营管理活动中的主要因素包括资金、成本和利润三大方面，而财务人员进行税务筹划工作的主要内容是对以上三方面进行合理的优化配置，以提高企业的经济效益为最终目标，因此公司在发展过程中进行税务筹划有利于提高公司的经营管理水平。
　　（四）有利于强化法律意识
　　经过相关调查发现，部分公司为了减少税负，经常会通过一些不法的手段进行偷税或者漏税，虽然减少了缴纳税款的金额，但是却违反了税收政策中的内容，不利于市场经济的稳定发展。然而，公司进行税务筹划工作的前提是不违反税收政策的内容，制定合法的避税方法，不仅实现了公司减少税负的目的，同时强化了企业的法律意识。
　　二、公司税务筹划的基本前提
　　其一，追求公司利益的最大化。一般情况下，公司进行税务筹划工作的主要目的是减少税款缴纳的金额，减少企业运营成本，进而提高企业整体的经济效益。
　　其二，不违反税收政策中。税务筹划是一个合理、合法的避税行为，既能帮助企业依法进行纳税义务，又能减少企业税款缴纳的金额，在整个过程中，需要财务人员对税收政策的内容进行实时密切的关注，严格遵守法规条款，在不违反相关规定的前提下进行税务筹划。
　　其三，考虑财务风险，公司在进行税务筹划之前需要充分考虑在筹划过程中可能出现的风险因素，对造成风险的影响因素进行全面的了解和分析，进而制定有效的风险应对措施，提高税务筹划工作的效果。
　　三、公司税务筹划的原因
　　（一）主观原因
　　税收是国家财政收入的主要来源，其存在的本质目的是为了满足社会公共需求，税收作为国家主要的政策工具之一，其发展的好坏对国家社会经济的发展具有一定的影响。而对于纳税人来讲，依法纳税是必须履行的义务，但是过多的税款会增加公司经营的成本，进而影响公司长远的发展。基于此，部分公司的纳税人在缴纳税款的过程中会抱有侥幸的心理进行偷税、漏税、节税或者避税等行为。大部分纳税人都明白偷税、漏税属于违法行为，在经过稽查后仍需进行税款的补缴。因此，纳税人开始寻找合理、合法的避税方法，在此背景下，税务筹划应运而生。
　　（二）客观原因
　　1.税收优惠政策
　　由于地区经济发展差异等原因使税收政策中出现不同的优惠政策，其主要内容会根据不同地区经济发展水平的具体情况进行详细的制定。此时纳税人会根据税收政策中给的优惠内容制定合理、合法的避税计划，从而实现降低负税的目的。比如，新疆地区税收优惠政策主要表现在喀什、霍尔果斯和新疆困难地区等等，根据税收政策中的内容对新疆经济开发区内新办的重点鼓励发展企业给予以下税收政策优惠，自取得第一笔生产经营收入的所属年起五年内免征税。而对于新疆困难地区的新办企业所享受的税收优化政策是“两免三减半”。
　　2.课税对象的可转换性
　　课税对象具有可转换性的特征，因此纳税人在缴纳税款时，会根据具体情况选择较为合适的课税对象。通常情况下，大部分纳税人在进行税务筹划时，主要将公司内部的经营效益和财产收益进行相互转移，如果税收政策中对经营效益和财产收益的征收的税率不同，那么纳税人在缴纳税款时，会根据两种课税对象的不同税率进行转换，从而实现避税的目的。比如，企业财产税的缴纳，一般情况企业在经营过程中会缴纳大额的财产税，在一定程度上降低了企业的经济效益，此时，部分企业纳税人会将财产进行出售，将其转变为租入财产，从而实现两种不同课税对象不同税率的转换，实现合理避税。基于此，纳税人在进行税务筹划时，需要考虑课税对象之间的可转换性，从而利用可转换性的优势进行税务筹划，降低公司税负。
　　3.纳税事项与税法细则的不符合
　　在当前社会经济发展过程中，避税成为公司发展过程中常见的工作内容，基于此，国家为了保障税收工作的质量，在完善税收政策内容时，详细的阐述了纳税事项与税法细则中的内容。但是公司在缴纳税款时，并不能完全按照纳税事项与税法细则中的具体内容进行实施，而是能不断的探索新的避税方法，所以相关部门需要对当前市场经济的发展情况进行实时了解，并对税收政策中的内容进行不断地完善[2]。但由于完善政策内容的滞后性，给税务筹划提供了可能。 　　四、公司税务筹划的风险分析
　　（一）税务筹划基础不稳定
　　企业在发展过程中进行税务筹划工作时，需要具备良好的基础条件，如果基础条件不稳固，那么将直接影响税务筹划工作的最终效果。税务筹划由于基础不稳定造成的风险的主要原因如下：其一，管理人员对税收筹划工作的不重视，导致员工对税务筹划内容的不了解，使其认为税务筹划工作是不合法的行为;其二，企业财务核算制度不健全，导致财务人员在工作过程中经常出现财务信息失真的现象，甚至出现逃税、偷漏的违法行为，进而增加税收筹划基础不稳定的压力。税务筹划基础不稳，无形中增加了税收筹划工作的难度，进而增加了企业的税务风险。
　　（二）税收政策不断变化
　　随着社会经济的不断发展，税收政策也随之发生变化，而税收政策不断发生变化的主要原因是因為国家税收法律的不确定性。因此公司在进行税务筹划时，需要以税收政策中的内容为基准，制定合法的税务筹划计划。由于国家税收政策的内容会根据市场经济的变化而变动，因此工作人员需要实时关注当前市场中的税收政策内容是否发生变化，如果税收政策发生变化，则需要财务工作人员根据企业发展的现状和最新税收政策的内容对税务筹划工作内容进行适当的调整。另一方面，税务筹划工作是企业防患于未然的避税过程，而整个过程中，需要税务筹划的内容满足税收政策中的相关内容，所以税收政策的不断变化，在一定程度上会影响税务筹划的效果，最终为企业带来税务风险。比如，当前我国税收政策中的“营改增”属于一项重要的税收制度改革，其主要内容是将企业中一些传统的项目增加到增值税中，从而扩大了企业增值税包含的范围，但是该税收制度中各项税款政策不断进行完善，如果财务人员不能及时了解税收政策变化的内容，将可能会为企业的税收筹划带来财务风险，使税收筹划的内容不符合最新的税收政策内容，属于违法行为。综上，需要企业根据经营发展的具体情况，并结合税收政策中的最新内容，制定有效的税收预警方案[3]。
　　（三）税收目的不明确
　　税务筹划工作是企业经营管理工作中的重要组成部分之一，该工作实施的主要目的是为了降低企业税负，实现税后利润的最大化，从而减少企业的运营成本，提高其经济效益。明确的工作目的是财务管理人员税务筹划工作有序进行的主要依据，但是如果税收筹划工作的目的不明确，导致税收筹划的方法内容不能满足企业经营发展的需求，过度且盲目的进行避税在一定程度上可能会打乱企业正常的经营状态，进而为企业未来的发展埋下财务风险。
　　（四）筹划成果与成本得不偿失导致的风险
　　一般情况下，税务筹划在具体实施过程中会涉及到决策成本和实施成本，税务筹划工作在企业经济管理活动中实施的主要作用是为了减少企业缴纳税款的金额，提高税后利润。但是，税务筹划同时也需要纳税人付出相应的代价。众所周知，隐含成本和显性成本是税务筹划成本中的重要组成部分，对税务筹划工作最终的实施效果具有一定的影响。其中隐含成本也被称之为机会成本，是指纳税人在缴纳税款时按照最初拟定的筹划方案进行税款的缴纳，但是却无形中放弃了一些利于企业长远发展的利益;而显性成本是税收筹划工作中的涉及到所有的实际成本费用，以上费用会在税收筹划方案的设计中给予充分的考虑。虽然此种行为，将企业中所有可见的实际成本费用进行了综合考虑，但是却忽视了机会成本，最终将产生筹划成果与成本得不偿失的风险[4]。
　　（五）税务执法不规范
　　在进行税务筹划之前，部分纳税人会采用偷税、漏税、节税等方法进行避税，虽然从某种程度上减少了企业缴纳税款的金额，但是却存在违法行为，不仅影响企业的发展，还对国民经济的发展带来一定的影响，因此该避税的方法应该及时地制止。而税务筹划与传统避税方法之间的最大的差别是符合税收政策，属于合法行为。但是在税务筹划过程中可能会因为税收政策中内容的不严谨导致纳税人税务筹划方法在具体实施过程中出现失败的现象。此外，由于税务机关执法人员综合素质水平有待提高，使其在税务执法过程中可能存在不规范的行为，进而对企业带来了一定的财务风险。
　　五、公司税务筹划风险防范的主要措施
　　（一）全面认识税收筹划，规范基础工作
　　公司要想税务筹划工作有序实施，首先需要管理人员树立税务筹划的理念，对税收筹划进行全面的认识，税收筹划工作是合法的避税行为，其在具体的实施过程中以满足税收政策内容为基本前提，从而根据企业经济成本应用的具体情况进行筹划工作，但是税收筹划工作只是降低企业税负的重要方法，并不能将提高企业经济效益的所有希望寄放在筹划工作中。基于此，为了有效地防范税务筹划风险的发生，需要纳税人规范并做好基础工作，将企业中各种财务信息进行详细地划分，为税务筹划方案的制定提供有利的基础，进而提高税收筹划的效果[5]。
　　（二）时刻关注税法政策变动
　　税法政策是税务筹划工作有效开展的重要前提，为了保障税收筹划方案的合法性，需要纳税人时刻关注税法政策的变动，了解税法政策最新的动态，最终以最新的税法政策为基础进行税务筹划，同时需要考虑局部利益和整体利益之间的关系，增加企业的经济效益。但是由于我国税法政策并不完善，国家会根据社会市场经济的变化对税法政策中的内容进行不断的变革和完善，因此纳税人在进行税务筹划之前，需要对当前最新的税法政策进行全面的了解，进而制定税务筹划风险的应急方案，保证税务筹划的合法性。
　　（三）贯彻成本效益原则
　　成本效益是企业在进行税务筹划工作过程中需要贯彻的主要原则之一，因此纳税人在制定税务筹划方案时，需要全面观察企业经济管理中涉及到所有税种，避免仅针对某种税种进行税务筹划，从而实现企业成本效益的最大化。比如，某公司为了提高市场占有率，需要不断扩大生产量，满足社会对产品的需求，所以需要采购大量的原材料，满足产品生产的需求。但是财务人员在采购原材料的过程中，单纯考虑了原材料的进项税的抵扣，却以增加原材料资金占用费为代价，大量增加了原材料的资金占用费，增加了采购成本和缴纳税款的金额。由此可见，纳税人要想通过税务筹划工作获得相对税收利益的同时也会付出一定的筹划成本，基于此，在制定税务筹划方案时，需要综合考虑显性成本和隐性成本，进而提高税务筹划工作的整体效益，推动企业的长远发展。 　　（四）提高工作人员的综合素质
　　工作人员综合素质的高低直接影响税务筹划方案制定及实施效果，因此，提高工作人员的综合素质非常重要。由于财务部门掌握着企业发展的经济命脉，因此对财务部门中工作人员的综合素质提出了更高的要求。而税务筹划工作作为企业实现合法避税的主要途径，需要参与税务筹划工作的财务人员具有较高的专业素养，并熟悉税法政策内容和业务流程，从而保障税务筹划方案的高效实施。此时，需要企业定期对财务人员进行专业的培训和讲座，不断丰富工作人员的专业知识，提高其综合能力[6]。
　　（五）树立税务筹划风险意识
　　企业在运营过程中，需要纳税人和财务人员树立税务筹划风险意识，在重视税务筹划带来税后利益的同时需要注重税务筹划实施过程中可能存在的风险，树立风险意识，积极制定有效的风险防范措施。由于税收政策随着市场经济的变化不断进行完善，因此纳税人需要时刻关注税收政策的最新动态，保证税务筹划方案的内容符合税收政策的内容，避免税务筹划方案内容出现不合法的现象。此外，纳税人需要明确自身的纳税义务，积极履行自身的职责，做好依法纳税和合理避税，以此提高企业在市场中的资信，同时降低了企业的负税，提高其市场竞争力。
　　（六）提高税务筹划的合理性
　　税务筹划工作是一项综合性的工作，对参与者的专业素质和业务能力提出了更高的要求，不仅需要财务人员掌握税法政策内容，还需要了解企业内部经济活动的具体情况和市场经济发展的现状等等。一般情况下，企业内部财务人员的综合素质整体水平良好，但是却缺乏制定税务筹划方案的专业人才，部分企业在进行税务筹划时，经常会让财务人员或者会计人员进行筹划方案的设计，然而筹划方案设计的效果并不理想。为了提高税务筹划方案实施的合理性，在企业未对财务人员进行专业培训时，可以从外部聘请专业的税务筹划工作人员对公司的经济活动进行合理的筹划，提高筹划的效果，降低企业的负税和风险。
　　（七）创建良好的社会环境
　　良好的社会环境有利于推动税务筹划工作的有序开展，为了建设良好的社会环境需要做到以下几点：其一，加强相关部门领导的高度重视，税务筹划工作的开展需要领导的支持，如果领导不重视，税务筹划工作将难以开展;其二，提高税收征管人员的综合素质，从而使税务机关在对税务筹划方案进行审批时，严格遵守税收法律内容，做到有法必依、执法必严，为税务筹划提供良好的法制环境;其三，加大税务筹划的宣传力度，让更多的納税人了解到进行税务筹划的重要性，从而创造良好的社会氛围，让更多的纳税人认识到税务筹划是合法的避税方法，要想实现企业的合理避税，需要不断提高企业财务人员的综合素质，推动税务筹划工作的实施。
　　六、结束语
　　综上所述，公司要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，需要不断提高自身的综合实力，而税务筹划作为公司合法避税的重要途径之一，需要得到纳税人的高度重视。培养专业的税务筹划财务人员，并不断提高其综合素质，同时树立税务筹划风险理念，严格遵守税收政策内容，贯彻成本效益的原则，树立明确的税务筹划目标，推动税务筹划工作的有序开展。从而降低企业负税，减少运营成本，提高整体综合收益，提高公司在市场中的竞争力，推动其可持续发展。
　　参考文献：
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