企业内部审计存在问题及解决方法分析
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摘 要：在新时代环境下，随着我国市场经济发展脚步的不断加快，企业规模不断扩大，在市场竞争过程中，企业为促进自身健康成长，需高度重视内部审计，积极引入新的审计方法，满足企业内部审计需求，为企业生产運行保驾护航。本文主要从企业内部审计概况分析角度出发，阐述了企业内部审计背景和目的，论述了企业内部审计特点和优势，叙述了企业内部审计的应用情况和存在的问题，对应地提出应用优化措施，并从不同角度进行详细分析，从而为企业内部审计的应用研究提供参考。
关键词：跟踪审计;审计结果;工程质量
一、企业内部审计概况分析
1.企业内部审计背景分析
在新时代环境下，中国经济的快速发展，投资模式得到进一步转化和创新，计划经济时期的管理模式已经被多元化市场模式所代替。依照实际情况来分析，在企业发展过程中依旧存在诸多问题，不利于企业管理的高效化，尤其是在日常生产运行方面，管控力度不足，导致项目经济效益大大降低，要想促进企业经济效益进一步提升，要积极加强相关资金的管理优化力度，积极进行内部审计，对企业实施有效的监督和规范，降低企业在运营过程中存在的风险。
2.企业内部审计特点和优势分析
首先，第一，内部审计在应用时具有监控性特点，对企业实施全方位的评价和监督，审计时期能够确保整个企业能够依照规范化程序运营，避免出现暗箱操作现象，进一步降低审计的风险。第二，内部审计具有效率性特点，在实际应用时能够充分发挥信息化技术优势，确保信息反馈过程的无缝隙对接，并通过反馈信息制定有效的应对措施，促进资源利用效率最大化。即审计过程能够划分为不同的阶段和时期，划分的阶段和时期越多，则审计的频率多高，多次审计能够进一步缩短反馈信息的时间，对此，从业人员要对企业中重点管理区域的情况进行实时了解，进一步加强审计的力度，获取准确的反馈信息。第三，内部审计工作在开展过程中需要从业人员对企业进行审计，同时要搜集审计数据和资料，深入到一线开展审计工作。依照部门和阶段来实施，并对企业生产项目资料变更事项进行实时审计，实现全方位、动态化的审计状态，同时内部审计具有目的多重性优势，能够多方面审计企业项目方案和项目管理的经济效益情况，在实现造价控制的基础上对整个项目的管理状态进行完善。
二、企业内部审计的应用分析
1.内部审计在企业项目准备前的应用分析
企业在实施内部审计时，开展的各个项目在市场中具有一定的竞争力，但是同样面临其他企业的竞争，因此，要想在市场中获取有利地位，必须加强项目的创新性和品质，并以此作为宣传点。要想加强项目质量提升，并达到一定标准，优化投资资金应用效益，优化施工建设成本，企业要制定关于项目的内部审计实施流程，在具体操作时，首先，内部审计部门针对项目开展前期的调查工作，对企业各个部门提交的资料进行全面的分析，召开项目分析会议，由职能部门相关人员来发表意见，审计部门通过各个部门意见的搜集作为分析材料，对项目实施中开展审计工作关注的重点事项和工作任务进行确定，企业内部设置专门的审计小组，由内部审计部门的从业人员组成，并挑选相关专业技能人员进行现场监督和管理。
2.内部审计在企业决策和项目设计阶段的应用
第一，企业项目在实施过程中，项目决策阶段要加强审计重心放在项目投资资金筹措、资料完整以及建设手续方面，并积极参加决策会议，为整个项目决策提供可行性建议。第二，在项目的设计阶段，要重视技术和经济的契合度，作为项目有计划走向实体操作的重要时期，不仅要对项目建设所要求的技术能否达标有影响，同时对整个项目的投资控制产生一定作用。因此，审计小组从业人员要加强方案的综合性审查，对相关的技术人员、设计人员进行详细的询问，对施工方案可行性实施综合性分析，得出有效的项目设计优化措施。同时，审计小组要积极咨询专业技术人员，针对项目提出合理化问题，尽可能提升项目实施的可行性，节省不必要的开支。
3.内部审计在生产项目验收阶段的应用
企业生产和运营的项目验收阶段工作量相对减少很多，但是审计人员要依照审计标准和审计要求严格开展审计工作，及时整理各部门上交的材料，对所有资料进行初步审计，主要有内部审计部门来操作，在获得相关审计结果后由第三方审计公司实施审计，并依照审计结果出具相关报告，依照第三方审计公司出具的报告，施工实施最终的竣工结算工作，然后财务管理部门将最终的决算资料交与审计人员进行审计，通过对相关材料和数据的系统化审计与分析，依照相关标准和要求对审计报告进行编制和发布。
三、企业内部审计的应用问题
1.内部审计缺少有效的法律保障
依照实际情况来分析，企业在开展内部审计工作时，相关法律法规依据比较少，仅仅依照《内部审计实务指南1号-建设项目内部审计》相关事项来开展审计工作，因此，在审计过程中缺少针对自身企业的行为规范来进行约束，很多企业没有具体的操作程序能够参照，同时，相关的指导法规比较少，给企业审计工作带来一定挑战。审计小组和相关成员在审计过程中主要凭借经验来不断的摸索和实践。导致该问题出现的主要原因是我国在企业审计法律法规方面没有形成完善规范的体系，因此，尽管企业内部审计工作已经实施，但是对应的审计法律建设发展比较慢，导致出现一定的滞后情况，使得从业人员在开展内部审计工作时没有具体的法律解释和法律规范来参照。
2.内部审计环境有待进一步完善
企业在内部审计过程中往往会遇到不同的问题，因此要确保管理层和领导层给予一定的支持，及时获取相关部门和负责人的认可和配合，确保在开展审计工作能够持续化进行。并需要不同部门的配合才能够完成，因此要对细化各个部门的权益和责任，其中包括纪检部门、后勤保障部门、基础建设部门以及财务管理部门，同时还包括大量的外部机构和部门，其中有招标代理机构以及外审计部门和机构，所有部门的通力合作能够为整个企业发展提供有效保障，但是内部审计依旧存在一些问题，比如在管理方面出现一些交叉区域，给内部审计工作带来挑战，对此，内部审计工作要加强与各个部门和管理人员的沟通和协调，为审计工作的有效实施提供保障。 3.内部审计质量评价标准尚未得到确定
内部审计工作的主要目的是通过不同的审计方式对目标对象进行综合性的评价，而评价需要依照科学合理化的标准来实施，如果评价标准不统一、不合适、不科学，则必定会导致内部审计评价工作缺少依仗，失去原有的目的和作用。同时，由于企业经营部涉及多种类型，所展现的特征存在差异，涉及的项目内容、影响因素以及主体单位和部门非常多，因此，审计评价工作需要一个规范化、科学合理化的质量标准来实施，进一步提升内部审计的质量和效果。
四、内部审计的应用优化措施探究
1.加强内部审计法律法规的完善
通过应用内部审计时，能够从不同的审查和监督视角实施审计工作，而要想达到内部审计的最终目的，必须要依照完善的法律法规作为该项工作的有利依据。首先，从业人员在项目审计过程中应用合法的程序开展各项审计工作，从而达到有理可依、有法可依的效果，避免发生审计缺位和越位的问题，促进审计效率和质量的提升。其次，完善的法律法规能够体现出内部审计工作的重要性，相关部门和单位会提升对审核工作的重视度，并能够理解内部审计的作用和意义，在后期的工作中必定会积极与审计部门及相关人员进行有效合作，为规范化、制度化、效率化内部审计工作提供保障。
2.加强内部审计环境的优化力度
要想充分发挥内部审计工作的作用，获取有效的审计结果，良好的审计环境对审计效率和审计质量提升有重要帮助和作用。依照实际情况分析，很多企业审计环境不理想，缺少相应的扶持资金，同时得不到上级领导的支持。对此，要进一步加强审计部门地位的提升，积极转变领导机制，由总经理直接负责管理审计部门，尽可能降低审计部门所受到的约束。其次，设置专项资金，为审计工作提供保障，充分发挥审计部门的作用和优势，充足的审计资金能够大大提升审计的效率和质量。最后，加强不同职能部门的协调和沟通，形成统一的认识，加强与审计工作的配合力度，确保内部审计工作能够获得各项目主体和部门的理解，为提升审计环境的优化力度创造良好的条件，满足内部审计的要求。
3.积极完善内部审计质量评价标准
内部审计工作需要依照相应的质量评价标准来实施，从业人员在对审计目标实施审计时，依照审计评价标准才能够得到准确的质量评价结果，并出具对应的审计意见和纠正措施。依照实际情况来分析，企业在内部审计过程中对成本控制环节过于重视，导致其忽视了项目管理和项目设计的重要程度，对此，要积极加强内部审计质量评价标准的完善力度。第一，基于我国现有的法律法规制度，加强审计标准体系的规划化和系统化，并依照整个行业的规范化要求和标准来完善审计标准体系，同时，从业人员要及时完善工作中存在的疏漏点，对整个项目实施全面的审视。最后，审计人员在完成相关的审计工作后，要通过内部评定的方式对审计成果进行评定，并对整个审计结果进行综合性评价，将其作为审计小组获取报酬和绩效的参考标准。同时，要积极加强第三方审计机构的管理力度，积极完善各项管理制度，为内部审计工作提供有效保障。
五、结语
依照当下企业发展实际情况分析，内部审计是保障企业稳定发展的重要措施之一，对此，首先在具体操作时能够及时发现企业发展过程中存在的问题，尽可能将损失降到最低。其次，要加强内部审计能力提升，依照实际情况引入地第三方审计机构，与内部审计部门通力合作，在保障审计质量的同时能够提升内部审计部门的综合能力水平，将外部审计资源和内部审计资源的效用最大化，为工程项目审计工作质量提供保障。
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作者简介：孙敏（1978.10- ），男，浙江省临安市人，本科学历，天健会计师事务所（特殊普通合伙）高级经理，中级会计师，研究方向：企业审计
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