中小企业税收筹划中涉税风险与规避探究
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[摘 要] 在我国财税政策新一轮改革下，中小企业需要加强涉税风险预防和管理工作，针对税收筹划中涉税风险的成因，根据国家税收新政提出相应的防范和应对措施。文章通过研究中小企业当前税收筹划中普遍存在的涉税风险，按照国家税收政策的规定，提出合理的建议，以期规避企业涉税风险减轻企业税收负担，为中小企业的发展提供具有现实意义的帮助。
[关键词] 中小企业;涉税风险;成因;规避
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 05. 010
[中图分类号] F275;F234.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）05- 0028- 02
1 企业涉税风险及税收筹划的概念
企业涉税风险是指企业在生产经营中，因不能正确遵守税收相关的法律法规，而给企业带来当前和未来利益损失的可能性。根据税收风险存在的特征，可以将我国中小企业面临的涉税风险分为以下两个方面：①企业没有遵守国家税收法律法规，将税收筹划变成了逃税或不合理避税的行为，最终受到法律严惩。②企业的经营活动和战略决策适用的税法不当，没有及时按照最新的税收优惠政策调整经营策略，从而增加了企业负担，减少了经济利益的流入。
合理的税收筹划正是企业规避涉税风险，增加经济效益的主要手段。它是指在企业发生纳税行为前，以税法和其他相关法律规定为前提，为实现少缴税或递延纳税的目标，事先对纳税主体的涉税事项做出筹划的一系列活动。
2 中小企业税收筹划中涉税风险成因
2.1 我国的税收法律体系不完善，税收政策宣传不到位
我国目前针对特定税种的税收法律与行政法规相比较还很少，行政法规虽然可以比较详细地指导税收征管，可其持久性较短。除此之外，我国的税收政策经常根据经济发展的情况进行调整，具有一定的时效性，如果不及时学习相关政策，很容易进入涉税误区。
对于新出台的税收政策，各级相关部门要做好宣传工作，使税收新政深入人心。如税收新政开始实施后，如果因宣传不到位，使企业在涉税业务中错误地使用了旧的政策法规，不仅享受不到国家的税收优惠，更给企业带来了不必要的税收负担，这会给新政策的施行和推广带来负面影响。因此完善税收征管体系，做好税收政策的宣传，规范税收法规的上下衔接，对于促进我国税收体制改革和减少企业涉税风险是十分必要的。
2.2 中小企业缺乏涉税风险的防范意识
与很多上市公司比较，中小企业存在机构设置不完善、经营方式粗放、企业发展战略不明确等问题，由于以上问题的存在，加上企业天生的逐利性，使企业淡化了涉税风险意识。
很多中小型企业没有专门的办税人员，管理层对国家税收法规和税收优惠政策不了解，缺乏涉税风险的防范意识，在制定经营方针时，没有利用好国家对中小企业的税收优惠政策，造成了企业税负较高，看似盈利的项目实则存在很大的损失。另外，在中小企业中，财务人员的独立性不高，其行为容易受到管理层的左右。如果企业管理层没有认识到涉税风险的重要性，为了获取不正当利益，就会直接或间接授意财务人员采用违法手段减轻企业税负，这虽然可以为企业获得短期的经济利益，但却为企业今后的发展埋下了祸根，最终财务人员和企业都将受到法律的严惩。
此外，在税法规定中，我国税务机关在处理企业涉税问题时拥有自由量裁权，而且没有严格的标准。这容易造成不法税务人员的权力滥用，而中小企业的管理者对税法相关规定不了解，就会寻求非法手段解决问题，这不仅影响了国家税收的形象，更会降低中小企业涉税风险的防范意识，助长其侥幸心理，给中小企业带来更大的税收风险。
2.3 中小企业会计工作不规范，涉税人员业务素质较低
我国中小企业涉税风险的主要成因是会计的基础工作把控不严格，主要体现为以下几点：会计科目和会计账簿的设置不合理 ，涉税手续不完整，成本费用的相关核算缺乏原始凭证的支撑等。会计核算作为财务工作的基础，如果出现错误，将直接影响纳税申报，大大降低了企业税务工作的准确性。所以，只有财务部门提供真实、可靠、客觀、完整的会计信息，才能较好地保证税收工作的顺利开展。
当前影响中小企业纳税问题的直接因素是涉税人员的业务素质较低。很多中小企业的财务人员在日常工作中，没有注意区分财务和税务的差异，加上对相关法律法规的理解不深，很容易将财务和税务的目标、处理方式、遵循的准则等混淆。比如，企业可能存在以下问题：财务人员容易忽略会计要素的确认和计量、视同销售等会计业务的处理与税法规定的差异，成本费用处理不当等。
2.4 中小企业税务管理体制不规范
我国中小企业普遍存在内部控制制度不健全，财务流程较为简单的问题，这导致企业中隐藏的财务风险不能被及时发现，久而久之就会给企业带来巨大的危害，这种情况在家族式中小企业最为常见。受国人传统观念的影响，家族企业中经常会存在采购、生产、销售、财务等日常经营管理流程由一人或几人负责的现象，他们认为重要的事要交给亲近的人办理。比如：在中小企业，财务部门主要负责人基本是领导自己的亲属，他们往往只看到了财务工作的重要性而忽略了其专业性。这造成企业在制定财务目标、开展财务工作时缺乏专业基础，这不仅影响企业发展，同时也造成了企业涉税风险的累积。
与具备完善的财务信息沟通体系的大企业不同，中小企业通常缺乏财务信息的交流与沟通。财务信息只有做到向业务部门横向和财务部门纵向传递才能保证其有效性，中小企业一般只做到了信息的纵向传递而缺乏了横向传递，管理者将业务与财务分别对待，这就容易造成财务信息传达不一致，从而影响整个业务的开展，也不利于企业涉税信息的准确性。 3 中小企业税收筹划中涉税风险的规避措施
3.1 提高财务人员业务素质，加强对税收政策的学习
由于我国中小企业的会计基础工作把控不严格，财务人员自身业务水平有待提高，导致企业财务信息的完整性和准确性大大降低;另外，中小企业的财务人员容易受领导者的左右，其独立性不强，为了短期利益，可能会出现财务造假的情况，这不仅影响了会计行业的纯洁性，更给企业带来了极大的涉税风险。所以提高中小企业财务人员的综合业务素质，是减少企业税收筹划中涉税风险的重要手段。
此外，我国的税收政策会根据国情的变化而变化，除国家税务总局发布的税收政策外，地方政府及税务机关还会根据实际情况发布相关规定。如果企业不及时学习税收政策，不仅会出现误用风险给企业带来损失，还可能会因违反税法规定，受到税务部门的处罚。因此，无论是大型企业还是中小企业都应加强财务人员对税收政策的学习。
3.2 加强中小企业涉税风险的防范意识
（1）从企业文化入手加强企业对税收风险的防范。中小企业的企业文化大多由领导者个人的思想和意愿组成，其组织形式除少部分是公司制外，一般都是个人独资企业和合伙制企业。因此，要从本质上解决企业整体涉税风险防范意识淡薄的问题，就要从企业文化入手，以企业领导者为突破点，自上而下践行企业文化中关于涉税风险防范的认识。
（2）中小企业的财务人员要形成正确的涉税理念，按照会计准则和税法的规定进行账务处理。比如，企业财务人员要进行合理的税收筹划，最大程度减少企业涉税风险，而不是通过调账等方式进行财务造假。
3.3 規范中小企业税务管理体制
（1）中小企业应明确财务部门的职能和岗位设置目标，由此提高防范涉税风险的能力。
（2）加强中小企业的内部控制建设，尤其是要完善企业的财务制度。
（3）中小企业要严格规范税收筹划管理程序，完善税收筹划的设计和执行方案，综合考虑企业面临的涉税风险，防止因存在重大税收筹划漏洞而导致企业税收负担加重的问题。
3.4 完善中小企业涉税风险监督机制，加强相关部门的信息沟通
（1）中小企业内部监督制度不完善是造成企业涉税风险的重要原因。因此企业要加强涉税业务的监督，完善相关机制的建设。比如，对于本企业税务报告中的涉税事项应定期核查，保证核查时财务、税务等相关部门负责人在场，如发现错误应及时查找原因并改正。另外，由于受到规模限制，中小企业可能不能建立完善的内控监督机制，因此可以聘请具有专业资质的税务中介机构完成对企业的税务监督审计，并提供具有可行性建议和改进措施的监督核查报告，这样既增强了企业税务处理的专业性，又大大降低了企业的涉税风险。
（2）中小企业内部各部门信息沟通不畅加大了税收风险发生的概率。因此，要充分利用企业现有的信息资源，加强各部门横向与纵向的信息交流与沟通，只有这样才能最大程度解决涉税问题，降低企业的涉税风险。
（3）中小企业应特别关注国家发布的影响切身经济利益的税收政策和税收优惠，加强与税务机关的联系。同时，企业税收筹划要根据国家税收政策变动及时调整，避免因政策变动和税务机关的自由裁量增加不必要的涉税风险。
4 总 结
中小企业是我国经济发展中不可或缺的重要力量，但因存在国家税收政策变动、涉税人员素质不高、税收风险防范意识薄弱、税收管理体制失范等原因导致企业税收筹划风险加剧。
虽然逐利是企业与生俱来的特性，但中小企业在追求利益的同时要认清面临的涉税风险，分析其产生的原因，加强对税收政策的学习、不断提高财务人员素质、规范企业税收管理体制、完善企业涉税风险监督机制等。只有这样才能更好地规避涉税风险，使企业税收筹划更加合理有效，从而有利于中小企业的长远发展和国民经济的平稳增长。
主要参考文献
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