增值税发票受票系统与会计核算问题探究

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　　摘要：在国家税务总局持续深化“放管服”改革、优化营商环境的背景下，企业能够获取所有增值税发票信息，可以利用所取得的信息形成发票池，建立增值税发票受票系统。本文通过对传统增值税发票处理模式存在的主要问题、增值税发票受票系统在会计核算中的应用以及深度应用三个方面进行阐述，明确了增值税发票受票系统的建设逻辑，证明了增值税发票受票系统的优越性。
　　关键词：增值税发票;增值税发票受票系统;会计核算
　　随着信息技术的发展，企业财务信息化水平不断提升，信息系统间信息传输更加便捷。而纸质发票由于在会计核算中具有不可或缺性，所以无论是费用的审核、制证，还是存货的来票入账均能看到纸质发票的身影。发票传递的便捷性、票据真伪的辨别以及如何对发票信息进行更深层次的整合应用，不断困扰着企业财务人员。如何简化发票传递流程、迅速的进行真伪认定、对发票进行全生命周期的管理以及深度应用是增值税发票受票系统亟待解决的问题。
　　一、增值税发票在会计核算中存在的主要问题
　　（一）增值税发票真伪辨别以及唯一性认定业务量大、效率低
　　增值税发票真伪辨别的方式多样，无论是借助国家税务总局全国增值税发票查验平台还是其他第三方平台所提供的增值税发票二维码扫描查验，都无可避免的需要对每一张发票进行逐笔查验，工作极为繁琐，可能会出现漏查、误查。而且这种通过手工查验的方式，仅能对增值税发票的真实性进行鉴定，无法应对发票重复使用的情况，尤其是增值税电子普通发票，重复使用的违规、违法成本极低。在實务中，企业一般多在增值税发票使用时，在ERP等信息系统中进行发票号码的手工录入登记，借助信息系统对唯一性进行判定。但是这种类似于备查薄的方式无疑会增大工作量，准确性也无法得到保证。
　　（二）增值税发票传递不便、风险较大
　　根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，增值税发票遗失时，需在丢失当日书面报税务机关，并登报声明作废，操作较为复杂。实务中，纸质增值税发票往往随着审签流程在企业内部传递。环节越多、停留的时间越长，增值税发票遗失的风险越大。而如果通过线上审签，则需通过扫描仪、高拍仪等设备将发票转换为电子影像上传，整个过程耗时较长。
　　（三）增值税发票信息利用不充分
　　增值税发票是一种商事凭据，是纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额（增值税专用发票和部分增值税普通发票）的合法凭证。在实际应用中，整个过程始于增值税发票的取得，终于申报抵扣、款项支付。而受制于增值税发票取得前的信息无法掌握、使用过程记录不充分、运用结果调取不易，其中所包含的数据价值、对企业中短期经济运行的指导作用往往被忽视，仅仅作为一项凭据，在企业内部进行流转。
　　二、增值税发票受票系统在会计核算中的应用
　　目前，国家税务总局已经开放了所有纳入增值税发票综合服务平台抵扣勾选模块发票的信息供纳税人使用，主要包括增值税专用发票和ETC电子普通发票。同时，国家税务总局在2019年“便民办税春风行动”中明确提出将在2019年12月31日前实现增值税普通发票向纳税人的归集推送与共享。正是居于此，纳税人届时将获得所有增值税发票的信息，可以通过接口实现自动抓取，形成企业增值税票池。增值税发票受票系统的建设，有了可行性。
　　（一）获取增值税发票信息形成发票池，实现自动验真及唯一性控制
　　当前发票自动验真模式几乎都是基于OCR自动识别进行的。通过OCR技术将发票图像信息转换成计算机文字，再通过接口将需验真的信息发送至查验平台进行验证。在转换过程中，往往受制于发票票面的整洁状况、OCR算法的优劣程度以及票据量的大小，识别成功率无法达到100%，识别转换的过程、验真的过程仍需要一定的响应时间。与之相比，增值税发票池模式更具有先进性和创新性。这种模式下，在业务处理时无需采集发票图像信息，可以直接从发票池中挑选与之相对应的增值税发票，并同步记录在相关业务系统中。因为所有发票信息来源于国家税务总局，进入发票池的票据天然为真，可以省去所有验真的环节和动作。其次，通过接口获取的信息，本身就是已经结构化的计算机文字，可以直接调用。最后，通过计算机程序对已经挑选、引用过的发票号予以屏蔽，可以对发票号码使用的唯一性进行刚性控制。
　　（二）通过与增值税发票综合服务平台衔接，实现增值税专用发票的自动勾选抵扣
　　按国家税务总局公告2019年第8号的规定，自2019年3月1日起，全部一般纳税人都可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询，选择用于申报抵扣的增值税发票信息。
　　在实务中，在传统的发票流转、记录模式下，仍需要人工对需要申报抵扣的增值税发票进行判定、勾选。而增值税发票受票系统的应用，可以实现相关过程的自动化。通过在业务系统每一个需要运用发票的节点提供从增值税发票受票系统中引用发票信息的入口并实时将发票的运用情况回写至增值税发票受票系统。同时利用计算机程序对需抵扣的发票的认定规则予以明确，自动形成待抵扣发票清单。确认无误后，随即可通过接口传入增值税发票综合服务平台进行自动申报抵扣。
　　（三）通过与ERP等系统衔接，实现发票全生命周期管理
　　按照系统设计的逻辑，增值税发票受票系统能够通过接口自动获取到该纳税人所有增值税发票信息;业务流程中、信息系统间发票信息传递均以增值税发票受票系统中的结构化数据为载体，进而能够通过与ERP等业务系统的接口，记录增值税发票的引用、支付以及账务处理的状态，并在相关会计凭证中自动形成以发票信息为基础的电子会计档案;能够通过与增值税发票综合服务平台的接口，掌握增值税发票认证抵扣的情况。实现增值税发票从被开具、到使用、支付、认证、会计处理的全过程、全环节地跟踪与管理。
　　三、增值税发票受票系统的深度应用
　　（一）充分挖掘发票池信息价值，提高企业费用预测水平及资金筹措效率
　　企业对中短期费用和资金预测主要是依赖于预算和经验。在预测过程中，财务部门时常缺乏事实依据的掌握和有效的验证手段。而费用与资金的背后，往往是发票，尤其是增值税发票。在建立增值税发票受票系统后，按照国家税务总局增值税发票的推送规则，企业可以自开票方发票开具24小时后获取到相关信息，也就是说企业能够随时获知绝大多数的发票情况。再结合发票全生命周期管理所导入的信息，利用大数据技术，推导出发票大致的流转周期、入账时间、费用科目、进项税额度、资金需求，切实有效的提高企业费用预测的准确性和资金筹措效率，提升财务管理水平。
　　（二）利用机器学习技术，实现发票自动分发推送，助力会计核算智慧化
　　传统的业务处理与会计核算，是以“人”作为事件发起的条件，也就是人找事。财务会计发展的方向是共享化与智慧化，是基于事件驱动的方法以提升处理效率和自动化水平，也就是事找人。发票是企业的事，更是财务人员的大事。可以通过在发票备注栏增加标识、发票内容与具体业务进行比对关联等多种方式，充分利用机器学习技术，将发票主动分发至相关环节;并通过与业务场景的匹配，主动触发业务流程，推动业务处理;最终通过ERP环境下的业务财务一体化，实现会计核算智慧化。
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