做好事业单位财务报销审核工作的几点体会和建议

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　　摘要：党的十八大以来，各地区各有关部门积极探索事业单位改革，不断创新事业单位预算管理改革、财务管理改革，积累了有益经验，取得了明显成效，为事业单位实现内涵发展、科学发展奠定了良好的基础。在事业单位的财务管理工作中，把好报销审核关，是财务管理各环节的重中之重，是避免审计风险、杜绝违纪风险的重要环节，结合事业单位财务管理的具体情况，笔者认为应从以下几个环节入手做好财务报销审核工作：
　　关键词：财务;报销审核;体会和建议
　　一、重点审查报销票据的真实性、合法性
　　《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
　　笔者认为，事业单位购买货物、购买服务等需整理会计信息的重要载体是发票。鉴于税务部门对发票管理要求越来越高、越来越规范，故近年来在实际工作中财务审核遇到假发票的几率越来越低，但是随着电子发票的出现，容易出现重复报销隐患等问题随之出现。电子发票是税务改革的产物，同纸质发票一样具有相同的法律效力。
　　由于电子发票可以重复打印，故财务人员在审核电子发票时，开始遇到电子发票重复报销的问题。这类问题有的是业务经办人出现疏忽，偶尔为之;但也不排除会有个别人心存侥幸故意重复报销的问题。故现在大多数财务人员只能采取把报销过的电子发票信息制表记录，每次报销时都要查询一遍这张发票是否已经报销，手续繁琐，压力极大。
　　鉴于以上新情况和新问题的出现，笔者所在的财务团队积极和驻地有财务软件开发经验的公司联系，采用技术手段解决以上问题。具体建议如下：
　　一是提高发票真伪识别效率设计发票二维码扫描系统。财务人员手持数码枪对发票进行扫描，即可辨别真伪，然后财务人员对验证通过后的有效票据立即加盖发票验印章（财务部门刻制，安排票据审核人员专人保管）。
　　二是系统要有发票验印自动记忆功能，财务人员持扫描枪如果发现已经报销过的发票，系统会自动报警提示。财务人员看到报警信息后，就可以拒绝办理报销业务。
　　二、建立财务报销审核分级授权制度，优化财务报销流程，提升财务报销效率
　　事业单位的各项管理工作千头万绪，如果所有报销单据都找法人采用“一支笔”管理模式审批签字，存在困难。目前大部分单位都结合自己的实际情况，普遍建立了分级授权审批制度。比如，笔者所在单位就按照单位财务管理办法，经党委会研究通过学院和各院系、处室、中心二级单位的分级授权制度。划拨的预算内经费，在一定标准内各部门负责人签字即可;在此基础上再上涨一定额度，分管领导签字即可;如果达到一定标准之上，才请法人代表签字审批。该办法给分管领导，各部门的部门负责人充分放权，又给他们压实了一定责任，还简化了报销流程，极大提高了财务审核报销效率。
　　三、涉及采购验收问题应重点审查的内容
　　根据《中华人民共和国招投标法》及其实施条例、《政府采购法》及其实施条例等法律法规，事业单位在办理招投标业务时必须严格执行相关法律法规。该类业务财务人员在办理报销审核时一定要注意以下重要节点：
　　一是仔细查看中标文件和政府采购合同，着重审查合同签订单位和中标通知书是否是一家单位，实务中存在比如投标人用甲公司资质投标，但为了一些特殊原因用自然人名义或者使用乙公司名义签订政府采购合同的问题。
　　二是审查合同的付款方式和付款时间点与政府采购合同的约定是否一致，在实务中存在业务部门不按合同规定申请财务付款的问题，容易滋生廉政等风险。
　　三是按照财政部门的最新规定，事业单位在签订政府采购合同时，不能再收取投标单位的履约保证金。
　　四是还要重点审查供货商开具的发票项目是否符合合同约定，在会计实物中经常遇到事业单位合同约定购买的货物，供货商开发票却开成其他货物的问题，既不合理也不合规。
　　五是事业单位购买货物的项目要重视货物验收手续审核。事业单位购买劳务或者搞基建、维修项目的，要有经办部门出具的购买劳务、服务绩效评估报告，基建或者维修项目工程验收单，工程审计报告等。严格按照内控建设规定审核报销单据。
　　六是涉及“三重一大”的款项支付业务，要附上单位党委会等相关会议决定。
　　四、加大对五项经费的审核把关力度，违反中央八项规定和厉行节约规定的支出坚决不予办理
　　党的十九大以来，各级审计机关的经济责任审计、财务收支审计，各级党委的巡视巡察等越来越严谨细致。各类各级事业单位接受的检查和审计工作越来越频繁，压力越来越大。现在审计和巡视巡察检查的重点几乎都把精力放在了事业单位执行中央八项规定上，查出的问题较多，追责力度也越来越严厉。所以事业单位要把对公务接待、差旅费、因公出国（境）等费用的报销审核工作，作为财务工作的重中之重来抓。
　　（一）公务招待费方面。一是在公务接待中必须严格执行公函接待制度。二是报销单据中要审查是否附有接待清单，工作餐应当注意节俭，供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴;不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。三是因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人;超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。
　　（二）差旅费方面。审核报销差旅费业务一是要重点审查伙食补助费问题，因事业单位工作人员外出参加会议或者参加培训一般由会议或者培训主办方负责餐饮接待，故报销人外出参会或者培训期间不应该享受每天100元的伙食补助。往返的第一天或者返程当天应当享受每天100元的伙食补助。二是重点审查超标准乘坐交通工具问题，在近几年的会计实务中该问题屡见不鲜，很多人应该乘坐二等座，却买了一等座回单位报销，只能按规定比照一等座的价格如实报销。三是报销室内交通补助问题，如果出差人外出参会或参加培训，比如说在住宿的酒店里参加会议或者听取培训课程，就不应该享受每天80元的市内交通补助。
　　三是会议费报销审核方面，要特别关注以下两点：一是会议费开支实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用，综合定额标准为每人每天不超过400元，其中食宿费每人每天不超过320元;其他费用（含会议室租金）每人每天不超过80元。二是在报销凭证上必须附有会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始单据、会议费用清算单、发票、会议签到簿等。
　　四是培训费报销审核方面，要关注报销凭证是否有培训申报单、培训通知、实际参训人员名單、讲课费签收单、培训机构出具的费用原始单据、培训费用清算单、电子结算单、发票等凭证。员工经批准外出参加培训的，报销时需提供《培训审批表》、培训通知及培训费、交通费、住宿费发票等。
　　党的十九大以来，按规矩办事，按制度办事的理念逐渐深入人心。各级审计机关、纪检部门对事业单位执行财经法规情况的检查和审计压力越来越大，财务人员要做好规章制度的宣传者、汇报者、把关者。对上要向单位领导耐心解释和汇报财经法规的重点内容和严肃性;对单位员工要热情服务、耐心解释，把规章制度细致热情地和同事们讲清楚、把道理讲明白，让对方感受到不是财务人员在故意刁难大家，是规章制度不允许财务人员受理和办理有问题的报销业务。对供货商等外单位人员同样也要把坚持原则放在首位，尽最大努力维护财经法规的严肃性，维护国家和集体的利益和教职工的利益。总之，事业单位财务人员既要严格把关，又要热情服务，切实尽到“把关、服务、提醒”的职能，为单位发展多做贡献。
　　参考文献：
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