公立医院内部控制体系建设探讨

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　　摘要：随着我国医药卫生体制改革的逐步深入和市场风险的不断加大，提高医院运营效率，控制经营风险，是当前公立医院面临的挑战。内部控制体系建设是医院规范运营机制和防范风险的重要手段，建立高效的内部控制体系对公立医院的长久发展具有重大意义。为了适应医院多元化，复杂化的发展模式，医院应当建立合理、有效、科学的内部控制管理体系，提升管理水平，加强风险防控，保持可持续性发展。
　　关键词：公立医院;内部控制体系;建设
　　一、公立医院内部控制体系建设的必要性
　　（一）有效监管医院内部管理
　　公立医院内部控制体系的建设能够对内部管理进行有效监管，及时发现管理过程中的漏洞，采取相关措施进行改进，尽早消除管理隐患，减少公立医院的损失，确保公立医院的经营正常，提高公立医院的管理水平。
　　（二）提升会计数据的准确性
　　会计工作是公立医院的重要工作内容，会计数据的真实性和准确性对医院的发展有重要影响。加强公立医院内部控制体系建设，健全内部控制制度，为医院的会计工作提供可靠的规范制度，管控会计工作人员的工作行为，严格按照规章制度展开工作，提高会计工作效率。最大程度的避免虚假会计信息的出现，提升会计数据的准确性。
　　（三）提供良好的内部环境
　　完善的内部控制体系能够为医院医护人员及其他职工提供良好的工作环境，有助于员工工作积极性的提升，在促进经济效益提升的同时提高社会效益，同时也为医院的廉政建设提供良好环境[1]。良好的内部环境可以支持公立医院各项活动的有序展开，为医院稳定持续发展奠定基础。
　　（四）减少经营风险
　　公立医院在经营过程中风险无处不在，如何减少经营风险是公立医院必须要重视的内容。医院利用内部控制，及时排查风险，尽量从源头解决，防患于未然，对医院的各项经济活动展开监督，一旦发现潜在风险，立即采取应对措施进行处理，将风险问题对医院带来的损失降到最低，确保医院运营正常。
　　二、公立医院内部控制体系建设过程存在的问题
　　（一）缺乏良好的内部控制环境
　　内部环境是公立医院内部控制建立和实施的重要前提条件，其主要内容大致如下：医院的机构设置及权责分配，内部集体决策机制，人力资源政策等。但是从现状来看，公立医院内部环境较差，多数公立医院仍旧采用传统的管理模式，岗位结构设置不合理，责任不明确，关键岗位未制定轮岗制度，管理层和职工的职责划分不清晰，有些医院制度不健全，不科学，形同虚设。有些医院制度健全，但缺乏有效的执行，更多作为一种摆设。奖罚制度执行力小，监督考核不得力。
　　（二）内部控制意识不足
　　多数公立医院仍旧采用传统的管理模式，对内部控制管理工作的重视程度较低，对于内部控制的相关理论知识了解不全面，还存在一定的疏漏，使得医院的整体管理水平低下。有些管理人员来自医疗岗位，熟知医疗方面的工作内容，但对于内部控制管理的认识有一定的误区，内控意识薄弱，对内部控制体系的建设缺少积极性;有些管理人员认为医院的收入是临床医技科室，将管理的重点放在医疗人才培养和设备技术的提升方面，忽视公立医院的内部控制管理，已经建立完成的内部控制制度在执行时受到阻碍，制度流于形式[2]。可见，医院管理层的内部控制意识对内部控制建设有着重要的影响。
　　（三）监督机制不完善
　　公立医院的内部和外部监督机制不完善，医院管理层人员注重监督医疗业务、质量以及患者的满意程度，而针对医院的内部管理、内控建设以及执行等方面的监督工作较少。公立医院虽然按照政府财政部门的要求定期反馈内控自评，但是其中的实质性内容较少。公立医院缺少有效的外部监督，影响内控建设的进程。医院内部的监督机制不完善，管理思想传统，忽视内控建设，审计部门的职能未能充分发挥，内部监督流于表面，使得内部控制进程缓慢。
　　（四）缺乏有效的信息系统
　　公立医院具有管理层次较多等特点，良好的信息系统是保障各业务部门，上下级管理层有效沟通的关键。就目前来说，大多数公立医院未将内部控制管理流程嵌入信息化管理系统，而且信息采集、传输、分析技术落后，在一定程度上阻碍了信息的传递与共享，各职能部门无法认清自己在其中所起到的作用，从而影响内部控制的执行。
　　三、公立医院内部控制体系建设要点
　　（一）优化内部控制环境
　　公立医院建设内控体系，首要工作是不断改善医院的内部控制基础环境。医院要根据自身业务特性以及内部控制要求设置内部控制管理机构，明确岗位职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制;加强内部审计工作，确保内部审计部门独立于医院其他科室部门，安排专业人员负责审计工作;针对医院的人才资源的招聘、薪资福利、绩效考核、激励奖惩等制定政策，确保医院的可持续发展，建立关键岗位的定期轮岗制度;加强医院文化建设，全面提升医院职工积极向上的道德价值观和社会责任感，医院的管理人员正确树立现代管理理念，不断强化风险意识和法制观念，从而影响职工的控制意识。
　　（二）强化内部控制意识
　　公立医院的内控建设要求领导层具有强烈内部控制意识和坚定改革的决心。医院应当组织并成立内控小组，构建层次科学、权责分明的内控领导体系。内部控制建设需要医院全体员工共同参与，包括临床、医技、行政后勤等所有部门。开展全院范围的内部控制培训，提高医院全体职工对于内控建设的重视程度。明确内部控制的重要性，掌握内部控制建设要领，鼓励医院职工建言献策，加快内部控制建设进程[3]。内部控制要涵盖医院经济活动的各个环节，贯穿医院内部权力运行的决策，执行和监督全过程，严格要求医院职工的工作行为。实现全过程，全员性控制，不存在内部控制空白点。
　　（三）完善内部控制监督机制
　　公立医院要提升内部审计部门的独立性，充分发挥内部审计部门的职能，实现有效的内部監督。选择专业人员进行内部审计工作，确保其监督管理不会受外界因素干扰，内部审计部门应当脱离管理部门的约束，保证其权威性，使内部审计部门能够切实有效的对内部控制工作进行监督，监管内部控制体系建设的情况，实时了解内部控制措施的执行情况，督促不完善的控制点进行及时的改进，并且将其反馈给相关部门。构建科学、持续性的有力监督制度，保证公立医院的健康发展。除此之外，公立医院需要引入第三方审计机构，通过外部监督，发现内部控制体系建设中更深层次的不足。
　　（四）促进内部控制和信息系统有机融合
　　当今社会是信息化时代，全面信息化建设有利于医院内部控制信息的管理、监督和执行，提高内控信息在不同岗位的传递效率，畅通医院内部信息沟通的渠道。因此，医院可以加强信息技术的运用，在医院的财务管理，业务管理等各个领域融入信息技术，进一步加强业务管理和财务管理的融合，实现对业务和事项的自动控制，并利用信息系统的监控功能，发现医院内部控制执行过程中的各类问题，及时进行汇总解决，减少问题干扰和人工成本。
　　（五）建立内部控制自我评价体系
　　内部控制自我评价的过程既是医院自身和全体职工提升对内部控制的认识，也是医院进一步发挥内部控制现实作用的过程。通过对内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性进行评价，可以发现各个业务控制是否得到了持续、一致的执行;相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到有效执行;执行业务控制的相关工作人员的权限是否符合规定，专业水平是否符合标准。对于内部控制存在缺陷的，及时提出整改建议并积极落实，促进医院内部控制体系形成闭环管理。
　　四、结束语
　　目前国民经济不断增长，公立医院也面临较大的市场竞争压力，而且不断变化的行业环境对医院的内部管理也提出了更加严格的要求。公立医院要重视内部控制体系建设工作，综合考虑医院的内外部环境、提高管理层的内控意识、强化信息系统建设、加强各个环节的监督与控制，实现科学化与规范化管理，促进公立医院持续健康发展。
　　参考文献：
　　[1]佘磊.关于公立医院内部控制体系建设的探讨[J].江苏经贸职业技术学院学报，2019（3）：52-56.
　　[2]徐静，于允圣，杨晓会，etal.潍坊市公立医院内部控制应用体系设计研究[J].社区医学杂志，2019（2）：102-106.
　　[3]张懿诺.浅议公立医院内部控制建设的问题与对策[J].当代会计，2019（2X）：129-130.
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