内部控制及其必要性研究
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摘 要 本文简单阐述企业内部控制的重要性，根据相关案例分析内部控制的必要性，以供各位读者参考。
关键词 内部控制 必要性 重要性
一、内部控制的含义
内部控制简单来说就是指为了保证企业生产经营活动的有序开展而建立的企业内部各层次、各环节的管理办法及制度。内部控制制度的完善有利于保障企业资产安全与完整、提高企业经营风险防范能力、有效解决企业发展中的问题、保证会计资料数据准确等。在企业发展和政府相关部门的双重要求下，企业内部控制越来越受到业界关注。
二、内部控制存在的问题及案例
（一）我国内部控制存在的问题
随着我国经济不断发展，市场环境也愈发复杂，企业在发展过程中面对各种各样的市场要素变化，会导致企业内部管理控制失调。如有的企业管理制度跟不上企业发展，内部控制制度不健全;有的企业机构、流程设置不合理，或者人员素质不高，无法满足企业发展的要求。据笔者调查研究，目前我国企业内部控制主要存在以下问题：
一是内部控制意识薄弱。内部控制与其他经营措施相比，不能直接创造经济价值，企业管理者也不能直观地了解内部控制为企业带来了多大的经济价值，间接效益也需要一个较长的周期。因此，许多企业领导者的内部控制意识薄弱，或对内部控制的重视及投入不够。
二是企业内部控制制度、流程不健全。很多企业虽然有制度，但没有得到有效执行。我国大部分企业内部控制实施流程、岗位责任制不健全，内部岗位责任制不完善不仅仅体现为对岗位的职责划分不明确，更重要的是无法使控制作用得到充分的发挥。许多企业的管理控制重点不清晰、管理层对管理制度不尊重、交叉管理与重要节点存在真空管理等，这一系列问题都制约着企业内部控制作用的发挥。
三是企业内部控制电算化程度不高。随着计算机在我国企业内部管理及会计工作中的普及，互联网系统及相关软件对企业工作效率的提高愈发明显。目前，大部分企业都建立了企业电算化会计系统及内部管理控制系统，如上班打卡、审批请假、办公用品管理等，但是内部控制电算化在信息处理过程中，一旦信息出错，那么整个程序都会出错，会导致企业会计业务出现严重的不良后果。而且很多中小企业没有足够的成本实现管理电算化，电算化程度不高。
四是企业内部控制工作人员的能力素质不高，没有实现企业全面内控管理，管理工作分散，管理效率低下。
（二）内部控制不当造成企业损失的案例分析
英国巴林银行的一个案例中，尼克·里森私自保留了一个名为88888的账户来进行不受约束的期货交易，最终造成巴林银行出现14亿美元的巨额亏损，导致银行直接进行资产清理、宣布破产。具体分析，巴林银行在其内部管理过程中有严重的不足。首先是人员任命没有经过详细的考核;其次是岗位安排不合理，导致企业不能有效监督岗位，违反了内部控制中不相容职责相分离的原则;再次是企业母公司对企业下属公司的监督实效不足，监督机制模糊，监督体系失调，不能相互协调、相互制约;最后是企业面对可能存在的风险没有进行有效的跟踪调查，而是放任风险扩大，对企业中不合理的现象没有引起重视，最终导致企业损失惨重。总之，巴林银行内控失效，导致经营失败，最终走上破产之路。内控失效不是没有制度，而是制度被层层穿透，因此有效的内控体系必须使制度得到有效实施。
三、企业内部控制建议
首先，是建立社会监管体系。政府有关部门需加强对企业内部控制重要性的宣导、通过有关部门发布的内控指引予以规范、通过第三方审计加强对内控体系实施情况的监督，尤其是上市公司，企业的兴衰成败关乎广大投资者的利益与众多客户的利益，必须将内控体系的建立与有效实施纳入强制监督体系。
其次，企业要苦练“内功”，加强自身内控体系建设。很多企业认为制度建立起来，内控体系就建立起来了，其实无论多么健全的内控制度，如果不能得到有效执行，就会形同虚设。以医院重症监护室為例，各项设施健全、医护人员有序排班，但可能会出现体系外的护工在抢救设施电源上给手机充电，导致整个抢救室断电而形成意外事故。以新冠肺炎防护为例，各单位出入规定很细、人员配位到位，但可能晚上值守人员只对进出车辆司机测体温，未对车上同乘人员进行检测，导致出现管理漏洞。因此笔者认为，与制度落地相关的配套流程至关重要。内部控制贯穿企业经营活动的各个方面，健全、有效的内部控制通过业务活动的相互制约，是抵御和防止各种错弊行为的有力武器。
企业要强化内部流程管控，一个重要措施就是使业务活动在制度指导下相互制约，使不相容职责相分离。要确保不相容职责相分离，必须明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，细化职责分工与流程设置。制度、流程到位了，还要加强对内部执行情况的监督，比如内部审计，对内控执行情况进行再控制，对违反内控制度的行为进行追责。
四、结语
企业内部控制是管理现代化的必然产物，公司实施内控是一件大事，要通过宣传培训及时转变全体员工的理念和观念，结合企业的实际情况制定具体的内控实施办法，通过具体的实施办法确保各项管理行为和业务活动相互制约，保证企业健康经营、持久发展。
（作者单位为森特士兴集团股份有限公司）
参考文献
[1] 陈红霞.关于工程项目内部控制的问题与对策分析[J].中国集体经济，2019（10）.
[2] 万会萍.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].中国集体经济，2019（10）.
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