外贸企业的财务管理和会计核算现状研究

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　　摘要：近些年来我国逐渐放宽了对进出口权的限制，从目前的政策来看外贸公司并没有太过明显有力的优势，经济全球化发展给外贸企业提供了机遇的同时也带来了巨大的挑战，市场竞争压力的加大也随之对外贸企业的财务管理方面产生了严重影响。本文主要通过介绍外贸企业财务管理以及会计核算，立足于外贸企业财务管理的现状，包括资金管理方面、固定资产管理方面、备用金管理方面、银行账的管理方面，深入剖析其相应的发展现状以及所遇到的问题，包括汇率设定和会计核算问题、转口业务核算问题、进出口佣金核算问题、增加外贸核算子科目问题。
　　关键词：外贸企业;财务管理;会计核算
　　近年来，随着我国对外贸易的不断发展以及全球经济的飞速发展，我国的外贸企业财务管理难度越来越大，会计核算业务也逐年攀升。然而，很多外贸企业没有跟上时代的脚步，未能与时俱进地进行业务改革，与国际接轨。
　　一、外贸企业财务管理的现状及分析
　　本文从资金管理、固定资产管理、备用金管理以及银行账的管理方面对外贸企业财务管理的现状进行分析。
　　（一）资金管理方面
　　有的外贸企业在发展时其资金管理方面往往存在着制度不够完善、对现有制度没有进行贯彻落实的问题，比如缺乏有关于向外付款的一系列审批手续，在审批权限等方面相关的限制比较缺乏，因此会出现仅通过口述就实现向外汇款或提取的情况，有时还会出现部分提款完全不走相关手续的现象。再比如还有一些外贸企业对于结汇或货款的清收比较忽视，只关注商品的销售状况，因此总是会出现由于产品出现质量问题或贸易方结汇能力不强等原因而使得结汇产生问题的情况，也给资金的追回索取带来了更大的问题。在境外经理部和分公司等的用款方面，大多数外贸企业并没有进行严格的限制和制定相关的规定，他们对于商品发出和资金付出后的后续反馈并不重视，也直接致使了驻外机构管理职能的闲置。
　　（二）固定资产管理方面
　　众所周知，在企业的固定资产管理方面，有的外贸企业并没有在转让、报废等事务方面制定相关的手续规定，其随意性过大。除此之外，部分外贸企业甚至将国家的相关制度规定和财经纪律彻底忽视，不按照规定的相关手续进行固定资产的构建，忽视长期规划在后期运作中的重要作用，仅仅是站在眼前的问题和现象面前去进行改变，对于企业的承受能力没有清晰的认识，没有规划管理基础设施的建设，而在建设处理固定资产时没有进行及时的集体性研究，在征求意见方面不够积极广泛，不重视对于群众监督的建设，企业难以长期朝乐观的方向发展。
　　（三）备用金管理方面
　　外贸企业很多时候不会按照规定执行备用金管理相关规定，导致“前不清、后不借”等种种不利于企业发展的现象出现，比如长期不报出差购物的账单、拖欠甚至不还所拿到的公款等。还有的外贸企业职工在借支、购商品款方面出现违规现象，而不明确的职工福利界限也使得备用金数额逐渐加大，再加上企业在运用备用金时大多是放在了领导风险抵押金以及开支个人参股款方面，这样承担风险的就只有企业本身，极大地制约了企业的整体发展，并给企业带来了严重的不良影响。
　　（四）银行账的管理方面
　　由于带宽因素影响较大，很多外贸企业都会出现在本地一个专业银行常常设立多头开户的现象，不仅如此还长期不进行对账。甚至还有一些企业直接将银行的账目通过储蓄所的“存折”来实现替代，或者私自设立“小金库”来进行“账外账”等违规活动。再加上他们大多对于“小金库”的监督并不够完备，所以如果企业财务会计人员在这时候趁机进行公款私存是再简单不过的了，自然而然就很容易造成乱发福利、私分商品等局面的出现，而企业的发展就会像沉人大海的石头一样前途一片渺茫。
　　二、外貿企业会计核算的现状及分析
　　外贸企业会计核算的现状及存在问题主要有以下几个方面：汇率设定和会计核算问题、转口业务核算问题、进出口佣金核算问题、增加外贸核算子科目问题。
　　（一）汇率设定和会计核算问题
　　就目前而言，现在的外贸业务进行交易结算主要是通过外国货币，但是许多外贸企业的会计在进行核算时是用人民币代替进行记账，再加上汇率总是会出现变动，而收入和支出中间有时间差，实际收汇和付汇的时间也有所差异，所以这中间所产生的汇兑损益也会比较明显，因此要对汇率的变动进行记录核算，主要通过“财务费用一汇兑差额”模式来避免由于汇率的变动而过度影响企业实际损益的情况。而我国现今实行的以市场供求为基础的浮动汇率制度很大程度上加大了汇率的波动幅度，为了降低汇兑差额，最好使用每日设定汇率法来尽可能降低由于汇率所造成的成本收入偏差。
　　（二）转口业务核算问题
　　新的贸易方式——先从国外进行采购货物、然后再销售给其他国家的模式的蓬勃发展，对会计核算提出了更高的要求，但是当前的会计准则并没有足够明确的规定，这给会计核算带来了较大的困难。基于此，建议会计按进口采购的方式来进行核算，按照岸价（CIF）来确定所有进口、转口的采购成本，包括除关税外的转口的货物成本、海运相关费用以及保险费，而按离岸价（FOB）来核算出口销售收入和转口销售收入。
　　（三）进出口佣金核算问题
　　在以往的对外贸易业务中支付佣金的问题上，大多会通过“红字冲减出口主营业务收入法”来进行核算，但现在国际国内的业务模式已经发生了较大变化，在采购国外的商品原材料时往往需要给中间商支付相应的佣金，最好按照出口佣金核算法来完成核算，而因为货值也包括了这其中付给中间商的佣金，因此这份佣金应该将进口采购成本放到主营业务成本中进行计算，有利于遵守成本配比原则。
　　（四）增加外贸核算子科目问题
　　如果没有正确的会计科目设置，会计的核算是难以进行的，而就目前的会计科目来说，对于核算外贸业务和外汇方面的设置还比较缺乏，因此最好增加针对于外贸业务核算的各类子科目，将子科目按照不同的贸易方式比如说“出口主营业务收入”等添加到“主营业务收入”的科目中，并且在相关子科目中再分别设立下一级子科目，加大了口径一致的可能性，给报表的编制提供了更多便利。
　　三、结语
　　纵观全文可以看出，外贸企业的企业管理很重要的一部分是财务管理和会计核算，很大程度上影响了外贸企业的发展，因此外贸企业要积极分析探讨就目前的发展过程中，财务管理和会计核算方面所遇到的各项难题，调动其全员参与的积极性，对外贸企业的管理方式进行创新，努力将其财务体系实现完善，促进外贸企业以及我国对外经济的发展。
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