Y烟草公司全面预算管理存在问题及措施探讨
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摘要：全面预算管理是推动企业可持续发展的必不可少的因素，因此，烟草公司在生产经营过程中，应结合自身实际发展情况，切实做好全面预算管理工作，促进企业健康发展。
关键词：烟草公司；全面预算管理；问题；措施
近些年来，烟草公司作为专卖专营体制下的国有企业，积极推行全面预算管理，合理配置各类资源，维护经营秩序，保障经营安全，但在落实全面预算管理工作中仍然存在一定的问题，例如，对全面预算管理认知不到位、预算编制方法不够科学合理、预算管理过程控制比较薄弱、考核体制不完善等，不利于烟草公司的健康发展。对此，应结合全面预算管理存在的问题，制定相关的改进策略，充分发挥预算管理预防监督的作用，提升企业的管理水平，增强综合竞争力。
一、Y烟草公司全面预算管理存在问题分析
（一）对全面预算管理认知不到位
全面预算管理是加强企业内部控制的方法之一，是企业优化资源配置，实现战略目标非常重要的管理手段。它在规范企业行为，强化内部控制等方面具有十分重要的意义。然而，从Y烟草公司实际发展情况分析，其对全面预算管理的认识还不到位。近些年随着全面预算管理的普及，全面预算管理受到大部分人员的重视，但对全面预算管理的认知水平却主要停留在表面，甚至仅是将其作为预算而预算。
（二）预算编制方法不够科学合理
编制预算的方法多种多样，不同的方法具有不同的适用范围，可以达到不同的实施效果。Y烟草公司预算编制方法较粗放，不够科学合理。因历史数据容易取得以及各预算责任主体追求自身利益最大化的原因，费用预算编制主要采用增量预算法，未充分考虑第二年实际情况，如修理费未考虑第二年维修计划，物业管理费未考虑物业管理合同签订情况，企业研发费未考虑研发项目的进展情况。资本性支出算编制没有结合项目合同内容及付款进度，仅根据计划部门分配的额度编制预算。导致预算数据不准确，执行偏差率较大，预算管理效率低下。
（三）预算管理过程控制比较薄弱
对预算执行情况的评价主要是在执行完成后开展，缺乏执行过程中的预警机制，尚未对预算执行过程做到实时控制，导致对预算执行差异率较大的预算指标，未能及时查找原因，采取纠偏措施。预算管理由财务部门执行，其它业务部门只是配合作用，平常沟通很少，具体的业务执行过程中，财务部门很难监控，业务部门也不主动通报；公司领导层只注重财务指标的变换，对指标变化的因素分析比较缺乏。好的预算控制机制需要顺畅的信息沟通平台，其它业务部门不注重预算信息的传导，也就不能及时发现执行中的问题，造成发现问题之后，解决问题也就失去了时效性。
（四）考核体制不完善
在实施全面预算管理的工作中，所配套的考核体制不完善也是Y烟草公司全面预算管理面临的主要问题。例如，预算考核指标过于简单，仅进行年度综合考核，缺少对预算管控和分析的动态考核，而且更侧重于预算执行结果的考核，导致各预算责任主体“重编制，轻分析”，预算考核只能起到事后监督的作用，不能充分发挥预算考核的激励作用。
二、Y烟草公司全面预算管理的几点措施
（一）不断强化全面预算管理意识
在全面预算管理工作中，因全面预算管理意识不强，导致全面预算管理工作很难深入到实际工作中，进而影响到Y烟草公司的健康发展。对此，应结合自身的生产经营活动情况，不断强化全面预算管理意识，真正将全面预算管理的作用发挥出来，促进Y烟草公司的全面发展[3]。首先，Y烟草公司的领导层以及各部门人员应深刻认识到，全面预算管理并非是财务部门单独完成的，需要各个部门之间的配合，才能实现全面预算管理。因此，从领导层面，应全面落实全面预算管理体制，加强各个部门对全面预算管理的认识。从员工层面，需要所有人员深刻认识到全面预算管理与自身的岗位工作和切身利益息息相关，促使其积极配合公司的全面预算管理工作。其次，可通过建立企业文化的方式宣贯全面预算管理理念，并将其渗透到各个部门，引起各个部门对全面预算管理的重视，并督促各部门的员工严格落实全面预算管理工作，为Y烟草公司的长远发展提供更全面的预算数据。
（二）预算编制中采用零基预算法
科学合理地选择预算编制方法、对提高预算编制水平具有非常重要的意义。预算编制过程中，对于部分预算指标，可采用零基预算法进行编制。如燃油费可以按照车辆型号、性能指标测算“每车百公里油耗量”，在此基础上预计行驶里程测算燃油费总额；修理费可分为车辆一般保养、车辆大修理及其他项目修理等，分别考虑资产的使用年限、保养周期和标准等进行预算。对于资本性支出预算，可以分别按照项目管理类和非项目管理类支出进行编制，项目管理类资本性支出要逐个项目确定施工进度、合同付款计划等，并结合计划部门下达的年度投资计划确定当年的现金流预算金额。此外，还可以开展预算定额管理，采用科学的方法确定企业经济活动中的人力、物力、财力等资源消耗标准，建立一套全面覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本及费用开支、资产占用等方面的预算定额标准体系，提高预算编制的准确性、科学性和合理性。
（三）强化预算管理的管控和分析工作
预算管控服务于企业长远规划，是全面预算管理的灵魂所在。Y烟草公司应该通过改进方式方法，保持预算执行的刚性约束，并使管控更加高效。首先，开展月度监控建立预警机制。预算管理是一个动态的过程，不能仅仅关注于事后执行率的考核，而是在事中就要建立监控体系，及时向偏离指标发出预警。预算管理的目的是促进管理的进一步优化，而不是为了预算而预算，为了考核而预算，因此在发现预算执行过程中出现重大偏差时，应及时与执行者沟通，查找原因，制定措施，使预算回归到正确轨道。其次，建立定期预算执行分析制度。定期开展预算总结分析，是预算管控保持在高水平的必要措施。预算分析有利于及时纠正偏差、解决执行中的重大问题，维持预算管理的一致性。预算执行分析要全面、有深度，不能就数字论数字，要采取定性和定量分析相结合，重点分析企业经营方针、经营策略、增收节支对企业经济效益的影响，企业外部环境变化对预算的影响，对全年预算完成情况进行合理预测，并针对可能出现的偏差，提出有针对性的措施。
（四）健全全面预算评价体系
健全全面预算评价体系是保证全面预算管理水平的关键，也是对比预算目标与企业目标是否契合的重要手段。通过开展预算评价达到查找管理问题、改进工作方式方法、提升预算管理水平、激励全员参与的目的。首先，对预算管理效果和管理質量进行评价。预算管理效果评价以定量指标为主，侧重评价各预算责任主体重要预算指标的完成情况。预算管理质量评价以定性评价为主，一般包括预算运行机制是否有效和预算操作措施是否科学等方面的内容。预算评价要有助于促进预算工作和业务工作的完善与提升，评价结果能够全面真实地反映被评价部门预算工作的优势和不足，提示改进和提升方向。其次，要建立预算评价的奖惩机制。预算考评结果是预算管理的重要组成部分，是预算管理权威性和严肃性的体现。通过运用预算管理评价结果，兑现奖惩，才能维护预算管理的权威性。脱离企业绩效奖惩的预算管理必然成为形式主义。
三、总结
总而言之，在经营发展的过程中，可能受到多方面因素的影响，造成Y烟草公司全面预算管理工作很难落到实处，进而影响到全面预算管理工作的科学性、合理性。在上文的研究中，则主要针对Y烟草公司实施全面预算管理的相关问题进行分析，同时也结合实际工作情况提出有效的改进措施，提高Y烟草公司全面预算管理的水平，促进Y烟草公司的可持续发展。财
参考文献：
[1]吴兴莲.新能源企业全面预算管理存在的问题及优化措施[J].企业改革与管理，2019 （15）：154+157.
[2]谭洁.上市制造企业全面预算管理常见问题与改善措施[J].中国乡镇企业会计，2019 （06）：68-69.
[3]申屠理飞.基于全面预算管理下集团企业内部控制问题思考与处理措施研究[J].商讯，2019 （15）：54-55.
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