对高校财务稽核工作的新思考

来源:用户上传      作者: 吴东霞

　　摘要：随着高校会计电算化的普及以及无现金报账的逐步推广，高校内部会计控制正面临新的挑战。文章以内部会计控制重要手段之一的财务稽核为视角，介绍了财务稽核的概念、内容，分析了加强财务稽核的重要性，并针对当前工作中存在的问题，提出了加强财务稽核工作的措施，以推动高校内部会计控制建设，不断提高财务管理水平。
　　关键词：高校财务稽核内部控制
　　中图分类号：G475　文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914(2010)11-110-02
　　
　　一、财务稽核的概念及内容
　　
　　财务稽核是财务稽查和财务复核的简称。财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。狡义的财务稽核主要是对会计凭证、会计账簿、会计报表的审核，即审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义的财务稽核还包括对货币资金、教育收费、工资、财产物资、预算与决算、会计核算口径、会计档案、财务管理信息系统、二级财务等方面的稽核。
　　
　　二、加强高校财务稽核的重要性
　　
　　1.从会计核算角度看，加强财务稽核有利于提高会计信息质量。高校财务稽核是财务部门会计审核和复核工作的继续和深入，通过对会计凭证、会计账簿、会计报表的日常稽核，对会计核算工作中出现的疏忽、错误及时加以纠正或者制止。能有效防止差错和舞弊，保证会计资料真实、准确，提高会计核算质量。
　　2.从财务管理角度看，加强财务稽核有利于强化学校内部控制。财务稽核具有自我监督、自我诊断、自我规范的功效。通过对各类证、账、表及其他会计事项的日常稽核。可以检验会计业务处理流程是否规范，会计凭证传递是否科学，不相容岗位是否有效分离；针对某一会计事项或某一阶段财务会计工作，而开展的专项稽核或科室互查，可以了解各级财务机构、各职能部门内部管理是否存在薄弱环节，从而进一步健全内部控制制度，有效规避财务风险；通过财务机构负责人或其它领导不定期对各项稽核工作进行审查或复查，可以有效检查各层级稽核职责的履行情况，促进稽核工作质量和水平的提高。
　　3.从管理职能角度看，加强财务稽核有利于提升财务管理职能。高校财务活动贯穿于学校事业发展的全过程，学校各项重大事务的决策都需财务部门参与。一方面，通过开展日常财务稽核，可以及时反映会计工作中存在的问题，以便及时堵塞漏洞，从而发挥财务监督职能；男一方面。通过开展专项稽核，对领导关心的、事关学校发展的重大问题进行调查研究，以便客观分析学校目前的财务状况和可能存在的财务风险，从而发挥财务参谋作用。
　　
　　三、当前高校财务稽核工作存在的问题
　　
　　1.对财务稽核的认识不到位。长期以来，高校对财务稽核的概念认识模糊，对内部稽核制度缺乏深入的了解。有的财务人员把财务稽核等同于日常的会计审核或复核，有的财务人员把财务稽核等同于审计。有的学校领导只重视对各类外部检查的应对，而忽略对内部会计的监督。
　　2.财务内部稽核制度不健全。高校财务管理水平的高低很大程度上取决于单位内部财务制度建设是否完善。目前尚有部分高校没有设置独立的稽核岗位，内部控制制度建设也比较滞后，没有完善的内部稽核工作办法，稽核内容比较传统，主要停留在狭义的内容层面上。
　　3，稽核队伍总体素质欠佳。当前，在高校财务稽核队伍中，专业稽核人员较少，绝大部分是兼职人员，他们的专业素养不高，平时也缺少必要的稽核专业理论培训。因而在实际的稽核功夫作中，稽核效果并不理想。
　　
　　四、加强高校财务稽核工作的措施
　　
　　　1.在理念上提高对财务稽核的认识。高校财务女责人必须解放思想、更新理念，提高对财务稽核工作的认识，只有对财务稽核工作给予高度重视，并对学校内部控制的建立健全和有效实施自责，才能保证财务稽核工作得以顺利开展。高校财务人员也要不断加强学习，提高对财务稽核工作的认识，主动地把自己置身于监督的环境中，配合稽核人员开展各项经济活动事项的稽核检查。
　　2.在制度上保障财务稽核的实施。建立健全内部控制制度是形成规范、科学、有序的校内经济秩序的前提。高校须根据国家有关法律、法规和财务管理规章制度，并结合学校实际，制定和完善财务稽核制度，确保会计信息真实、完整，提高会计工作质量和效率。稽核制度一般包括：对稽核人员要求、工作职责、管理权限、工作程序、稽核内容、稽核方法、稽核要求等。通过建章立制，规范操作程序，减少人为因素影响，有效防范经济风险和经济犯罪的发生。
　　3.在人员上重视综合素质的培养。高校财务稽核人员具备良好的综合素质。是做好内部稽核与监督的关键。首先，稽核人员须有较强的政治素养和良好的职业道德，能自觉履行岗位职责，忠于职守、坚持原则，在实施内部稽核与监督的过程中。做到依法办事、客观公正。其次，稽核人员要有良好的业务素质，具备精湛的专业理论和会计实务技能，能熟练掌握和运用有关财经政策法规和各项规章制度，运用科学的方法，开展形式多样的稽核，积极参与学校的经济管理决策，做好领导的参谋。再次，稽核人员要有不断学习的能力，通过学习和探索高校稽核工作的特点、规律，不断提高自身业务素质，提高分析判断能力和稽核技巧能力。不断适应现代管理的需要。
　　4.在方式上注重现代手段的运用。随着会计电算化的普及和无现金报账的逐步推广。会计核算和财务管理的环境发生了很大变化。从而对高校财务稽核工作提出了更高要求。除了传统的稽核内容外，现代财务稽核还须对会计业务处理流程、岗位权限设置、财务数据安全等方面进行核查。而传统的稽核方法已不能适应新的需要。因此，高校必须探索新的稽核手段，逐步实现稽核工作的电子化、现代化。
　　5.在内容上强调对重点项目的稽核。
　　(1)对货币资金的稽核。定期核查库存，检验账款是否相符，发现长短款，应及时查明原因，并按规定进行账务处理；检查现金出纳人员是否严格执行现金管理有关规定，是否存在库存现金超限额存放和白条抵库、挪用公款等现象。发现问题度时要求出纳人员纠正，情节严重的。应及时向领导汇报。核查银行日记账与银行对账单的一致性，是否接月编制银行存款余额调节表。运笔核查银行未达账项所反映的经济业务是否真实可靠，及时查明造成未迭账项的原因，并落实有关人员责任。检查银行票据保管、登记、领用、签发情况是否符合规定；核查大额存单的真实性，核查账实是否相符，保管是否安全。检查支票、印鉴是否分开保管与使用；保险柜钥匙、密码的保管是否妥善；网上支付申请审核确认等操作密钥是否分开保管与使用。检查贷款是否严格限定在上级批复的额度内：检查贷款的申请和归还是否符合经济性原则；检查贷款是否按申请的用途使用。检查暂存、暂付等往来款项清理是否及时。
　　(2)对教育收费及收费票据的稽核。检查教育收费是否规范，是否严格执行国家规定的收费标准，立项、变更的报批或备案是否及时，是否存在自立项目、扩大收费范围、自行提高收费标准等行为。检查教育收费公示是否及时有效，公示内容是否完整。检查在各种服务性收费和代收费中，是否按照公开、自愿、有偿的原则，是否定期结算。检查收费票据的领用、登记、使用是否规范，票据数量是否账实一致；检查票据缴销手续是否严格，收费入账是否及时，所开金额与入账金额是否一致，是否存在坐支现象。
　　
　　(3)对财产物资的稽核。检查各项财产物资管理是否规范，实物资产的取得、验收、入库、保管、领用、发出、处置等是否符合内部控制要求。是否定期或不定期进行实地清查和盘点，是否按期与资产管理部门对账，账实是否相符。发生盘盈、盘亏的，是否及时查明原因，并按规定程序报批后及时进行账务处理。检查在建工程项目结算情况、资料归集保管情况；检查已完工项目竣工决算情况、决算审计情况以及资产确认情况。未按规定及时办理的，应提议有关方面度时严格办理。
　　(4)对预算和决算的稽核。审查年度预算是否系统全面、合理可行，编制依据是否充分可靠。审查年度预算是否按计划确定的内容、进度执行，是否达到预期效果。审查年终决算报表是否客观公允地反映了学校决算的财务状况和当年财务成果。财务情况说明书是否客观、全面、明晰、可靠。
　　(5)对财务管理信息系统的稽核。检查财务管理信息系统岗位设置是否符合内部会计控制的要求，是否存在不相容职务由同一人承担的情况。检查系统操作权限的设置是否合理有效，涉及信息录入、信息修改、系统设定、费用结算等操作环节是否达到互相牵制、互相监督的要求。检查系统病毒防范措施是否严格有效，硬件运行状况、运行环境、数据库、网络等是否安全可靠，电子数据备份是否及时有效。系统安全性、可靠性存在隐患的。应及时设法解决。

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