试论如何加强煤炭企业内部控制

来源:用户上传      作者: 辛丽霞

　　[摘 要]强化煤炭企业的内部控制,可以规范财务和信息披露的程序和行为,防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生,因此,加强煤炭企业内部控制就显得尤为重要。本文首先阐述了当前煤炭企业内部控制存在的问题,其次,从多个方面如何加强煤炭企业内部控制提出了自己的建议和看法,具有一定的参考价值。
　　[关键词]煤炭企业内部控制内部控制制度
　　
　　一. 前言
　　为了进一步强化煤炭企业的内部控制,规范财务和信息披露的程序和行为,防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生。煤炭企业建立完善的内部控制体系已成为当务之急。本文所指的煤炭企业,是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。煤炭企业为保护财产安全和完整,确保会计数据真实可靠,提高工作效率和质量,保证经营方针和目标的实现,而必须对经济活动进行组织、制约、考核和调节,因此,加强煤炭企业内部控制就显得尤为重要。煤炭企业内部控制应该涵盖煤炭企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。煤炭企业可以结合实际情况,从不同的角度入手建立健全内部控制。
　　二. 当前煤炭企业内部控制存在的问题
　　部分煤炭企业内控意识相对薄弱。例如:有的单位缺乏内部控制理念,对内部控制制度的重要性认识不足,抱着无所谓的态度,尚未建立起健全有效的内控制度;有的单位只注重制度的制定,忽略了其执行情况和执行效果,导致内控制度的制定走过场,内部控制只是“印在纸上,挂在墙上”应付检查,未能发挥其应有的作用。同时,煤炭企业内部控制制度还不够完善,制度设计不甚合理,长效机制建设不到位。对内控建设工作缺乏长期性、持续性、综合性的全盘规划和考虑,“头痛医头,脚痛医脚”。如一旦一些行发生重大案件后,就组织运动式的大检查活动,追求短期效应。但内控管理中的一些内在的基本要求没有得到贯彻落实,内控长效机制没有建立和完善,内控文化没有真正建立此外,责任约束机制不到位。对员工的失德、失职、违法、违规行为,未明确经营管理责任,员工不知道该做什么、不该做什么。没有建立配套的责任追究制度,未在全行树立尽职履职观念,未能够逐级建立严格的责任问责、失职问责、引咎辞职和违规惩处制度等。
　　三. 如何加强煤炭企业内部控制
　　(1)煤炭企业在实际业务中切实落实内部控制制度
　　煤炭企业的内部控制活动应涵盖企业所有经营环节。包括但不限于销售及收款、采购及付款、经营生产、固定资产管理、货币资金管理、关联交易管理、融资管理、对外投资管理、人力资源管理等。同时,企业应建立合同管理及印章管理、票据领用管理、预算管理、担保管理、职务授权和代理制度、信息披露管理及对控股子企业的管理制度。实践证明,凡是一个企业经济效益很好,完成计划,实现预定经营目标,管理良好,创新能力、竞争能力、应变能力很强,经济发展正常的,都与实行了一直完善而又严密的内部控制制度有关。反之,一个企业弊病丛生,损失浪费严重,或效率不高,效益不好,不断亏损,不能生存和发展,这与内部控制制度不完善、不严密有关。同时,良好的企业内部控制制度可以有效落实企业各职能部门专业系统风险管理和流程控制,保障企业经营管理的安全性和财务信息的可靠性,在企业的日常经营运作中防范和化解各类风险,提高经营效率和盈利水平由此可见,一个企业的经营管理的成效,与内部控制制度的完善严密与否有着内在的联系。
　　(2)加强煤炭企业会计人员的培训
　　通过培训,使行政煤炭企业的会计人员进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策,支持和督促会计人员遵循会计职业道德,增强会计法制观念,提高守法意识和财务管理水平,正确行使会计人员的职责权利。树立会计人员的法制观念,并加强会计人员的职业道德教育,从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任,是强化会计工作内在的自我监督的有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低。会计人员还要有较高的风险管理能力,能够在保持合法合规操作的同时,从全局出发,运用科学的方法准确判断.从而保证会计信息质量的真实性、全面性,使得会计监督能够有效地得以执行。
　　(3)在煤炭企业里推行全面控制原则
　　全面控制原则的含义有二:一是全过程控制。即对煤炭企业整个经营管理活动过程进行全面的控制,它包括煤炭企业管理部门用来授权与指导、进行购货、生产等经营管理活动的各种方式方法,也包括核算、审核、分析各种信息及进行报告的程序与步骤等。因此,煤炭企业应针对人、财、物、信息等要素等各个业务活动领域制定全面的控制制度。二是全负控制。即对煤炭企业全体员工进行控制。煤炭企业每一成员既是施控主体,又是受控客体,保证每一位员工、包括高层管理人员及基层执行操作人员都受到相应的控制。贯彻全面性原则可以保证煤炭企业生产经营活动有序进行。全面控制原则是建立内部控制制度的重要基本原则之一,实际工作中常常出现仅仅因为一个细节的疏忽而导致煤炭企业整个经营活动失败的大量例证。
　　(4)煤炭企业建立和实施内部控制,应当遵循基本原则
　　(一)合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。
　　(二)全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工,在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动,在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节,避免内部控制出现空白和漏洞。
　　(三)重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点,针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。
　　(四)有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。
　　(五)制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求,确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。
　　(六)适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。
　　(七)成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下,合理权衡成本与效益的关系,争取以合理的成本实现更为有效的控制。
　　煤炭企业应当遵照内部控制的上述基本原则,将内部控制的基本要素与企业内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合,以确保有效实现内部控制的基本目标。
　　(5)煤炭企业健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提,是影响、制约内部环境的重要因素
　　煤炭企业应当依据《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规的规定,结合企业章程和实际情况,建立规范的法人治理结构,促进企业内部控制的有效运行。同时,煤炭企业应当科学界定决策、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务,形成有效的分工和制衡机制,切实发挥相关机构的职能作用,为企业内部控制的建立和实施提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。
　　(6)加强煤炭企业内部审计
　　煤炭企业内部控制审计,是指煤炭内部审计机构对企业内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的审计监督。其主要目的是,通过内部控制审计,促进企业建立健全内部控制制度,确保会计报表的可靠性,经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性。主要应该了解企业岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。 审阅企业各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信息。找出企业各项内部控制关键控制点,绘制内部控制标准流程图。运用《内部控制制度问题式调查表》对企业内部控制状况进行调查。对内部控制调查结果进行分析,进行健全性测试,找出企业内部控制的弱点。同时,对企业内部控制的健全性和合理性进行初步评价,对控制弱点进行分析。 ■
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