新企业会计准则下企业海外工程资金管理

来源:用户上传      作者: 陈 艳

　　【摘要】中国国企和民企在国际化及向海外市场扩张的同时，也开始着眼于全球性或区域性的资金管理。因此，在新企业会计准则下，加强企业海外工程资金管理是推动企业海外工程快速发展的重要举措，本文首先分析了新企业会计准则下企业海外工程资金管理的目的，其次，对新企业会计准则下企业海外工程资金管理的原则进行了深入的探讨。同时，从树立现代化企业形象，创造良好的筹资信誉；加强银行账户管理；推行全面预算管理等几个方面对新企业会计准则下如何加强企业海外工程资金管理提出了自己的看法和建议，具有一定的参考价值。
　　【关键词】新企业会计准则　加强　企业海外工程　资金管理
　　
　　一、前言
　　
　　中国国企和民企在国际化及向海外市场扩张的同时，也开始着眼于全球性或区域性的资金管理。在新企业会计准则下，加强企业海外工程资金管理是推动企业海外工程快速发展的重要举措，对于现代企业海外工程推行和不断完善资金管理，实现管理决策科学化、民主化，保证企业海外丁程持续健康发展具有深远的现实意义和战略意义。
　　
　　二、新企业会计准则下企业海外工程资金管理的目的
　　
　　一般情况下，企业海外工程资金管理的根本目的，就是满足企业海外工程正常生产经营活动所需要的资金，服务于企业海外工程总体财务目标。就资金管理的行为而言，企业海外工程资金管理的目的主要是：
　　(1)满足企业海外工程设立的需要
　　设立企业海外工程必须要有法定的资本金。资本金是企业海外工程在工商行政管理部门登记注册的资金。只有具有足够的资本金，企业海外工程才能开张营业。从理论上说，资本金即企业海外工程的注册资本应当和实收资本数量一致。企业海外工程以资本金为基础，可通过借贷筹集更多的资金，满足生产经营的需要。现代企业海外工程财务管理中，企业海外工程设立时的资金管理活动已占有相当重要的地位。
　　(2)满足生产经营活动的需要满足企业海外工程生产经营活动需要的资金管理，是企业海外工程资金管理活动中最为经常性的目的之一。从总体上讲，企业海外工程生产经营活动可以分为两种类型：一是维持简单再生产；一是扩大再生产。与此相对应，资金管理活动也分为两类，即为满足正常生产经营需要而进行的资金管理和满足企业海外工程发展和扩张进行的资金管理。一般情况下，这两种资金管理都会直接增加企业海外工程资产总额和资金管理总额。
　　(3)满足资本结构调整的需要资本结构调整是企业海外工程为了降低资金管理风险、减少资金成本而对资本与负债间的比例关系所进行的调整。现代企业海外工程资本结构的调整是一项重大的财务决策事项。也是资金管理与资金管理决策的重要内容。
　　
　　三、企业海外工程资金管理原则
　　
　　企业海外工程资金管理原则是指企业海外工程资金管理的基本要求。以最低的资本成本，适量、适时、适度地筹集企业海外工程生产经营所需的资本，是企业海外工程资金管理的总体要求。具体地讲，企业海外工程资金管理必须遵循以下3个原则。
　　(1)台理性原则
　　合理性原则是指资金管理的数量应当合理。企业海外工程无论从什么渠道、用何种方式资金管理，都应首先确定一个合理的资本需要量，使资本的筹集量与需要量达到平衡，防止资金管理不足影响生产经营或资金管理过量而降低资金管理效益。
　　(2)及时性原则
　　及时性原则是指资金管理的时间应当及时。资金管理要按照资本的投放使用时间来合理安排。使资金管理与用资在时间上衔接，避免因资金管理时间过早而造成使用前的闲置，或因资金管理时间滞后而贻误有利的投资时机。
　　(3)效益性原则
　　效益性原则是指应当以尽可能低的成本筹集所需资本。企业海外工程从不同资金管理渠道和用不同方式资金管理的难易程度、资本成本和资金管理风险有所不同，因而在资金管理时应综合考虑各种资金管理方式的资本成本和资金管理风险，力求以最小的代价取得生产经营所需的资本。
　　
　　四、新企业会计准则下，如何加强企业海外工程资金管理
　　
　　(1)树立现代化企业形象，创造良好的筹资信誉
　　从一定意义上讲，市场经济也是一种信用经济。因此，无论是吸引投资者向本企业投资，还是向金融机构借款或向社会进行融资，都必须以良好的企业形象和商业信誉为首要前提。首先，企业海外工程的发展和投资方向，必须符合国民经济发展的趋势和社会发展的需要，并具有较高的企业效益和社会效益。其次，企业的经营管理水平，必须符合科学化、现代化和国际化的要求，并以良好的经营业绩树立良好的企业形象，求得较高的社会信誉。最后，企业海外工程在经营活动中必须讲求信用，如果企业经常拖欠债务，就会丧失企业的信用，势必给筹措资金带来困难。
　　(2)加强银行账户管理
　　很多中国企业在全球不同的国家和地区拥有海外办事处。如何有效地管理繁多且复杂的银行关系及海外账户。同时确保闲置资金尽快集中回流是这些中国企业面临的一大课题。银行账户管理的重点在于调整银行关系和精简银行账户，其中最关键的是：减少银行账户数量。企业在全球应统一于同一家国际性银行开立收款和付款营运账户(包括本币账户和外币账户)。在个别偏远国家，海外办事处可以继续使用当地银行的服务，并且通过当地银行的SWlVITMT940电报，将每天的账户情况汇总到该国际性银行，用于监控账户的活动及余额情况。鉴于众多的中国企业实行“收支两条线”的管理，企业应在特定国家当地法规容许的情况下。建立本国的资金归集构架。把所需资金从收款账户自动划转到付款账户进行必要付款，以减少人工转账操作及其带来的风险。通过合理简化银行账户可以巩固企业与银行的关系，增加账户利用率。提高账户透明度，同时统一的银行服务标准也有利于提高企业的工作效率。中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。
　　(3)推行全面预算管理
　　全面预算管理，预算编制以目标性、合理性、完整性、稳健性和责任合理划分为原则，追求的是预算管理的精细度，建立的是一种责任、控制和绩效考核并存的企业管理机制，实现的是企业运营过程中对未来不确定性的可预见性，有效地控制了企业运营成本。在执行过程中，又以贯彻系统性、严肃性、严密性的信息反馈为原则，实行动态考评与综合考评相结合的原则。以及风险效益原则，有效地抑制了企业运营过程中的成本浪费。因此，它已成为确保企业成本控制的一种手段，在企业资产运营成本、资本运营成本、战略实现成本等方面具有不可替代的作用。全面预算管理是国外大中型企业普遍采用的一种现代管理机制。上世纪，杜邦化学公司和通用汽车公司率先将政府预算引进到公司，在集团公司整合方面，有效地解决了成本控制的问题，也成为日后全球企业参照的蓝本。如今，全面预算管理早已是500强企业的一项标准管理体系，在有效降低企业成本方面有着不可替代的作用。现代的企业制度下，企业关注的不仅是经营成果，而且关注的是未来的发展前景。全面预算管理的生命力恰恰体现在能为企业带来的价值增值的可操作性，只有当全面预算管理实实在在的节省了企业的成本，企业才能在这样一个“成本为王”的时代保持持久不衰的竞争力。

转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-751286.htm