现金盘点

来源:用户上传      作者: 陈仲鹏　陈晓凤

　　现金盘点作为一种常用审计方法，在审计实务中得到了广泛的应用，经常能提供一些很有价值的线索。在审计过程中，如何顺利地实施好对被审计单位库存现金地盘点，达到审计的预期目的效果，而不让现金盘点变成无用功，是十分重要的。以下，笔者结合对现金盘点的理解和自身的审计经验，谈谈在审计实务中实施现金盘点的几个需要特别注意的事项。
　　
　　一、慎重选择进行现金盘点的时间。
　　现金盘点能够发挥作用，最重要的一点就是要在被审计单位毫无防备的情况下进行，否则其将违法资料整理清除，现金盘点将失去意义。因此，现金盘点最好选择在审计刚刚进点的时候进行，此时被审计单位一般还没有进入迎审的角色，很多东西还没有来得及清理，选择这个时间盘点一般会取得较好的效果。假如由于某些原因错过了这个时间段，或者发现被审计单位属于比较有迎接审计经验、防范心理较强，就应该在审计进行了一段时间，处于审计中期或者后期进行，这时由于已经审计了一段时间，被审计单位一般都会放松警惕，现金盘点往往也会取得意想不到的结果。
　　
　　二、在不引起被审计单位注意的情况下，确定出纳人员的存在。
　　现金盘点前，必须先肯定出纳入员在位，否则审计人员提出要进行盘点时，被审计单位有时候会以出纳人员外出办事，无法打开保险柜，要求过一段时间再盘点，然后利用这段时间进行清理。因此，打算现金盘点前，如果审计人员认识被审计单位的出纳，在亲眼看到出纳身在财务室时，立刻盘点；如果不认识被审计单位的出纳，就向对方财务人员提出一笔普通现金或银行业务，要求出纳来解释，对方财务人员以为只是普通的问询，一般不会明白审计人员的意图，往往会让出纳过来解释，而一旦出纳露面确定身份，即是现金盘点之时。万一审计人员说出了要盘点，而对方称出纳不在，应该对保险柜贴封条，作为补救措施。
　　
　　三、涉及多家单位时，最好选择同时进行。
　　有的审计项目，可能会延伸审计多家单位，如一个审计组正分成几个审计小组，分别对几个平行单位同时审计，在这样的情况下，几个小组就应该对这些单位同时实施盘点手续；或者正在审计某家公司，而审计人员预见到将来会延伸审计几家该公司的子公司，也应该在盘点母公司的同时，分别派人对几个子公司进行盘点。这样操作的目的是为了避免对一家单位盘点后，该单位会告知其他相关单位进行预防，这样今后再在其他单位实施现金盘点就将失去效力。
　　
　　四、进入对方财务准备盘点时，首先应对其办公室进行仔细观察，确定看见了所有的保险柜。
　　有些单位财务室可能旋转了好几个保险柜，有的还放在相对比较隐蔽的位置，如果审计人员没有发现全部的保险柜，而被财务人员带到其中较明显的没有问题的保险柜进行盘点，那么可能存在问题的审计线索就轻易从眼皮底下溜走了。
　　
　　五、盘点过程中，注意观察对方财务人员的情绪。
　　现金盘点中，由于信息不对称，有些盘点出的材料即使有问题，审计人员也不一定能够判断出来。因此，盘点过程中，审计人员应该不断就盘点出来的材料询问财务人员，同时仔细观察其情绪变化。如果发现询问到某些材料时，财务人员支支吾吾，或者表现得很紧张，那么这部分材料很可能有问题，需要仔细对待，重点核查。
　　（作者单位：审计署驻广州特派办）

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