基于科学发展观的中小企业财务制度创新探讨

来源:用户上传      作者: 陈嘉莉

　　目前我国中小企业财务管理存在许多不足之处，如财务管理基础普遍较弱，财务控制松散；企业资金积累能力较弱，营运资金缺乏；资本结构不合理，负债率较高；内源融资困难，外部融资渠道不畅；投资缺乏分析论证，资金不能有效利用；成本管理和控制体系不健全等。按照科学发展观的要求，企业财务管理的目标应符合企业集约式生产的新要求，同时满足经济效益、社会效益和生态效益的最大化。投资者建立企业的目的是创造尽可能多的财富，这种财富首先表现为企业的价值，这满足了企业生存、发展、获利的目标，但从整个社会的角度看，却是缺乏科学性和合理性的目标。单纯追求企业财富的最大化而忽视企业生产负的外部性必然会导致企业生产的私人成本小于社会成本，也必然会导致企业财富的增长是以牺牲整个社会的财富为代价的。企业价值最大化的目标不符合科学发展观的要求，削弱了企业可持续发展的能力。科学发展观提出的发展是全面、协调、可持续的发展，是统筹经济社会发展。企业单纯追求企业财富的最大化，往往会违背社会发展的大局目标，如企业营运所需要的资金除了股东的投资外还有银行的贷款和其他债权人的资助；企业单纯追求企业财富的最大化，可能会导致企业重视经济效益而忽视社会效益，尤其是生态效益；企业单纯追求企业财富的最大化，也会使企业缺乏改进企业生产方式和技术进步的动力，如果企业还是采用集约式的生产，即高投入、高能耗、高成本、低产出、低效益，就不符合可持续发展的要求。企业不仅是个营利性的经济组织，同时也是一个社会组织，只有建立符合科学发展观的财务管理制度才能使中小企业全面、协调、可持续发展。
　　
　　一、以人为本，加强中小企业对人力资源的价值管理
　　
　　科学发展观指出“以人为本”，尊重人的利益和价值，这就要求会计学科的发展也要核算人力资源，加强对人力资源的价值管理。而中小企业多是个体、私营、家族式企业，对人力资源的价值管理基本无章可循，甚至极力压低人工成本，牺牲员工各项利益，员工的收益增长大大低于企业利润增长。企业作为一个组织，与任何其他组织一样，离不开一定的人即劳动力。从纯粹理论意义上讲，员工的地位决定了其对公司目标的形成不具有直接影响。但实际上，企业只有在满足了员工起码的利益要求――支付劳动报酬后，才可能实现资本增值。所以在符合企业会计准则规定和国家有关政策的前提下，中小企业也要统筹兼顾，认真研究合理的激励政策，建立有效的利益分配机制，统筹考虑平衡和协调国家、企业以及员工个人之间的利益关系，员工应当分享企业发展带来的利润增长，最终实现社会经济、企业和员工的协调、和谐、可持续发展。
　　
　　二、突破融资瓶颈，使中小企业资金链处于良好运行状态
　　
　　中小企业“融资难”一直是制约企业健康、持续发展的主要问题，尤其在当前美国次贷危机、全球性的通货膨胀、人民币升值、原材料和能源价格上涨、劳动力成本上升、银行信贷紧缩等因素影响下，中小企业融资难的问题日益严峻。融资有很多途径和方法，关键在于中小企业能否跳出自身局限去寻求更广阔的途径。除银行贷款外，中小企业还可以采取以下方式融资：
　　(1)采用商业信用筹资。在市场上取得一定信用、在客户中建立了信任的中小企业，可采用商业信用筹资，通过向其他企业延期付款、购赊商品、要求交易对手提前付款等方式进行。商业信用属于短期融资，手续简便，履行方便，但受企业规模、期限、资本回流速度、商品使用价值流向等限制。
　　(2)利用应收款担保向非银行金融机构融资。如果企业有大规模的应收账款，可以向一些非银行金融机构融资，包括应收账款抵押和应收账款让售。中小企业在现金短缺时可以考虑此种融资方式，前提是应收账款的有效性，缺点是利率高而抵押变现低造成成本比较高。
　　(3)发行债券融资。债券融资是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券，不像银行贷款那样对资金用途有限制。债券融资使用起来比较方便，有一定规模的中小企业可采用该种方案。
　　(4)非资金融资。即融生产力、融生产资料、融企业组织形式。融技术、融产品、融市场等。中小企业主一定要拓宽融资思路，通过专业化协作、转变企业经营方式、提高生产资料的利用率、科研成果转化等方式，解决或者缓解企业资金紧缺的问题。如可通过设备租赁融资融通资金。
　　
　　三、针对中小企业自身特点，强化财务控制制度
　　
　　1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的专门委员会COSO发表了一份《内部控制：整体框架》的研究报告，提出了内部控制的三大目标和五大要素，使内部控制的发展进入了一个新的阶段。三大目标包括经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对适用法规的遵循。五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。这五个要素紧密联系，其含义是：为了实现目标，一个企业应当在培育一种积极的内部控制环境的基础上，识别、衡量和评估经营管理活动中所涉及的各种冲突风险点；然后针对这些风险点设置各种控制机构，并不断地对上述整个过程的适当性和有效性进行监督与评审；内部管理信息系统则为整个过程提供方便。
　　从一定意义上讲，控制是为企业经营导航，其自身没有资产再生功能，而保证企业生产经营活动的源泉是创新，即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。针对目前中小企业财务管理存在的诸多不足，加强中小企业内部控制，要着重注意以下几点：首先，要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。其次，要健全财务组织机构，在企业内设置专门的财务管理部门，专司资金调度、费用分解、日常费用控制与审核、财务预决算、财务分析等职能。同时要合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。第三要建立严格而科学的内部控制体系，完善涵盖财务活动全过程的内部控制制度，在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资金安全。此外，还要建立完善的存货及应收账款控制系统。通过建立科学合理的内部控制制度，强化财务监督和内部审计，并及时发现问题、解决问题，提高中小企业的财务管理水平乃至企业的整体管理水平。第四要进一步加强内部审计，内部审计在企业内部控制中占据特殊地位，内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。
　　
　　四、推进财务信息化进程，提高中小企业经济效益
　　
　　在信息化建设方面，国家发改委、信息产业部、国务院信息办

共同组织实施了中小企业信息化推进工程，动员大型信息技术企业联手搭建平台，共同推出“百万中小企业上网培训计划”，国家鼓励中小企业上网开展电子商务，应用先进的信息技术和产品，提高企业财务管理的信息化能力。企业财务管理信息化是指企业以业务流程重组为基础，在一定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，控制和集成化管理企业财务管理活动中的所有信息，提供经营预测、决策、控制和分析手段，密切配合ERP实施工作，逐步实现企业的物流、资金流、信息流的集成。促进中小企业内外部财务管理信息的共享和有效利用，以提高中小企业的经济效益和市场竞争力。
　　在商业行为网络化、虚拟化的情况下，网络已彻底改变了传统的理财方式和手段，拓宽了财务管理的时间、空间和范围，极大地提高了理财水平和效率。电子商务使中小企业经济效益得以提高，通过电子商务网络可将市场需求与销售、采购、生产制造、保险、运输、银行结算、货运、报关等贸易环节有机结合起来，自动完成整个商业贸易过程。企业采用电子商务，其管理费用和业务开支将大大降低，国外企业应用表明，采用电子商务手段可以使成本降低5％到10％。电子商务使中小企业随时掌握市场和顾客需求、降低业务处理差错、缩短业务运转时间、降低贸易管理成本、改善顾客服务质量、降低库存成本、加快资金流动，从而提高企业的经济效益。因此，企业要加快专业人才队伍培养，采取多种形式、多种途径培养信息化人才，为信息化建设提供智力支持。此外，企业要成立信息化建设专门机构，协调解决财务信息化建设过程中的问题，切实保障财务信息化建设工作健康发展。
　　
　　五、实施中小企业绿色经营，走可持续发展之路。
　　
　　自然资源的枯竭、全球变暖、污染、工业事故以及有毒废弃物等，全球环境的恶化，给人们敲响了警钟。人们逐渐认识到：对资源的节约、综合利用和环境保护，是转变经济增长方式、走新型工业化道路、实施可持续发展战略、促进人与自然和谐发展的重大战略措施。在此背景下，有学者提出，对一个国家而言，实行绿色经营是提高国际竞争力的重要环节；对一个企业而言，绿色经营是促进企业价值提升和跨越的重要举措。企业绿色经营的内涵主要体现在五个方面：在生产方面，绿色经营体现为清洁生产；在管理方面，绿色经营体现为环境管理；在核算方面，绿色经营体现为环境会计；在资源利用方面，绿色经营体现为循环利用；在营销方面，绿色经营体现为社会价值。为此，企业需要调整其发展战略，在决策与经营活动中注入“绿色(或环保)理念”，以绿色理念重塑企业整体的经营运作流程，实施可持续发展战略。企业必须走绿色化，开展绿色经营之路。实施绿色经营，中小企业也不例外。
　　中小企业财务管理在绿色经营中要注重以下几点：
　　(1)绿色融资。利用本企业的可持续发展的绿色战略去吸引投资者的注意，有效筹集企业发展所需资金。对于投资者而言，出于投资的安全性和收益性的考虑，自然非常关心企业的环境效益会对企业财务上的安全性和盈利能力产生何种影响。
　　(2)设备、原材料、能源等采购时秉持“绿色采购”或“绿色供应链”理念。要关注供应商的环境保护状况，不从环境保护不力(如造成较大环境污染、不节省能源、不节约资源)的供应商那里采购原材料、能源等，迫使供应商采取措施改进环保状况。
　　(3)在对外投资或信贷时树立“绿色投资”或“绿色信贷”理念，在选择投资对象或信贷对象时要将其环境保护工作状况作为一项重要甚至第一位的衡量因素。对于债权人而言，出于信贷的安全性，必须全面分析企业的财务状况，分析由环境问题可能引发的潜在的负债和风险。
　　(4)建立环境会计系统，包括环境财务会计与环境管理会计子系统(或两者合一的环境会计系统)。前者是向包括投资者在内的企业利害关系人报告企业在环境保护方面可能存在的影响其财务状况、经营成果及现金流量的因素，如环境支出、环境负债与环境业绩以及环境风险等方面的信息，充分履行企业对利益关系者的诚实报告或详尽说明的责任；后者则提供对企业的相关决策中有用的环境会计信息。
　　
　　编辑　熊年春

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