浅议上市公司会计监管问题及措施
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摘 要：伴随着中国资本市场的日益改进，上市公司的会计信息披露目前已有了一定的标准，然而上市公司的會计信息失真案件却常常发生，所以监管执行力度必须有所增强。本文探析市场经济中上市公司会计监管现状，并制定合理的监管制度，有利于从源头改善会计信息失真问题，也有利于维护经济主体的合法权益，推进经济市场健康稳步发展。
关键词：上市公司;会计监管;措施
在新形势下，会计监管所触及的范围更广，内容更多，会计监管的整体方向也有所改变，从部分监督变为了全程监督，这使得监管工作对于监管人员的整体水平和被监管企业会计信息的完整性、有效性等各方面要求也越来越严格。
一、我国上市公司会计监管现状及会计监管重要性分析
1.我国上市公司会计监管现状分析
面对当下的经济现状，企业改制，在监管过程中必然会遇到更多更复杂的监管内容与工作，这让监管对象拓宽了其涉范围，使政府监管变得更加复杂。因此在对上市公司会计监管方面，给监管人员提出来一个更高的要求。但就目前屡禁不止的会计信息造假事件等一系列问题，反映出了目前而言，我国对于上市公司的会计监管，并没有达到各方利益主体满意的效果。因此，我国仍需在监管上进行改革，从建立健全法律法规、严格落实企业内部规章制度以及发挥外部监督力量，从多方面改善，才能够摆脱目前监管效果不佳的问题。
2.会计监管的重要性
市场经济活动中，适当的监管控制，有利于改善企事业单位的运营状况，对于维护各方经济主体的利益也有非常大的好处。为了使在活动中每一步骤都合法合规，公开透明，避免徇私舞弊现象，规避风险行为，最大化实现盈利，我国政府必须以身作则，制定适合当下经济背景的会计监管准则。在严格执行法规的同时发挥社会大众的力量对单位的经济活动进行监督，对违法犯罪行为绝不姑息，这样才能更快更稳地发展国家市场经济。
二、 我国上市公司会计监管存在的问题及原因分析
1.政府监管方面问题及原因
近年来，我国政府高度重视对于上市公司会计监管体系的完整性，并就现状不断地进行完善，但依然存在着大量的上市公司会计信息造假问题。尤其是在政府监管方面，存在政府监管机构之间的职能交叉、职责界定不清晰、监管无力等的问题。
究其会计监管无力的原因，是政府多个管理部门的多头监管，让各部门职权变得模糊。我国政府设置了众多的监管机构，但是职责不明晰，即使政府出台了相关政策，却因职能不明晰而使各部门不能够及时沟通、协调工作，造成部门间职权交叉、监管重复或无人监管。上述问题职能不明晰、不通力合作等原因，才造成了监管混乱的问题。
2.公司内部监管问题及原因
在公司内部，即使会计监督主体由单位内多个部门组成，但地位依然不高，会计监督工作得不到应有的重视，使得会计监督形同虚设。
与其他国家相比，我国成立审计委员会的时间不长，在企业内部相关工作是由领导直接指挥，审计委员会、内部审计部门在企业得不到相应的重视，地位相对较低，因此在监管中发挥不了真正有效的作用。根据企业管理者的要求，内部审计人员不得不协调好企业利益与国家法律法规的关系，这就使得监管工作难度也相应增加。企业对内部人员缺乏培训，各方面素质较低，这也是使得企业内部监管力度低下的一个原因。同时，激励机制的不完善，使得一些职员工作积极性偏低，不能将精力投入工作中，对企业的会计监管有所松懈。同时也会造成员工凝聚力低，甚至造成企业重大的经济损失。
3.公司外部监管问题及原因
上市公司外部监管工作，是由事务所等有关中介机构来完成的，它独立于上市公司，在监督上市公司经济活动时应该严格按照法律规定与职业道德，公平、公正的完成监督工作，确保所监管的会计信息真实合法。但由于目前我国会计监管工作由政府引导，中介机构不能自由介入，在独立性上有所欠缺，在执行监察工作的过程中不能按照独立的监察准则要求，造成监察之后的相关整理信息失真或者不规范。这样的监管工作，致使公司外部的监管起不到最终的监督目的。
4.公司会计法规制定方面的问题及原因
我国上市公司在制定单位内部会计法规方面，很多方面都有一定缺陷，比如法规不健全、职权相互交叉、立法体系不统一等等。
由于我们对会计监督的系统研究时间较短，因此从上市公司会计监管大背景来看，法律法规还不是很完善，同时会计监管方面的法规内容不够细化具体。部门立法将会计监管部门分割开来，监管部门之间存在职权分配不均匀，工作中缺乏适当的沟通与协调，使得监管过程中存在职能既有交叉又相互分割的现象，造成监管部门难以对会计监管过程中出现的违法违规行为进行准确定性。
同时还存在违法成本低的问题。我国对于一些会计信息造假等问题所采取的处罚基本以行政处罚为主。在会计违规之后，相关人员所承担的法律责任风险低，与违规造假会计报告等数据所带来的经济利益相对比，所付出的法律代价显得极其单薄，行政处罚远远达不到威慑的作用，造成了会计监督力度大而违规行为依然肆虐的现象。
三、 完善我国上市公司会计监管措施
1.健全上市公司会计监管的法律机制
（1）完善会计规范体系。完善会计规范体系是提升会计监管质量的第一步，首先国家应重视会计法律法规的完善，以国家法律法规为中心，并严格围绕会计监督管理条例要求规范企业行为。
在部门协调工作方面，要有合理的分配方法，建立健全职能分配机制，明确划分各监督管理部门的职能权限，监管的范围、责任、对象，将任务分配明确到人，各司其职，提升工作效率与质量，从而避免会计信息失真、监管重复、监管失效等问题带来的经济损失。
（2）协调好法律法规之间的冲突。法律法规的完善，是有效监督的前提。要协调好法律法规之间的冲突，就要协调好监管部门权利的矛盾，通过部门协同，制定一套规范、完整的监管标准和处理办法，并按照管理范围合理分配，从而能够有效地减少部门间的职权交叉问题，保证法律法规的协调统一性，将责任落实到个人或部门，提升监督管理效率。 （3）在行政赔偿机制方面，要加大赔偿力度。对于上市公司编造虚假财务报表以及会计师事务所等中介机构的包庇行为，比如针对审计部门对虚假财务报表出具虚假审计报告的情况，要明确其法律责任，严格按照法律，勒令其担负相应的民事赔偿责任和刑事责任，提高会计违法行为的违法成本，增强法律威慑力，约束会计人员行为，让会计人员不能为、不敢为，从而提升监管行业在市场中的信誉度。
2.加强会计监管的主体建设
（1）增强政府机构监督力度。首先，政府相关监管机构要制定合理、有效的监督机制，方便并高效地执行相关制度;其次，对于每项监管工作，都做到与经济活动同步进行，对上市公司的会计监管从事后监督变为同步监督，提高政府部门的预见能力，以期快速发现违规问题并严格处理;最后，发挥外界群众对政府机构的监督作用，落实政务公开制度，让每一个政府工作流程都公开透明，约束政府人员严格按照法律行政原则，做到公平、公正、专业、透明、可问责。
（2）完善上市公司的自我监管。想要使企业会计部门管理水平中有所提升，减少管理工作中的人为失误，上市公司企业首先应该做的，就是要建立一套合理有效的内部监管机制，给会计人员建立整体工作框架，并从多个方面提高工作人员职业素养。
（3）加强社会监督力度。公众在监督工作中贡献了不可小觑的作用，帮助政府维护了政府、群众以及其他经济主体的合法利益。对于社会公众，如果可以做到对上市公司会计的有效监督，那么对于会计信息的完整性、真实性以及人民群众的切身利益是具有积极意义的。为此，一方面，政府可以通过广泛宣传告知公众，比如利用互联网或者媒体等一系列影响力较大的传播媒介向社会公众宣传相关知识，提升社会大众对经济活动监督的积极性，发挥群众的力量;另一方面，政府扩宽匿名投诉渠道并积极告知，比如在两微一端中开设人民群众投诉意见专栏，开设市长信箱、投诉网站，鼓励单位或群众积极举报会计违法行为，做到对群众的投诉在限期内处理并回访，严厉打击上市公司在会计活动处理中的违法违规行为，保护群众合法经济利益，切实拉近政府与群众的关系。
3.加强会计准则运用的监管
增强会计准则运用的监管，能够有效提升监管质量。首先，建立健全与公允价值有关的信息数据库，并对数据库的产品数据进行实时更新，将有代表性的产品数据作为公允价值标准进行大范围宣传，做到经济活动的公平。其次，加大监管公允价值运用披露，建立惩罚、赔偿等机制，对不法行为严格处理。
参考文献
1.刘明月. 会计监督在公司治理中的应用及研究. 经济管理者，2014（10）.
2.楊芳. 论会计监督体系. 现代经济信息，2012（3）.
3.孙晓微.公司会计内部监督探讨. 现代营销，2012（9）.
（责任编辑：刘海琳）
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