关于企业应收账款的分析

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　　[摘 要]随着当前市场经济的发展，企业产品竞争越来越激烈。大多数企业为了提高自身的竞争力、增加营业收入而不得不采取一系列方法，赊销即为目前最常使用的方法。企业赊销，就会产生应收账款，应收账款的管理控制不好，就会给企业带来资金链断掉的风险，另外，评价一个企业营运能力的高低以及是否值得投资，都需要注重企业的应收账款。企业应收账款分析，主要包括三个方面，应收账款占比分析、应收账款周转率分析和应收账款账龄分析。
　　[关键词]应收账款占比;应收账款周转率;应收账款账龄
　　[中图分类号]F406.7 [文献标识码]A
　　1 企业应收账款分析的重要性
　　应收账款属于企业的一项资产，是企业在销售商品的时候为了增加销售业绩而同意客户一定期限之后付款所产生的。企业以权责发生制为记账基础，在本期发生销售交易没有收到现金，收入也会记录在本期，即为应收账款，因此，即使企业当期销售收入或销售利润较高，也会产生资金链断掉的风险，及时分析企业应收账款就显得很重要。
　　分析企业应收账款，目的是为了控制风险，把应收账款占比控制在一个合适的范围之内，既满足企业为了增加销售而使用赊销的手段，又防止企业的资产全是应收账款，后期变成坏账的风险较高。在适当的应收账款占比范围内，分析企业应收账款的周转率及账龄，及时为时间长风险高的应收账款做准备，防止企业高估资产，低估风险。
　　2 应收账款分析
　　2.1 应收账款占比分析
　　企业分析应收账款占比分析可分析当期应收账款占当期销售收入的比重，以及期末应收账款占期末资产的比重，前者为时间段内的占比，后者为时间点上的占比。
　　2.1.1 趋势占比分析
　　分析企业数据应至少选择三至五年的数据进行对比分析，了解并掌握数据的变动情况。当期应收账款占当期销售收入的比重高低意味着企业当期赊销力度的强弱，该比重较低的原因可能是由于企业严格控制销售管理方案导致的，如企业所制定的赊销条件高，只有信誉好的客户才能取得赊账的权利，该比重如果持续降低则意味着企业管控一年比一年严格，严格控制赊销能够有效地取得销售收入的资金从而降低应收账款坏账的风险，但是严格的赊销条件会使企业损失一批往来客户，随着市场的发展以及竞争的激烈，客户多数会选择能够让自己赊账的企业进行往来交易，因此企业应适当放宽对方赊账的条件并同时建立一套适合自身企业的应收账款管理控制体系。应收账款占销售收入比重较高可能是由于当期企业为了竞争市场而特意放宽了赊销条件，为了增加销售额而让客户赊账。该指标如果持续增加则意味着企业领导者加大客户赊销资格寻求高销售收入，长此以往会对坏账风险有所忽视。较多企业的销售人员为了提高自身销售业绩，没有评估对方的信用条件，后期应收账款产生大量坏账增加了企业的财务风险。
　　期末应收账款占期末资产的比重高低意味着企业资产中有多少是还未流入企业的资金，该比重越高意味着企业的风险越大，若对方不能及时还款或无法还款都会导致企业破产。该指标比重若持续增加，对于企业而言风险将越来越大，此时企业应建立一套完整的信用等级评价体系，依次核查企业的应收账款往来项目，对于收回可能性不大的应收账款项目按比例及时提取坏账准备，避免企业虚增资产或虚增利润。该指标若降低，从侧面可以说明企业加强了自身的内部控制应收账款制度，为了保证资金的有效运转，加强了应收账款的风险控制系统。但也有可能是当期企业销售业绩下滑，产生较少的应收账款所导致的。因此，在分析指标降低的原因时，企业还应参考当期销售收入的趋势变动。
　　2.1.2 同行业水平比较分析
　　企业应收账款占当期销售收入的比重跟相同行业的其他企业做对比可以分析企业在销售风险控制方面的认知程度。本企业应收账款占当期销售收入比重比同行业水平高，可能是因为该企业把营运重心放在了市场开拓方面，吸收大量客户而多次采用赊销手段，导致应收账款快速增加。这种措施如果控制不当，会给企业后期带来资金运转困难的风险，严重时会导致企业无法及时收回账款而资金链断裂。
　　2.2 应收账款分析——周转率分析
　　企业的应收账款是企业取得现金或银行存款的权利，是企业流动资产的重要组成部分，如果企业的应收账款能够及时地收回，将会大幅提高企业资金的使用效率，分析企业应收账款的周转率可以了解企业在一定时期内收回账款的次数和企业管理应收账款的成果。一般来说，企业应收账款周转率越高表示企业收回账款的速度快，周转效果好，应收账款的账龄比较短，企业的资产流动性较强，这同时也可以从侧面说明企业的短期偿债能力强。但是分析企业应收账款周转率时要考虑企业的经营方式，企业产品若是季节性产品，分季节销售经营，该指标在很大程度上不能如实地反映企业收账的现实情况。
　　2.3 应收账款分析——账龄分析
　　在控制企业应收账款占比的同时，企业还需要注意应收账款的账龄分析，按照时间长短进行区分比较。对企业应收账款的账龄进行分析可以有效地帮助企业信息使用者对企业资产有更深入的了解。相同数额的应收账款，时间越长，收回的可能性越小，发生坏账损失的可能性越大，分析应收账款时间趋势变动还可以了解当年收回款项的情况。在分析应收账款账龄时，若账龄较大的应收账款所占全部应收账款的比重较高，说明企业催收力度较低甚至无效，导致企业之前赊销的账款长期收不回来。若账龄较小的应收账款所占全部应收账款的比重较高，则说明企业的应收账款都是近期内形成的，收回的可能性较大，从侧面也可以说明企业应收账款的周转率较好。
　　3 相关建议
　　3.1 制定适合企业自身的发展战略方针
　　企业在开拓市场时应全面考虑企业资金流转情况，制定适合企业自身的发展战略方针。根据企业市场开拓需求以及各个时期的资金流转需求来制定企业自身的赊销方案。在制定方案时，企业还应考虑未来的现金流入流出情况，严格控制应收账款的收款期限，根据自身条件制定战略计划，不能盲目地追求高销售业绩而不考虑应收账款后期催收时所发生的成本与困难。
　　3.2 建立完善的信用评价体系
　　企业在赊销商品时应全方面考虑往来客户的信用情况。为了降低应收账款后期发生坏账给企业带来的风险，企业应该建立一套完善的客户信用评价体系。对于信用较低的客户应严格控制他的赊账权限并及时进行催收，对于信用较高的客户可以在适当的范围内放宽赊账权限，这样既可以吸引客户增加企业的销售业绩，又可以保证应收账款后期收回的可能性较大。
　　3.3 及时分析掌握应收账款的账龄
　　企业对于已经存在的应收账款，应及时对这些应收账款的账龄进行分析，及时催收时间较长的应收款项。根据分析掌握的应收账款账龄信息及时制定有效的催收管理方案，在制定方案时应同时考虑企业的催收成本。针对企业应收账款账龄较大的部分，管理者应考虑发生坏账的可能性，根据应收账款余额百分比计提坏账准备时应选择较高的计提率，避免低估发生坏账的可能而导致企业高估资产。
　　4 结语
　　随着市场竞争逐渐激烈，赊销措施对企业来讲不可避免，它像一把双刃剑，一方面可以增加企业的当期销售收入，另一方面也会导致企业因收入资金没有真正地流入企业而产生坏账的风险。在当前信息传递的状态条件下，很多企业无法建立全面的信用体系，甚至一些企业为了节省聘请专业机构评估客户信用的资金、降低成本，对客户的信用状况不予评估直接销售，导致企业后期无法全面收回应收账款形成坏账损失，资金没有真正地流入导致资金链断掉，这都会增加企业的财务风险和经营风险。
　　企业应通过分析应收账款的占比、周转率和账龄来时刻关注应收账款存在的风险，建立完善的信用管理体系、制定适合企业自身的赊销制度，在制定赊销制度时应同时考虑企业后期资金运转情况及需求，降低企业资金链断裂的风险。加强应收账款的管理，对于账龄较长的应收账款及时催收并考虑催收成本，若收回的可能性较小应及时提取坏账，建立企业自身的风险管理意识。
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