新三板挂牌企业内部控制建设研究
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摘 要：近些年国家不断颁布优惠政策积极服务实体经济，促进各项工作指标的稳健增长，各个行业保持了较为平稳的发展，经济增速较快资本市场也得到了较为全面的拓展。因此，研究新三板挂牌企业内部控制建设显得尤为重要，通过对相关问题的剖析与探讨，找出不足之处并加以完善，这有利于促进新三板的成长。
关键词：新三板市场;挂牌企业;内部控制;环境研究
一、引言
随着社会经济快速发展，企业得到了长足发展，越来越多的企业通过上市这一途径扩展融资渠道，完善企业的资本体系，改变以往企业股份流通性不强、增长缓慢的情况，促进企业经营规模的扩大和效率提升。新三板市场作为现有市场的一次有效扩容，得到了前所未有的发展。由于新三板市场起步较晚，运作形式还在完善，因此在资金运作方面还存在较大空间，需要进一步挖掘。
中小企业是提供就业、促进市场多元化发展的重要参与者，也是社会经济发展的重要建设力量。但是，当前很多中小企业在资本运作过程中困难重重，大量的社会资本难以进入中小企业。在这样的背景下，新三板市场给中小企业的资金运营提供了重要渠道，新三板市场成为解决中小企业融资难题以及为中小企业搭建有效融资平台的有效策略。
二、新三板挂牌企业内部控制建设存在的问题
1.内控环境较差，内控基础薄弱
从企业类型来看，新三板挂牌企业大多是中小企业，企业的整体规模不大;在运营方面，往往偏重于家族式管理，或者依赖于关系较近的亲朋好友协助创办，很多企业并未建立现代管理体系，在企业管理过程中存在一些问题。亲友作为整个企业核心部门的管理人员或是股东，既承担了企业内部管理岗位的主要职责，又与其他管理人员较为熟络，这种管理形式存在很多弊端，完善的内部控制体系更是无从谈起。普通员工在这样的环境中始终无法产生应有的认同感，也容易出现一些不公正的现象，普通员工往往难以获得预期回报，这种不融洽的劳资关系既不利于普通员工积极性的提升，也在一定程度上损害了公司的利益。
同时，新三板挂牌企业大多为科技型公司，创办者多为技术人员出身，管理知识和经验往往不足，又由于公司面临迅速变化的技术市场环境，因此管理人员往往较为关注核心技术的发展与创新，而忽略了公司内部控制建设，这进一步导致公司内部管理基础薄弱，经营风险增长。另外，部分新三板挂牌企业由夫妻共同经营，这存在一定的隐患，一旦出现了家庭危机，公司的整个运营就有可能受到较大干扰，在这种情况下公司内控措施难以发挥作用。
2.专业人才流失严重，企业忠诚度低
科学合理的企业人力资源管理制度，可以推动企业员工的工作业绩与整体素质的全面提升，促进各部门岗位贯彻执行企业的各项内部管理措施。员工高效开展工作、自觉遵守制度，与企业的内部管理水平、企业文化以及人文关怀都有着密切关系，正因为如此，新三板挂牌企业应该在内部控制建设过程中多下功夫关注企业文化，使企业文化融入公司的各项管理制度，促进企业人力资源管理更上一层楼。
部分新三板挂牌企业由于家族式管理及制度建设不完善等因素的影响，企业无论是在管理理念还是管理方法上，都存在着很大的不足。特别是在人力资源管理等方面，既缺乏科学的管理方法，也未能构建引领企业发展的企业文化，因此员工的认同度较低。另外，部分企业内部管理混乱也导致企业员工的综合素质与专业能力提升较为缓慢，也没有出台相应的激励措施增进员工的认同感，不利于企业的长远发展。
现阶段，新三板挂牌企业的专业人才流失率偏高，并且在一段時间内还存在上升趋势。从公开信息来看，企业董事、监事、高层管理人员的去职公告一直未有中断，新三板挂牌企业的专业人才流失现象亟须改善。部分企业交易指数的不断下跌以及市场环境波动，使得企业发展面临巨大的外部压力，再加上福利待遇不符合预期、企业内部管理不完善以及企业发展遭遇瓶颈等因素影响，很多专业人才纷纷选择另谋出路，导致企业人才流失率增长。而专业人才的流失，也会影响到普通员工的选择，部分员工也跟随离职，甚至出现“集体出走”的现象，不得不引起高度重视。
三、新三板挂牌企业加强内部控制建设的具体措施
1.转变管理观念，完善企业内部组织结构
市场环境及市场需求决定了企业的发展战略目标和未来的经营方向，而企业战略目标的实现既需要高层管理人员科学决策，也需要完善企业组织结构，优化内部管理，加强部门协调配合。只有全员共同参与，群策群力，才能实现企业发展战略目标。其中，完善的企业组织结构至关重要，组织结构的科学性在一定程度上体现了企业管理能力和内部控制成效。
然而，部分新三板挂牌企业受到陈旧管理理念及管理经验的影响，企业内部组织结构不合理，管理环节松散，内部约束力不强，管理漏洞较多。部分企业岗位设置不合理，岗位权责关系不明晰，责任制落实不够，出现问题时难以查找原因及追究责任。为此，新三板挂牌企业应该合理划分岗位，明确各个岗位的职责，加强责任制落实，形成互相制约、互相协作的岗位关系。
另外，企业管理是一个复杂的过程，在具体实施过程中需要加强协调，解决各项事宜，因此需要组建一个高效的内部管理系统，方便企业主要管理人员及时了解内部管理情况，为企业经营决策提供帮助。同时，内部控制的节点控制也可以嵌入管理系统，通过分配权限，对关键节点进行实时监控，完善内部管理，提升管理效率，避免组织结构不合理、权责不清带来的各种问题。
2.设置专职的内控岗位，引进或培养专业内控人员
新三板挂牌企业应该积极主动学习行业内外先进的管理经验，通过运用科学合理的内控措施，优化内部管理流程和组织结构，合理分配人员，以满足公司未来发展的需要。内控建设是一项综合性较强的管理活动，涵盖企业全部部门、岗位、人员，具有很强的专业性。只有引进或培养专业的内控人员，才能胜任这项工作。
首先，需要将内控管理工作独立出来，保证企业内控工作的独立性和权威性，尤其是在中小企业中。内控工作应该由企业管理者直接分管，这样才能保证内控工作人员顺利开展工作，避免其他管理人员或部门的不正当干扰。 其次，为了保障企业股东的合法权益，可以将内控工作、审计工作等结合起来，堵塞企业内部管理漏洞，保障企业经营活动顺利开展。
再次，加强内控人员教育培训。内控人员应该主动参加各类教育培训，加深对内控工作的理解，学习内控工作先进经验。对于新上岗的内控人员，要做好做足岗前培训，让他们熟悉企业业务流程，了解业务工作特点，以提升内控人员的工作效率，杜绝内控人员不了解、不熟悉其他业务部门工作的现象。
最后，加强内控人员与其他部门的沟通。为了落实内控工作，密切的沟通协调工作是必不可少的。为此，可以成立由企业管理者、内控管理负责人、业务部门负责人组成的内控工作小组，定期举行会议，通报近期内控工作情况，研讨完善对策，使各个部门对内控工作进度了如指掌，避免业务部门不了解、不熟悉内控工作的现象出现。
3.加强风险管理，设置合理的内控流程
新三板挂牌企业涉及的行业领域，大多是前沿性质的，企业面临的未知风险更多更大，因此，企业更加需要重视风险管理工作。新三板挂牌企业面临的风险，既有外部市场风险，也有内部管理风险，情况较为复杂，不能仅仅依靠管理人员的主观判断来规避风险，为此需要建立风险管理机制，形成科学合理的风险管理措施，依靠组织和制度的力量来规避各类风险。
内控建设有助于企业加强风险管理，通过分析查找企业内部管理的各种漏洞，及时采取有效措施，规避经营过程中的各类风险。内控管理是动态的、长期的、全覆盖的，以内控管理为抓手，在企业内部开展风险预警是非常有必要的。
在风险管理过程中，需要针对不同部门、不同岗位、不同业务的特点，科学分析风险点，合理设置内控措施，并将这些风险点和内控措施嵌入企业管理系统，实施监控，及时预警。对于不同部门、岗位和业务，为了加强它们之间的联系，需要合理设置内控流程，贯彻不相容岗位分離等原则，实现岗位之间互相制约、互相协作，防范内部管理风险。落实岗位责任制，建立相应的奖惩制度，进一步提升内控管理的约束作用。
当企业经营有所调整时，各项管理制度应该随之调整，这样才能保证管理工作的有效性。风险管理和内控流程，不是一成不变的，需要根据企业发展规划和面临的内外部环境，及时进行调整和完善，这样才能保障各项管理制度落到实处。
四、结语
随着社会经济快速发展，企业对于融资渠道的需求逐步增长，新三板市场应运而生。新三板市场为企业，特别是创新型中小企业提供了重要的融资渠道，有助于国家创新驱动战略实施。由于新三板挂牌企业大多为中小企业，企业管理不像大型企业集团那样规范完善，因此需要着重加强企业内部管理，尤其是内部控制建设。为此，新三板挂牌企业需要转变管理理念，完善组织结构，合理设置岗位，加强内控人员队伍建设，完善企业风险管理机制和内控工作流程，为企业发展护航。
参考文献
1.魏栋.新三板拟挂牌企业公司治理问题研究.山东工商学院，2017.
2.叶慧兰.“新三板”企业内控缺陷分析及改进对策.财会学习，2017（10）.
3.谢兴盛.新三板挂牌企业的内部控制及信息披露研究.市场论坛，2018（05）.
（责任编辑：王文龙）
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