试论企业应收账款信用管理策略
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摘 要：我国经济发展迅速，企业之间竞争的压力也越来越大，并且商品成交时间以及收到货款的时间通常不一致。因此，各企业普遍采用应收账款的方式销售商品，保证企业正常运营，并且能够在很大程度上增加企业在市场上占据的比例。但是，应收账款经营可以说是一把双刃剑，既能够带给企业经济利益，同时企业也承担着很大的风险。因此，本文分析国有商贸企业应收账款信用管理漏洞，并在此基础上提出管理策略，做到事前防范、事中控制、事后管理，以此解决漏洞，确保国有商贸企业正常经营。
关键词：企业;应收账款;信用管理;策略
应收账款是指企业在正常生产经营期间，由于销售商品等原因，需要向采购企业收取的款项，随着企业发生销售行为而形成的债权。在目前的市场经济形势下，如果能够有效应用应收账款，则能够有效增加其市场份额，并且提高经济收益，因此各企业普遍采用该方法进行销售活动。但是，我国的信用体制还在发展过程中，信用管理不是很全面，这样也就会在一定程度上影响应收账款的管理，增加企业风险。因此，企业需要做好应收账款的信用管理。
一、国有商贸企业应收账款信用管理漏洞分析
首先，缺少完善的信用管理机制。应收账款管理是国有商贸企业中重要的财务指标，应有专业的信用评级部门（机构）和资产管理部门，同时配有应收账款的管理系统，并且保证该系统的有效性，从而对企业的应收账款进行科学的管理与监控。信用管理的主要内容是企业的重要财务信息以及管理信息，使企業在评估信用时能够有充足、可靠的依据，并且能够根据企业的经营情况实时更新客户信息，保证客户信息的准确性。这样的方法能够解决企业传统管理中客户信息掌握不全面的弊端，便于掌握客户的动态信息，进而及时更新其信用信息。其次，缺少对应收账款坏账的管理和完善的奖惩制度。企业在销售商品时容易忽视销售审批流程，口头与客户形成销售关系，缺少对客户的全面了解，这样就容易出现赊销手续不全面的情况，人员落实也存在弊端，而在企业出现应收账款坏账时，无法找到具体的文件和负责人员，增加坏账风险，影响企业经济利益以及健康发展。同时，企业缺少对坏账的管理和奖惩措施，导致销售人员没有按照标准入账应收账款，甚至会有销售人员为自身利益而降低商品价格，从中获取个人利润。
二、国有商贸企业应收账款信用管理策略分析
（一）事前防范
首先，国有商贸企业应针对应收账款的信用管理成立独立部门。企业如果想用应收账款的方式销售商品，不仅需要强化销售部门的内部管理，还应利用专业的信用管理部门管理销售活动，加强对赊销活动的审批，培养出专业的信用管理人才，强化企业全体员工的信用管理意识以及防范意识。其次，加强商品质量的管理。企业在生产经营中，只有保证商品的质量，才能使商品立足于市场，供不应求，进而促使采购企业主动还款，并且能够争取以现销的方式开展销售活动。如果一款商品在市场上非常畅销，应收账款形式的销售比例也就会下滑，甚至会有采购企业愿意预付款项。最后，企业需要建立信用预警制度。预警制度是企业进行风险管理的一种措施，虽然还处于发展的萌芽阶段，但是其应用价值较高。国有商贸企业可以结合市场和自身发展需要，设立两种信用预警制度，预防应收账款风险。（1）设置最高赊销金额。对于企业的重要客户、长期合作客户，分别设置不同层次的最高赊销金额，超出这个金额之后不再为对方供货，且对于已经超出最高赊销金额的客户，每期回收的货款都应大于其本期所提供货物的金额，逐步将赊销金额压缩回最高赊销金额之内。（2）设置最长赊销期限。在设置客户最高赊销金额的同时，需要对客户赊销的最长期限进行限制。通常工作人员会在赊销金额到期之前催收，如果到期时仍没有收到货款，则立即停止发货，开始追回货款。
（二）事中控制
国有商贸企业的信用管理部门，需要采取动态管理的方式管理赊销客户资料，如果客户的还款意愿或经营情况出现异常，则需要与相关部门沟通进行处理，在萌芽时期消除应收账款隐患。首先，结合实际情况合理确定信用标准。信用标准是指企业按照客户的信用情况而设定的最低标准，如果客户没有达到这一标准，则只能享受企业制定的较低的优惠政策，甚至无法享有信用政策。企业一般采用预期坏账造成的损伤来代表信用标准。其次，明确具有合理性的信用条件。信用条件是指企业制定的客户支付应收账款的条件，包括现金折扣、折扣期限以及信用期限等。只有合理的信用条件，才能增加企业销售形式对客户的吸引力，既可以增加销售额和市场份额，又能够帮助企业快速收回应收账款，用于企业经营活动，确保企业正常运营。再次，完善应收账款措施。企业需要准确衡量减少和增加应收账款成本之间的关系，而制定的应收账款原则就是，收回账款是所消耗的或是失去的损失必须低于所得利益。最后，针对客户制定奖惩政策。为使客户能够尽快且自觉的支付应收账款，企业可以为逾期还款和未到期还款的客户制定相应的奖惩政策，促使客户主动还款，养成良好的还款习惯，促进企业快速回收资金，尽量降低坏账发生率，确保企业正常运营。事中控制是企业对应收账款实施信用管理的主要措施之一，企业要重视事中控制措施的完善和落实，进而利用事中控制措施降低应收账款风险。
（三）事后管理
首先，对到期货款的回收工作加强控制。国有商贸企业的财务部，应定期核查应收账款，整理逾期或者是即将到期的客户名单，通过到负责追款的工作人员，及时与客户联系、沟通，尽量在维持与客户良好关系、节约资金和人力资源成本的基础上，追回应收账款;同时，加强企业内勤的催收工作，并且指导内勤催收技巧;此外，对于难以追回的应收账款，企业可以委托专业的工作追讨，这样虽然会增加委托费用，但是能够帮助企业应收账款，有利于资金周转，改善企业的现金流，并且能够给不愿意支付应收账款的客户一定压力，从而更快速、有效的追回应收账款。其次，企业应完善坏账准备制度。按照会计准则的规定，符合以下几点的应收账款，可以认定其为坏账：1）债务人破产或者是死亡，其破产财产或是遗产清偿后确认无法回收的账款;2）债务企业撤销，现金流量不足、或者是资产不足抵押债务，确定为无法回收账款;3）由于严重的自然灾害等原因，导致债务企业停产，在短时间内无法偿还账款;4）债务人逾期没有偿还账款，且时间超过3年，经过审查合适确定为无法回收。目前，企业评估坏账损伤的方法有：账龄分析法、销货款百分比法、应收账款余额百分比法。也可以按照同行业的比率进行估算、或是按照损失与应收账款金额的比率和工作经验评估。最后，企业还应利用法律武器维护自身的利益。主要包括制定规范的赊销合同，明确销售方和采购方的责任;定期核查应收账款，并在催账之后形成书面文件，并且保证文件的法律效力;如果应收账款无法收回达到一定数额，则应及时申请破产，降低企业损失。
三、总结
企业采用应收账款的方式销售商品，这在市场经济中已经非常普遍，有利于企业的发展。但是该方法也存在一定弊端，企业承担的风险也随之加大。因此，对于企业而言，应通过事前防范、事中控制和事后管理三个环节，加强对应收账款的信用管理，降低信用管理漏洞的影响，使应收账款成为企业可持续发展的重要条件，促进企业平稳、长久发展。
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