长春市中小企业应收账款风险管理问题研究
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摘 要：随着经济发展，市场竞争日趋激烈，许多中小企业为了扩大市场和增加销售收入，往往采用赊销的方式销售商品。中小企业缺乏应有的财务风险防范意识，对应收账款管理认识不足而且缺乏科学的管理体系，导致应收账款风险日益增加，成为中小企业持续健康发展的绊脚石。在此背景下，为了降低中小企业的财务风险，提高企业的经济效益，针对中小企业管理应收账款风险提出对策尤为重要。
关键词：中小企业;应收账款;风险管理
在现代市场经济中，建立在商业信用基础之上的赊销已经成为企业普遍采取的、能提高销售竞争力的商品交易模式，因此企业产生了越来越多的应收账款。应收账款增加会降低企业的盈利水平，占用过多流动资金，使资产周转变慢。如果企业对应收账款的管理不够规范和严格，很容易造成坏账，陷入债务纠纷，增加企业的讨债成本和管理成本，甚至会导致中小企业倒闭，对企业的正常生产经营产生很大影响。从企业内部管理角度出发，防范和降低应收账款带来的财务风险，确保应收账款及时回收，利用好应收账款的有利因素，促进企业销售收入增长，克服应收账款的弊端，防止坏账损失，成为应收账款风险管理中的关键问题，也是企业经营过程中面临的难题。
我国企业，特别是中小型企业受各种因素限制，并没有完备的风险管理体系和应收账款管理体系，许多企业在这方面甚至是空白，给企业发展带来许多不利影响。因此，提高中小企业应收账款风险管理能力迫在眉睫[1-2]。
1 长春市中小企业应收账款风险管理现状及问题
1.1 长春市中小企业应收账款风险管理现状
经过调查发现，长春市许多中小企业并没有严格按照规定办理赊销业务，公司的应收账款风险管理存在一定问题。
长春市中小企业的应收账款业务主要由财务部门负责，赊销业务的最终审批权归部门经理、财务经理。企业为了扩大市场和增加收入，并没有对赊销业务进行严格控制和管理，忽视了催账，缺少相应的信用标准，没有对应收账款进行监督，仅要求经办赊销业务的人员负责应收账款的追踪工作。
1.2 长春市中小企业应收账款风险管理存在问题
1.2.1 管理者不重视应收账款风险管理
长春市中小企业应收账款风险管理出现问题的根源是管理者忽视了应收账款。如果管理者高度重视应收账款风险管理，则不会导致发生相应的风险，或者能够将其降到最低。管理者不重视应收账款，最直接的表现是对员工缺少应收账款管理的培训和教育，单位应收账款管理流程存在缺陷，员工对应收账款的风险管理缺少警惕意识。例如销售人员一味通过签订合同提升销售业绩，增加收入，没有考虑对方的信誉质量和经营实力。缺乏必要的应收账款风险管理意识是导致应收账款风险产生的首要原因，只有用良好的企业氛围和企业文化培养工作人员的应收账款管理意识，才是最直接有效防范风险的办法，但这些需要企业管理者重视并开展相关工作。
1.2.2 应收账款风险管理制度不完善
长春市中小企业的应收账款风险管理制度不完善，造成公司应收账款管理混乱，缺乏必要的监督和管理，应收账款存在较大的财务风险。一是应收账款的审批环节。在长春市中小企业的销售过程中，财务人员没有参与赊销业务的决策，赊销业务几乎全部由销售人员确定，因此从源头上缺少了监督审批环节。二是跟踪管理。公司缺少对应收账款的账龄分析和信用风险评估，仅在资产负债表的附注中对应收账款进行简单分类。由于管理不规范，常常出现交易过程中丢失有效凭据的现象，很容易导致无法查询历史交易记录。由于缺少相应的规章制度，公司财务人员没有定期对账，不能及时明晰双方的权利和义务，无法及时发现应收账款中存在的误差。长春市中小企业存在长期不对账的情况，即使对账，也只是部门管理人员的口头承诺，缺少签章等，起不到应有的作用。这些现象都是公司应收账款风险管理制度不完善造成的[3]。
1.2.3 缺少专门的应收账款管理部门
长春市中小企业没有专门的部门负责管理应收账款，公司的应收账款虽然归财务部门管理，但是财务部门主要负责日常报销、报税等，几乎没有精力管理应收账款。财务部门人数有限，无法对应收账款进行精细化管理，例如按照账龄分析法确定坏账风险，合理确定坏账损失。没有应收账款管理制度和办法，没有专人催收应收账款，公司的应收账款催收业务一般都是通过打电话催收，效果很差，对于长期拖欠的应收账款，没有专人上门催收。销售人员离职率较高，流动性较大，销售人员离职后，之前的应收账款赊销业务没有人接手，导致公司发生呆账、坏账。由于缺少应收账款责任部门，长春市中小企业应收账款风险管理存在严重缺陷[4]。
1.2.4 应收账款管理粗放，缺少精细化管理
长春市中小企业的应收账款管理粗放，缺少精细化管理，主要体现在5个方面。一是不相容职务分离。信用风险管理部门没有被划分到长春市中小企业的组织结构中，而该部分工作由财务部门和销售部门自行完成，这就造成销售部门自己评估客户的局面，不能对客户作出客观正确的评价。即使公司设立了信用风险部门，也要明确划分两个部门各自的工作职责，避免部门间出現真空区。二是授权审批。总经理了解客户后，由销售部门处理后续的全部工作，而领导层缺乏对销售业务的管理监督，风险意识淡薄。销售部门往往自作主张，造成销售部门权限过大，形成应收账款的过程无人约束，容易引发财务风险。三是合同管理控制。长春市中小企业的合同管理制度严重缺失，销售人员随意签订合同的可能性很大，合同条款内容缺少评审，而且合同的签订还缺少相关部门与领导的审批。四是应收账款管理流程存在问题。例如财务部门管理应收账款时，仅能看到销售人员提供的发票，对赊销单位的信息一无所知，无法确定是否签订赊销合同、赊销商品是否已经发货或出库，给应收账款管理造成不便。五是绩效考核。公司的应收账款管理缺少相关的绩效考核办法，销售人员和财务人员“各自为战”，没有从公司整体出发考虑应收账款管理策略和绩效目标[5]。 2 完善长春市中小企业应收账款风险管理的建议
2.1 提高管理者对应收账款风险管理的重视程度
公司管理者在公司中有重要作用，只有管理者高度重视应收账款风险管理，公司才能形成完备有效的应收账款风险管理体系。对于公司管理者来说，应该从提高员工素质、树立全员风险意识、统一部门利益和目标等方面着手。一是提高员工素质，这是完善应收账款风险管理的基础。长春市中小企业的实力和规模难以与大型国企相提并论，难以吸引高水平人才，但是应该根据公司需要引进合适的人才，或者通过加强培训挖掘内部人员潜力，提高基层管理人员素质，提高公司的风险管理水平。应收账款风险管理是公司风险管理环节的一个方面，只要有合适的人才，大多数情况下都能实现较好的控制。二是将应收账款管理工作标准化、流程化，尽量减少主观决策，通过客观数据决定是否催收或者是否计入坏账损失。这一套标准体系需要经过较长时间的检验才能完善。三是加强部门间的协同配合。公司管理者应提高部门之间的配合效率，减少由于信息交流不畅造成的工作误差，使各部门的应收账款管理目标一致，减少以部门利益为基础进行决策，例如销售部门为了提高销售业绩随意放宽应收账款权限等。应该让各个部门以整个公司的利益为出发点，消除财务部门与其他部门之间的隔阂，使公司利益最大化。通过提高管理者的重视，实施切实有效的措施，完善长春市中小企业的应收账款风险管理工作，对应收账款进行科学管理，降低公司财务风险，作出正确的管理决策[6]。
2.2 完善应收账款风险管理制度体系
2.2.1 完善应收账款授权审批制度
中小企业应该从应收账款风险的源头进行管理，即严格控制应收账款的产生，做到层层审批，提高应收账款管理的科学性，起到制约和牵制作用。所有应收账款业务都要根据权限办理，经过相应管理者的审批。例如少于标准金额的应收账款由部门经理审批，超过标准金额的应收账款由财务部门负责人审批，大额应收账款由企业管理者审批等。审批者要对应收账款负责，接受内审部门的监督[7-8]。
2.2.2 规范应收账款合同管理制度
许多中小企业管理粗放，经常发生应收账款合同丢失、被盗、篡改的情况，因此长春市中小企业应加强对应收账款合同的管理。赊销合同是企业收回应收账款的重要依据，企业的管理者和普通员工都要加强对赊销合同的管理。设置专人保管赊销合同，对赊销合同的详细信息进行台账登记，逐一编号，采取纸质版和电子版两种方式进行保管，保证合同万无一失。
2.2.3 完善应收账款催收制度
应收账款催收制度是应收账款顺利收回的保证，在这方面，财务部门、销售部门和监督部门都有一定责任。财务部门负责月末对账，对应收账款的账龄进行分析，对于账龄较长、金额较大的应收账款，应督促相关部门加大催收力度。销售部门要详细登记应收账款信息，确定催收责任人。监督部门要对财务部门和销售部门的工作进行监督，确保催收制度的落实。
2.3 设立专门的应收账款内部管理职能部门
风险管理是应收账款管理的重要环节，对预防坏账损失具有重要作用。风险管理是一项综合性较强的工作，管理部门要综合多方面信息，科学分析欠款单位的信用。长春市中小企业应设置专人专岗，开展与应收账款风险管理有关的工作，采用应收账款“责任终身制”风险管理方法。
应收账款的赊销管理需要专业人员调查、分析和搜集大量信息并确定客户的信用条件，赊销政策要根据信用情况制定。信用管理部门要在赊销管理中起主导作用，财务部门和销售部门应提供支持。公司应明确分工，根据实际需要建立适当的岗位责任制，将应收账款管理的授信、审批、收账等环节的责任落实到个人，保证应收账款风险管理的效果。
2.4 精细化应收账款风险管理流程
长春市中小企业要想精细化管理应收账款风险，应该从夯实财务基础做起。财务基础工作是财务管理及各项风险管理的先决条件，没有准确、可靠、完备的财务基础工作，应收账款风险管理就无从谈起。应该通过夯实财务基础，填补风险管理中的漏洞，提高应收账款的管理水平。
夯实财务基础是一个广泛而细致的内容，需要相当长的时间在实践中逐步完善。公司要给赊销目标客户建立客户信用档案，包括客户的财务报表、银行开户信息、银行账单流水等，形成赊销决策数据。与其他与该客户有业务关系的厂商交换资料，判断客户的付款周期长短、道德风险等问题。在搜集客户信息的基础上，确定客户的信用等级，根据“5C”信用评级办法，从客户的品德、能力、资本、担保和条件5个方面确定客户的信用等级。考虑到风险管理的成本与效益原则，可以将客户的信用等级分为甲、乙、丙，针对不同信用等级细化客户，确定赊销政策。通过以上措施，可以夯实公司的财务基础，填补应收账款风险管理中的漏洞，精细化管理应收账款，实现全面内部控制，避免财务风险。
3 结束语
目前，中小企业不断发展，促进了就业，带动了当地经济的发展。由于中小企业自身管理存在弊端，长春市许多中小企业在应收账款风险管理方面还存在许多问题。应收账款存在问题的原因主要有企业管理者对应收账款的重视程度不足，缺少必要的应收账款规章管理制度，应收账款管理权责和岗位设置不明晰，应收账款管理环节存在缺陷等。虽然应收账款问题的表现形式和对企业造成的财务风险大小不同，但是如果对以上问题加以重视，并采取相应的管理措施，例如加强企业管理者对应收账款的重视程度，完善应收账款管理制度，设置专人和专门的岗位管理应收账款管理，加强应收账款的分析和催收，将责任落实到个人，填补企业应收账款管理的漏洞，就可以全面提高应收账款管理水平，借助应收账款提高企业收入，促进企业进一步发展。
参考文献：
[1]刘凯，李雪芬.中小企业应收账款管理措施探讨——以GY公司为例[J].中國商论，2017（8）：106-108.
[2]郑荣伟.中小企业应收账款管理的必要性与可行性研究[J].会计师，2016（23）：13-14.
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[4]安琪.中小型制造企业应收账款管理研究[D].蚌埠：安徽财经大学，2016.
[5]张永.H公司赊销与应收账款管理研究[D].西安：陕西师范大学，2016.
[6]李凤.企业的信用政策及应收账款管理研究[J].中国市场，2014（38）：39-40.
[7]李俊.企业应收账款的管理与控制浅析[J].交通财会，2013（9）：42-45，49.
[8]宋艳敏，杨靖.企业应收账款内控制度设计[J].中国管理信息化，2016（4）：35-36.
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