中小企业应收账款管理存在的问题及改进
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作者:林巧珍
[摘 要]近年来，中小企业享受到了国家政策带来的红利，获得了快速的发展。随着市场上企业间竞争的愈加激烈，赊销产品成为中小企业提升自身综合实力的有效手段之一，但是赊销产品在给企业带来销售量快速增长的同时也带来了应收账款的增长，降低了资金使用率，影响了资金周转。文章分析了中小企业应收账款管理中存在的信用管理、逾期未收款、长期未收款等问题。对中小企业应收账款管理提出了信用分级，信用审批人与销售人员职权分离，制定应收账款催收制度等一系列的改进措施，以期有效地管理中小企业应收账款，提高中小企业竞争力。
[关键词]应收账款;中小企业;资金使用率
中国经济已经进入了快速发展的时代，中小企业之间的市场竞争越来越激烈。为了提高市场竞争力，越来越多的中小企业采取了多种销售方式，赊销成为了一种重要的市场开拓形式，但是其会给中小企业造成大量的应收账款。应收账款对企业的资金周转、经营运作有着重大的影响，应收账款管理是中小企业管理中的重点内容。
1 中小企业应收账款管理概述
1.1 中小企业应收账款管理的概念
应收账款是指企业对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在供大于求的市场经济下，中小企业很容易产生大量的应收账款，为了能够在激烈的竞争中生存下来，许多中小企业举办了各式各样的营销活动，赊销成为推销产品的一种方式。大多数中小企业为了赢得客户，扩大销售量，给客户提供了优厚的赊销条件，但其自身的机会成本因为款项延期收回而减少，带来较高的应收账款风险，企业的付现能力被大大削弱。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，对其的管理是企业财务管理的重要内容，要合理、有效地对应收账款的水平进行控制，以保证企业的健康长远发展。
1.2 中小企业应收账款管理的重要性
应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企业应收账款管理控制制度，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。
第一，完善企业应收账款管理控制制度能给企业加强风险管理，增强企业自身风险防范能力。
第二，完善企业应收账款管理控制制度能给企业带来良性的应收账款周期，在良性的周期内循环，提高企业销量，加快资金周转速度，优化企业库存量，增加企业市场占有率。
第三，完善企业应收账款管理控制制度能给企业带来深度合作的客户群体，提高客户满意度，积极创造共赢、共同发展的局面。
2 中小企业应收账款管理存在的问题
应收账款居高不下已经成为中小企业经营中的一个痛点，应收账款能否及时收回成为了中小企业高速发展的关键，应收账款的管理问题也成为了中小企业内控管理的重中之重。当前，中小企业的应收账款管理主要存在以下三个方面的问题。
2.1 应收账款不理性的增长
随着市场经济竞争的不断加码，中小企业为了扩大产品的市场影响力，增加销售额，提高自身企业竞争力，通常在没有对买方企业资信与信用程度进行充分调查的情况下就盲目地赊销给对方产品或商品，很多赊销仅凭口头承诺或日常经验就完成交易，没有取得相应的购销合同。或者有不诚信客户的恶意拖欠，公司内部业务人员携公款潜逃等各种情况在中小企业中频频发生，给中小企业的发展带来较大影响。类似的情况造成中小企业应收坏账损失，影响了中小企业的资金周转率以及中小企业扩大再生产的能力，更严重的会造成企业资金链断裂，企业面临倒闭的风险。
2.2 应收账款管理内控制度不健全
不少中小企业没有建立应收账款管理制度，也没有设立专职机构或安排专职人员进行应收账款的管理。对于应收账款的日常管控不够严格，追求销售量的同時，没有时时关注货款的回收。对于赊销信用审批管理也存在严重问题，盲目追求销售量和销售收入的增加而简化赊销审批程序，造成应收账款的大量增加，加大了应收账款回收难度。中小企业没有建立健全应收账款管理制度，缺乏对每一笔赊销业务的事前、事中、事后控制，经济业务没有清晰明了的依据，管理工作没有支撑。这种情况下，经常会发生应收账款的坏账损失，对中小企业产生不利的影响。
2.3 应收账款的融资管理存在困难
大部分中小企业没有应收账款融资的概念，应收账款管理制度的不完善，造成应收账款融资存在一定的困难。应收账款融资需要的资料不齐全，无法取得客户确认函等，造成企业无法有序地开展应收账款融资。
3 加强中小企业应收账款的有效措施
以上因素是产生应收账款快速增长的最主要原因，间接成为中小企业不能持续发展的主要原因，在市场竞争中处于弱势群体的中小企业应制定以下相应对策，以避免这些问题的发生。
3.1 控制应收账款的不合理增长
对企业的客户进行分类归集，对现金流充足的企业采取现金折扣的销售方式，对规模大、信用优的企业可以采取提供信用账期的方式，对于长期客户需进行信用评估采取合理的信用账期。同时，要根据各个客户的信用状况划分信用等级，经销售、法务、财务等部门确认后，将结果交由领导审批，归类整理，建立信用档案以备各部门查询。另外，中小企业还要通过与银行合作增加应收账款供应链融资，盘活应收账款资金，提高资金使用率。
3.2 设立专门的负责部门
中小企业要设立专门部门负责把控销售合同存在的风险，在合同里明确双方应遵守的权利、义务以及不履行合同造成违约等相关具体内容。销售人员不可随便变更销售合同，销售合同需要修改内容时，应交由相关法律人员审核确定，并且由管理人员同意签字后方可实行，确保为企业后期应收账款的管理提供有效法律证据。
3.3 健全中小企业应收账款的内部控制制度
第一，建立销售台账。赊销行为发生时即应收账款已经产生，销售部门应建立相应的销售台账，对每一个合同进行跟踪，从发货、开票到完全收款才表示该销售合同已完成，才可以关闭销售合同。第二，对应收账款进行分析，催收。财务部门每月与销售部门进行应收账款余额核对，并制作应收账款账龄分析表，将应收账款按账龄分为信用期内应收账款和超过信用期的应收账款。对于超过信用期的应收账款，如果超过信用期1～90天发财务催款函，如果超过信用期91～180天则由财务部门移交相关部门并由相关部门发函催收，如果信用期超过181天以上则直接进入司法程序。第三，对应收账款加强日常管理监督。财务部门根据实际情况每日反馈应收账款余额给销售部供催收使用，每月10日提供账龄分析表，同时对每笔账款做出分析和处理意见。第四，制定逾期应收账款催收制度，培训催收、追收人员，提高应收账款的回收率。第五，制定应收账款收款工作流程，包括内勤提示、外勤催收、账务催收、信控追收、法律诉讼等相关程序。 3.4 加强应收账款的融资管理
3.4.1 拓宽应收账款融资渠道
中小企业要制定合理账期，优化付款方式，给予优质客户信用账期的时候事先和客户约定好，每月结账时由客户出具相应信用账期天数的商业承兑汇票。企业取得商业承兑汇票后可以去银行做票据质押业务，既可以做流动资金贷款，也可以做票据置换业务，拿短期的票据置换成长期限的银行承兑汇票支付贷款，基于这样一种形式，企业加快了资金周转，银行也取得了一定量的存款流入。目前，已有多家商业银行开展此类业务，中小企业也因此在一定程度上获益。
3.4.2 推广应收账款池
有的客户开不了商业承兑汇票，可以和银行沟通协商，以中小企业为主体做一个应收账款池业务，对于赊销出去的客户确认信息完整，确认指定回款账户，就可以通过人民银行的应收账款质押平台登记后取得相应融资。通过货款不断地收回，新的合同不断地增加，做成一个良性的应收账款池业务，盘活了企业应收账款，提高了资金使用率，增强了银企合作，形成了共赢的局面。
4 结论
随着互联网时代的到来，全球经济市场进入白热化竞争时代，应收账款的产生是经济市场和中小企业持续发展的必然产物。有效地控制好应收账款，是企业持续经营的强大后盾。文章简要分析了中小企业面临应收账款的管理问题及对策，应收账款的管理需要企业领导者从思想上引起足够的重视，严格执行应收账款管理制度，认真筹划，把握好应收账款规模，最终实现企业的可持续发展。因此，对于中小企业来说，应收账款的产生犹如“带刺的玫瑰”，企业面临的问题焦点是如何得到玫瑰的芳香，而不被扎伤，如何在获得应收账款带来的红利和损失中寻找一个最佳结合点，最大限度地化解应收账款的风险，处理并解决好应收账款管理中的统一对立问题，努力实现中小企业应收账款管理的目标对中小企业来说就显得尤为重要。
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