制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析
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[摘 要]文章通过分析制造企业应收账款管理存在的外部赊销局面、内部产品销售结构、合同条款细则、质量问题、货物转移手续欠缺等问题，讨论公司事前制度上形成客户信用制度及销售回款考核制度上，销售过程中合同、交货单、物流单、签收单等各个环节做到细节到位合法、规范，并通过事后财务对账、往来函证、关注账龄积极催收等监督应收账款的收回，缩短应收账款期限、提高回款率、一旦坏账发生尽最大可能减少损失，提高企业盈利能力。
[关键词]制造企业;应收账款;赊销
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.110
1 应收账款管理概述
应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。
当前，很多企业为了迎合市场、争取一席市场份额，尽量向自己的客户提供货物赊销业务，由此加大了应收账款管理的难度。应收账款作为一种信用以及促销手段，已经被我国众多企业广泛应用。但是，应收账款的不断增加也提高了经营管理风险。因此，企业应通过有效、合理地控制应收账款的风险，提高企业应收账款回款率。文章以某制造有限公司为案例，列举主要存在的问题进行讨论并提出对策。
2 制造企业应收账款管理存在的问题
（1）外部大环境因素。第一，盲目赊销导致应收账款过高。供大于求的局面企业为了赢得市场份额没有对客户的信用、资产状况、还款能力进行详细的调查，给予了客户较高的信用额度，盲目地进行赊销，导致应收账款过高。第二，赊销导致现金流量支出加大。赊销不但导致应收账款增加，根据销售实质性原则确认收入后应交税金随之产生企业现金流出量加大。第三，收款方式导致的应收账款账期延长。大部分企业采取银行承兑支付、商业信用承兑支付、其本身含有3～6个月的承付期限更是雪上加霜。
（2）企业内部因素。第一，特有的产品销售结构导致的应收账款账期延长。某制造有限公司的压力变送器采取现款现货的销售但是销量不大，销量大的产品（热计量表、水计量表）其产品性质决定了销售对象主要是政府职能部门采购，其账龄在3～4年及以上是根据政府配套资金到位情况支付的，目前的回复就是政府资金不到位，虽然这些款项收回是有保障的，但是政府职能部门的验收程序复杂、付款签字流程多，时间相对要长一些，导致收款期限相对较长。第二，合同条款不够细致严谨。有时候甚至没盖合同专用章、公章致使老赖行为产生后没有法律依据。即使细到实处在执行合同时仍难坚持原则。比如A客户合同约定2012年8月交货并当月开具增值税专用发票，买方3个工作日内付款30%，收到货物7个工作日内支付40%，竣工验收合格后30个工作日内支付到结算货款的90%，余10%质保金，货物质保期36个月后买方在21个工作日内无息支付。合同虽然规定了但就是不执行，纯属老赖行为多次催收就是不付款，销售建议起诉的金额就有300多万元，一个是诉讼时效问题，另外起诉耗时、耗资金，收效甚微。由于通过法律诉讼形式去追回应收款耗时、费力，很多制造企业并不愿意选择走烦琐的法律诉讼途径追讨应收账款。第三，由于产品质量、产品质保金等问题无法回款。由于产品存在的某些质量上的小问题，未能完全满足客户的需求，客户或多或少会提出降价或者不支付尾款等索赔要求，而企业为了不丢失客户，缓和与客户之间的关系一般都会做出让步。这说到质量问题就有制造企业行业面临的一个问题就是基本所有的产品都有质保金一说，而这个尾款基本是没有收回的到的情况时有发生。第四，不够重视回款考核制度，导致应收账款增加、延长。销售人员在本能上更重视销售额度，而不太关心回款多少，企业相关部门没有回款考核制度对售后的回款相对重视不足，或者就算有考核制度却没有效落实，使应收账款问题不能得到及时解决。第五，法律依据不足。产品所有权转移时没有完整的交接手续：如签收单、交货单等即使有这些程序的也没严格按照签字流程进行导致应收账款产生纠纷时拿不出相关的法律证据。第六，客户借故拖延付款时间导致应收账款账期延长。正常收款周期到了提示B客户付款，B客户首先已收到全额发票为理由拖延付款、然后又以其中某一张发票未按照他们的入库单明细开具清楚、又或者收货确认签名）或发票金额不一致等为拖延借口，这来来去去几次，付款期限又被无情延长几周。更有甚至的客户开始约定开增值税专用发票，临了又退回要求重新开增值税普通发票。第七，企业倒闭、客户失联导致应收账款无法收回。其中包括：有的客户企业倒闭、法人失联、过世的。统计下来的都属于账龄4年以上无法收回的资金，占了应收账款的10%，为此要总结对策把扣除这部分的剩余款项尽快落实，追收，尽量不要形成无法收回的局面，并减小呆账、坏账。
3 完善应收账款管理的建议
（1）从事前公司制度上形成应收账款管理制度要求。第一，完善客户基本信用信息档案，制定赊销等级制度。通过调查客户基本信息、信用资料完善信用档案制度，在根据客户的信用等级制定出相应的赊销等级，信用好的可以交适当放宽赊销额度、期限;信用稍微差一些的降低赊销额度、期限;对更差的就不能提供赊销、要求现款现货，具体情况具体处理。第二，完善销售回款考核奖惩制度。一方面为了能更好地顺利地收款，企业要引导销售人员，只有当销售回款完成后才算是銷售任务的完成，不能只重视销售而忽略了回款;另一方面通过对销售回款额度的考核奖惩制度落到实处，这样销售人员势必更加重视回款并为之努力就会大大减少应收账款。
（2）从过程实施中的细节方面做出要求。第一，合法完整的详细的合同、单据成为有力的收款依据。销售一开始就要从签订完整条款的符合法律的销售合同，合同各个要素不仅包括交易的产品、型号、计价、数量等还要包含其他有关质量、付款、发票、交货等条款以及产品特有的属性要求等。注明收款的方式，比如电汇、承兑是银行承兑汇票或者汇票期限等收款日期是以收到货、收到货并收到发票、安装验收合格等哪个为基准，尽量细化到实处以免在收款时被以各种理由搪塞而拖延付款。第二，交易过程中完善好各个单据的签字流程、做好保存登记。交货单、物流单、退货单、发票等原始凭证都是证明业务发生的法律凭证。加强重视对这些原始凭证的管理、保存，在内容方面不要图简便而填写不完整、不规范、单据乱涂改挖补等，签字、盖章手续一样不能落下，否则容易导致客户不承认销售业务的发生，对账存在争议。
（3）从事后监督、协助上做出要求。第一，关注往来对账、保存依据。财务及时拿出数据协助监督销售进行往来对账，对账要取得对方书面的确认文件并定期发送有效的往来函证，将来万一发生法律纠纷企业就会有在法律效力期限内相关的证据。第二，关注账龄、积极催收。财务方面定期做应收账款账龄，并对相关数据进行分析，及时与销售进行沟通，督促他们收回相关款项，对于大于3年以上的款项特别是对于历史遗留如业务员变更的部分必须落到责任人处。尽量缩短应收账款期限，减少应收账款金额。第三，一旦坏账发生尽力挽回损失。客户出现付款困难情况可以要求资产（房子、车子）抵款减少损失;一旦出现客户恶意逾期等异常行为，向法院提起冻结其财产;对经营恶化，法人过世、申请破产的客户，企业可申请走法律程序降低损失。
4 结 论
综上所述，文章通过分析制造行业应收账款存在的各种问题，以及对各种问题做出的探讨对策，只要财务、销售、公司上下齐心协力，通力合作选择适合企业实际情况的应收账款管理办法一定能克服种种困难解决这些问题目，有效提高企业的盈利能力，同时避免不必要的损失。
参考文献：
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