基层事业单位内部控制现状分析
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作者:万学良
摘 要：随着社会经济的进步和全面深化改革的不断推进，我国基层事业单位需要不断加强自身的内部控制工作，提高工作质量和效率，以便为广大人民提供更好的服务。本文在分析了基层事业单位内部控制工作中现存问题的基础上，围绕问题提出了相应的解决措施，具有一定的参考价值。
关键词：基层事业单位;内部控制;问题及对策
一、基层事业单位在内部控制工作中存在的问题
（一）相关的工作机制不完善，难以满足内部控制的需要
目前，我国的基层事业单位普遍都建立了内部控制工作机制，但就其实际情况看，大部分内部控制工作机制都存在一定缺陷。比如，某些基层事业单位制定的内部控制制度所覆盖的业务范围不够全面，部分工作人员和业务活动并不在其涵盖的范围之内，导致在开展相关工作时没有较为有力的内部控制制度作为指导和支撑;基层事业单位在推进内部控制工作时，对关键岗位职权的划分与内部控制的实际要求存在一定差异，在岗位划分上并未完全遵循不相容岗位分离原则，财务负责人或会计同时兼任出纳的现象依然存在;对于一些内部控制工作中的关键岗位，某些基层事业单位并未实行轮岗制度，致使部分岗位之间无法实现相互制约和相互监督，同时也并未对不具备轮岗条件的基层事业单位开展专项审计工作[1];部分基层事业单位对内部授权审批工作的控制不够严格，重大事项集体决策的实际执行效果与预期之间存在差异;有些基层事业单位在构建工作机制时，未考虑到自身的业务特点和内部控制工作的实际需求，只是照搬了其他单位的内部控制制度，导致单位的内部控制中缺乏一定的针对性和可行性，内部控制制度难以发挥出应有的作用。
（二）预算业务控制不到位，导致内部控制成效不佳
第一，基层事业单位在全面预算管理工作中，更关注预算的编制工作，对预算的执行工作不够重视，单位难以对预算执行工作进行切实有效的管理和控制，甚至有些单位的预算编制工作只是为了满足相关部门的审计需求，在进行预算编制工作时并未将其与单位的业务特点和实际发展情况结合起来，导致预算在执行过程中的实际可行性较弱，缺乏较为可靠的基础作为有效支持。第二，预算执行所涵盖的范围较小，难以达到全面预算管理控制的目的。现阶段，我国大部分的基层事业单位在开展预算执行工作时大部分都集中于生产经营和财政收支方面，对投资活动的预算和考核工作比较缺乏，整体而言预算执行的范围较小，内部控制工作的实施效果必然会受到影响。第三，缺乏严谨科学的预算执行态度，导致预算情况难以满足真实性和可靠性的基础，比如在预算执行过程中过于频繁的对预算计划进行调整，或是未参照相关部门的数据对预算進行更改，在预算结果处理方面也不够科学和谨慎，这些都会对单位的内部控制工作产生不好的作用。
（三）财务会计工作不够规范，为单位内部控制工作埋下隐患
《事业单位岗位设置管理试行办法实施意见》规定，专业技术“高级：中级：初级”为1： 3： 6，十个专业技术岗位才能设置一个高级（七级）岗位，三个专业技术岗位才可能设置一个中级（十级）岗位。而基层事业单位财务人员标配为财务负责人、会计、出纳三人，且财务负责人多数为管理岗位，多数基层事业单位专业技术岗位不足三人，只能设置初级岗位（十一级、十二级），因此基层专业技术人员辛劳一生最高能升到专业技术十级岗位，能力强的都不愿意从事专业技术工作，于是只能领导指派，造成基层事业单位财务人员多数为半路出家，许多财务人员无专业职称，业务素养和业务能力较低，难以满足现阶段单位财务工作的实际需求，单位财务工作难以发挥出该有的作用。与此同时，部分基层事业单位在会计岗位的设置方面没有形成互相监督、互相牵制的局面，各部门之间也缺乏较为有效的监督。另外，部分基层事业单位的财务核算工作未达到相关制度的要求，会计审核信息不够准确，单位财务信息失真情况较为严重，为内部控制工作的推进埋下隐患。
二、基层事业单位推进内部控制工作的对策
（一）完善内部控制制度，强化单位内部管理体系
基层事业单位在推进内部控制工作时，要将控制机制与单位的管理工作结合起来，以加强对关键岗位和薄弱环节的控制。同时，基层事业单位还要结合自身业务特点，不断对业务流程进行优化，并对各个部门及岗位的职责进行细化，不断促进制度管人、责任到人。总体而言，基层事业单位在完善内部控制制度时，需要做好以下三点：第一，单位要扩大内部控制制度所覆盖的范围，使其涵盖单位全体员工和全部业务，同时单位还要将内部控制制度建设与各个部门及岗位的职责特点联系起来，有针对性的建立内部控制标准，保证单位所有部门及岗位的内部控制标准组合到一起就是一个较为完善的内部控制制度体系。第二，单位要对现行的财务工作者的各项工作制度进行改进和完善，其需要对各个岗位及员工的工作职责进行明确，并切实遵循不相容岗位分离原则，保证各个岗位之间互相监督、互相制约。对于一些关键岗位，单位要根据自己的实际情况尽可能定期进行轮岗，不能实现轮岗要求的单位要定期开展专项审计工作，保证内部控制效果。第三，单位要根据自身的特点，制定重大事项判定标准，并建立完善的重大事项集体决策制度和相应的责任追究制度，从最大限度上保证单位财政资金的正确安全使用。
（二）构建全面预算管理体系，强化预算执行和反馈过程
基层事业单位在发展过程中必须以自身实际需求为基础建立较为完善的全面预算管理体系，并不断加强预算的执行和反馈工作，这可以在一定程度上有效解决单位在内部控制工作中的些许问题。第一，基层事业单位要加强预算编制和预算执行工作，严格遵守预算程序，并建立有效的预算执行管控机制。单位在开展预算执行工作时，不仅要满足相关单位审计工作的需求，还要考虑到自身的业务特点和实际发展情况，对预算执行的实际效果采取适应性评价，并运用科学的预算工具和手段开展预算执行工作。第二，基层事业单位要进一步加强对预算支出的管理活动，将投资活动管控纳入预算支出的管控范围，在对经营管理工作和财政支出工作进行控制和约束的同时要加强对投资预算支出方面的调整和实际反馈。第三，基层事业单位要加强单位领导层和内部控制人员对全面预算管理工作的认识，不断培养其严谨科学的工作态度，以便其更加有效的开展预算支出的编制工作;与此同时，预算工作人员要加强对相关部门财务数据的应用，以此为基础对单位的预算支出行为进行调整，保证全面预算管理工作的顺利推进。
（三）规范单位财务会计工作，加强监察和控制
基层事业单位在内部控制工作中，要对自身的财务会计工作进行规范，并加强相应的监察和控制工作，这可以为单位全面内部控制工作的展开提供较为有效的保障。第一，基层事业单位要重视单位会计人员综合素质的提升，定期开展专业知识和技能的培训工作，优化结构、合格配置、公开招聘业务能力强的专业技术人员，不断提高其专业素养和业务水平。第二，基层事业单位要制定会计核算等工作的规范制度，并对其中的权责关系进行明确，保证单位各项工作的科学化、规范化和标准化;除此之外，基层事业单位还要确保会计核算和会计审核工作的全面有效落实，以提高单位财务信息的准确性、真实性和有效性，为单位决策活动的开展提供更加有效的信息支持。第三，基层单位要让会计人员参与到内部控制工作中，内部控制工作也要全面覆盖单位的会计工作，做到事前分析、事中控制和事后完善，以便及时发现单位财务内部控制工作中存在的问题并进行有效解决，确保单位财务安全。第四，基层事业单位要以自身经营管理工作的实际情况为基础，建立内部控制审核制度，以便对单位财务信息进行进一步的审核，同时还要将其与单位的预算管理工作结合起来，更加有效的实施监察和控制工作。
三、结束语
本文以基层事业单位内部控制工作为中心，首先分析了基层事业单位在内部控制工作中存在的问题，然后提出了基层事业单位推进内部控制工作的对策，希望对基层事业单位内部控制工作的具体实施有所帮助。
参考文献：
[1]于钊.论事业单位内部控制的重要性[J].中国乡镇企业会计，2019（03）：211-212.
[2]张建秀.基层事业单位内部控制存在问题及对策[J].知识经济，2018（21）：77+79.
[3]胡晓丽.基层事业单位内部控制现状及问题研究[J].中国乡镇企业会计，2018（04）：227-228.
[4]赵蜀衡.基层事业单位内部控制存在的问题和解决对策[J].财会学习，2017（17）：227+229.
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