浅议民营食品加工企业内部控制

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　　摘 要：食品加工产业影响到现代社会的饮食健康，做好食品加工企业的内部控制，是保证人民群众饮食健康的关键。本文针对民营食品加工企业的内控现状，就如何提高经营管理水准和风险预防能力，促进企业稳步发展提出建议。
　　关键词：食品加工;民营企业;内部控制
　　2019年12月1日实施的《中华人民共和国食品安全法实施条例》对食品生产经营者提出了依法依规从事生产经营活动，建立健全食品安全管理制度，采取有效措施预防和控制食品安全风险，保证食品安全的总要求，同时要求全民普及食品安全科学常识和法律知识，提高全社会的食品安全意识。
　　一、民营食品加工企业内部控制的问题
　　（一）内部控制环境不理想
　　首先，缺乏有效的公司治理。面对激烈的市场竞争以及社会治理环境的严峻，“活下来”是很多民营食品加工企业最重要的目标。在此影响下，当实际控制人在考虑资源配置以及追求企业快速行动力的前提下，法人治理结构的完善就显得比较困难，再加上企业各部门的权责分配不明确，岗位职责不清晰、不细化、工作衔接不顺畅，出现推诿扯皮、阻碍公司整体运行的现象很常见。第二，人力资源管理缺乏高度。很多民营食品加工企业的人力资源管理仅仅局限于员工的招聘、辞退、发工资、交社保等基础工作，对于人才战略的计划和实施、激励约束机制的建立和落实、企业文化的建设和维护等工作考虑不周全，导致企业文化的宣贯停留在口号上、团队和员工的归属感不强、企业的发展战略得不到推进等现象。
　　（二）内部控制活动涉及一定风险
　　首先，财产保护控制措施存在缺陷。财产是经营体赖以生存的基本生产生活资料，财产管理涉及企业的各个角落。在整个食品加工制造的链条中，存货的管理是比较关键的环节，有些民营食品加工企业的原材料在计划、采购、存储、领用、盘点等环节的控制措施未形成有效联动，具体的流程设计和监督不完备。例如为了价格便宜而大量采购。在目前订单式生产的前提下，大量的库存短期内消化比较困难，加之库房存储设施达不到条件，存货超过保鲜期造成腐烂变质。还有库存物资在收发存环节的记录不及时、不准确、不完整，数量缺斤短两、账实盘点不符。在销售环节中，销售确认单丢失、客户赖账、会计信息不真实、应收款项管理不善等等也是造成财产损失的风险点。第二，年度预算执行缺乏相应的督察。预算是企业实现目标的管理活动。然而全员参与度和执行力不够，ERP信息系统未完全使用且缺乏执行情况分析，存在预算半途而废的情况。第三，缺乏产品运营分析。产品推向市场后，未及时对产品的销售量、回款、价格、消费者喜好、销售渠道、投入产出比等要素进行分析，产品不受欢迎而缺少应有的改进。第四，绩效考评不到位。对采购、生产、销售等关键业务控制点的管理较粗放，考核缺乏财务指标，致使库房管理混乱、生产成本居高不下。
　　（三）风险应对水平有待提高
　　2018年9月高铁发霉盒饭的质量问题给所有食品加工企业带来负面效应，这一事件造成消费者对盒饭产生严重的信任危机。这次危机再一次把食品全程冷链配送的要求摆在国民面前，但是其他危险性因素的分析和把控仍然需要高度重视。例如民营食品加工企业在产品配送环节存在一些困扰：冷链车硬件要求、运营成本、车辆空置率、服务质量、产品丢失、毁损等等细节性的节点都应该有应对方案;再者，食品转移后的存储管理以及销售回款的结算有时存在扯皮、责任不清的情况。
　　二、改善民营食品加工企业内部控制的思考
　　（一）提升绩效管理水平
　　首先，建立绩效考评委员会，赋予一定的权威并明确职责权限，每年制定有效的绩效评价计划，落实到企业具体的岗位和人头。在年度经营过程中，运用关键绩效指标法，对影响目标推进的相关人员进行严格的评价，体现效率优先、兼顾公平原则。比如在制定原材料的采购标准上，考核指标一定要涵盖重量、长短、新鲜度、价格、发票等。对仓管岗的考核应要求货品的验收标准、库存的收发存准确率以及产成品的品质保证率等。对生产岗的考核制定原料损耗系数、半成品出成率、产成品入库率、差错系数等硬性指标。对营销岗加入产品完整程度、回款金额、发票、客户满意度等稽核要求。第二，完善人才引进制度，遵循才高行洁的原则。明确岗位职责、任用条件和工作内容。建立职工培训长效机制，营建尊重知识、尊重人才和关心职工成长的文化氛围，有序提升职工技能和素质，增进职工对企业的合意度，提高職工对企业的服务效能。
　　（二）完善采买、仓管、收款等关键风险点的内部控制约束
　　首先，制定物资采买申请制度，明确限额和审批规则。建立严格的采买入库查验及退货办法，在合同条款中列示退货及索赔条目。对供应商建立信用评级档案，采买优先信用评级在第一梯队的商家，不得超出范围。结算由监察部门统一审批，与采买人员实行采付两条线控制，规避贪腐。第二，充分运用ERP系统中仓库管理模块。通过模块中实施的控制点对上一环节的稽核，确保数量、品种、规格、型号等信息的真实准确，避免人为因素，确保账实相符，增进仓管工作效率，满足财务核算要求。第三，健全收款和坏账责任办法。约束销售员发货2天内必返回财务部门签字确认的结算单;针对客户信用等级的结款条件，销售员催收且收款金额与工资绩效捆绑，保护企业经济利益。
　　（三）充分利用信息系统预算模块
　　在制度方面补充完善执行监督、过程控制以及考核的具体办法。在实施上充分利用ERP信息系统，将审定通过的年度财务预算指标录入预算模块，全员全程参与，每个模块参与运营，每个月将ERP系统的预算执行情况公之于众，专门召开分析会，对比差异找出原因，不留盲点。会后通报预算执行结果并严格考核，从过程中步步为营，提高预算管理效率。
　　三、结语
　　在瞬息万变的市场竞争中，做好民营食品加工企业的内部控制管理是提升竞争力的推助器，是确保食品安全、人们吃得健康的有效管理手段。
　　参考文献：
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　　[2]陈庆坤.浅析民营企业内部控制制度存在的问题和对策[J].全国流通经济，2020（05）：51-52.
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