国有企业税收筹划风险成因及防范策略探讨

来源:用户上传      作者:陈美华

　　摘 要：国有企业是我国国民经济的重要组成部分，对我国经济发展和社会建设工作的质量和效率具有直接影响。随着我国市场经济发展进程的不断加快，税收管理制度逐步完善，这倒逼国有企业提高税收管理工作的质量和规范性，并为国有企业开展税收筹划工作提供了指引。本文分析了国有企业税收筹划风险产生的因素，并提出相应的税收筹划风险防控措施，以期为提高国有企业税收管理工作的质量提供一点启示。
　　关键词：国有企业;税收筹划;风险;防控
　　一、国有企业税收筹划风险成因
　　（一）税收政策和制度
　　税收筹划是一项合理合法的活动，是企业在法律允许的范围合理开展税收筹划，以便实现降低企业税收负担，进而提高企业整体的经济效益。我国税收管理制度的不断完善，对促进经济发展和提高社会建设活动规范性具有积极的作用，同时对企业的税收筹划能力提出了更高的要求。但是，由于税收制度会根据经济发展和国家税收管理工作需要进行适当的调整和优化，因此税收政策和制度是处于不断变化的状态，这给国有企业的税收筹划工作带来了较大的不确定性。如果税收政策和制度发生变更，那么国有企业的税收筹划工作也要相应的发生调整，国有企业预先设计的税收筹划安排和计划将失去意义，企业税收筹划工作将需要重新开展，加大了国有企业的税收筹划风险，同时也会导致国有企业税收筹划工作成本较高，直接降低了税收筹划工作的整体经济效益，不利于国有企业实现税收筹划的核心目标。
　　（二）税收筹划活动的规范性与合法性
　　国有企业开展税收筹划工作的前提和首要条件是保证税收筹划工作的合法性和规范性。税收筹划工作要在法律法规的要求范围内开展，一旦国有企业的税收筹划工作突破了法律法规的边界，这将会直接影响到国有企业日常经营管理工作的正常开展，降低国有企业的信誉和形象，不利于为国有企业的长远发展创造良好的外部环境。因此，国有企业的税收筹划工作需要与税务行政管理部门加强沟通，并确认税收筹划管理活动的合法性。然而，部分国有企业的税收筹划活动的规范性和合法性有待提高，忽视了税务行政管理部门在税务筹划工作中的重要性，并没有严格按照税务筹划部门的要求和指引开展税务筹划工作，造成国有企业税务筹划工作风险系数增加，不利于国有企业税收筹划工作的稳步有序开展。
　　（三）税收筹划基础
　　国有企业日常管理和生产经营活动流程都会涉及到税收，每一项经济活动都可以开展预先税收安排，以便为税收筹划工作提供必要的基础，实现税收筹划工作的目标。因此，国有企业税收筹划工作需要各个部门协助和配合，全面夯实税收筹划基础。税收筹划工作离不开国有企业高层领导的决策，同时需要财务部门、法律合规部门、业务管理部门等的团结作用和支持。税收筹划工作目标和领导层对税收筹划工作的态度将会直接影响到税收筹划目标的制定，而企业财务管理和会计核算工作水平直接影响到税收筹划方案设计的合理性和科学性，企业内部各个部门的团结协作质量直接影响到税收筹划方案的执行效率，进而直接影响到税收筹划风险管理工作的质量。
　　二、国有企业税收筹划风险防控措施
　　（一）强化税收筹划基础
　　国有企业税收筹划风险防控工作离不开扎实的税收筹划基础。因此，国有企业要开展税收筹划风险防控工作，首先就要强化税收筹划基础，积极统筹企业资源给予税收筹划工作必要的支持。国有企业领导层要更新税收筹划观念，树立正确的税收筹划观念，不能将税收筹划工作经济利益最大化的目标与税收筹划合法性和合规性前提对立起来。同时，国有企业要积极完善内部协作管理制度，加强内部各个部门的团结协作，财务部门要根据会计法律法规开展会计核算工作，提高财务信息和会计信息的真实性和完整性，为税收筹划工作提供必要的信息依据。税务管理部门、业务部门和法律合规部门要加强沟通，对企业经营管理活动进行预先安排，合理设计税务筹划方案，将经济活动与税收筹划工作安排充分结合起来，为税收筹划方向防控工作提供基础，进而提高税收筹划工作的质量和效率。
　　（二）完善税收筹划风险管理机制
　　国有企业要提高税收筹划风险防控工作质量，就要完善税收筹划风险管理机制，要将经济活动与税收筹划工作结合起来，合理设定税收筹划风险预警红线，以便及时有效识别税收筹划风险，并对税收筹划风险进行分析，了解税收筹划风险成因，提高税收筹划风险防控的质量。同时，国有企业要建立健全税收筹划风险防控制度，严格把控税收筹划工作过程中的不确定性因素，提前设计风险防控应急预案，优化风险防控工作流程，提高企业在复杂多变的税务环境下的风险防控能力。
　　（三）合理选择税收筹划方法，营造良好的外部环境
　　国有企业要以自身的实际情况出发，全面了解税务筹划的方法，并根据经济活动和业务管理的实际情况和需求选择合适的税务筹划方法，以便提高税务筹划工作的规范性和有效性，降低企业税收负担，实现全面提高经济效益的目标。不同主营业务特点要求国有企业采用不同的税务筹划方法，目前税收筹划工作主要可以通过合理利用优惠政策、纳税期递延法、转让定价筹划法和财务核算筹划法等方法实现降低税收负担的目标。同时，国有企业要重视外部税务环境的重要性，积极加强与税务行政管理部门的沟通和交流，明确税务管理办法和规范的要求，并根据税务行政管理部门的要求严格税务筹划活动，保证税务筹划活动的规范性和合法性，为国有企业降低税务筹划风险提供保障。
　　三、结束语
　　税收筹划工作是国有企业经营管理工作的重要组成内容，直接影响到企业的经济效益状况。国有企业要积极开展税收筹划管理工作，提高税务筹划管理工作的合法性和规范性，严格把控税收筹划风险，全面提高税务筹划风险防控能力，进而降低企业税收负担，实现企业稳定的发展。
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