医院完善内控制度实施机制相关思考
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摘 要：随着新医疗改革的深入推进，医院经营管理质量亟须提升，否则将影响到医院的正常运作和稳步发展。医院完善内部控制实施机制，有助于强化医院经营管理，提升医院经营管理成效，本文对此进行了探讨。
关键词：内控制度;实施机制;医院;经营管理
一、引言
在当前医疗体制改革的背景下，医院所面临的市场环境越来越复杂，经营管理越来越难。医院内部控制能够指导医院对各项经济活动进行管控，有助于加强财务管理和经营管理，提升医疗水平和服务满意度，保证资产安全。当前，部分医院在内部控制实施方面存在内部控制制度不够健全、内部控制环境松散、内部控制执行力不足、缺乏有效监督机制、信息化建设水平偏低、风险管控水平有待提高等问题，医院应当从多个方面完善内部控制实施机制，优化医院经营管理环境，确保各项工作的顺利开展，保证医院资源的合理配置和有效运用，促进医院战略目标的达成。
二、医院内部控制建设存在的问题
1.内部控制制度不够健全，内部控制环境较为松散
部分医院构建的内部控制制度不符合医院实际发展需要，制度形同虚设，流于形式，缺乏科学性和可行性。同时，部分医院未能及时地根据医院运营过程中出现的问题，对内部控制体系进行优化和完善，久而久之，医院的内部控制措施越来越难以落实，导致医院运营风险增长。
2.内部控制执行力不足，缺乏有效的监督机制
部分医院在内部控制方面欠缺全面有效的审计机制，缺乏独立的审计部门，审计工作不够规范，可能会出现财务会计信息数据失真、账实不符、记账凭证和原始凭证管理不当等现象。同时，医院缺乏有效的监督管理机制和监督措施，使内部控制工作执行不到位，难以掌握各个部门执行的情况，难以在日常经营管理中贯彻实施内部控制，难以开展相应的绩效考核工作。
3.信息化发展水平偏低，风险管控水平有待提高
有些医院仅仅重视设备购入、维修保养、专业人员引进培养等方面，因此将医院的资金主要用于这些项目的建设，而内部控制系统的建设力度明显不足，没有划拨相应的预算经费，使医院内部控制机制的发展受限，医院内部控制机制的优化和医院的经营规模扩张难以同步。
因此，在内部控制建设过程中，信息化建设水平偏低，造成医院的各项管理工作受到了较大的影响。同时，部分医院财务人员的风险管控意识较弱，他们的风险预警和应对能力有待提高。部分医院缺乏专业的风险预警评估人员，缺乏专业的风险预警评估工具，仅仅依靠定期检查和稽查会计，风险监控存在短板，难免会产生漏洞，增加经营风险，并且消耗的人力资源也较大。
三、医院内控实施机制的优化途径
1.完善内部控制制度，营造良好的内部控制环境
一套规范合理可行的内部控制制度，有助于提升医院经营管理水平，为医院的各项经济行为奠定坚实的基础。医院应该严格按照《医疗机构财务会计内部控制规定》《内部会计控制规范》等规章制度的要求，科学分析医院经营管理过程中存在的内部控制风险点，构建起符合医院经营业务特性和管理规定的内部控制体系。
第一，醫院应构建内部牵制机制，重新梳理医院的所有经营管理流程。确保组织结构的合理性，明确岗位职责和职工权限，做到权责分明，使不相容岗位相分离，形成相互约束和相互牵制的关系，确保各个部门能够严格根据各项规章制度完成相应的工作。同时，加大对内部控制制度的宣传力度，增强全体职员的内部控制意识，督促全员参与内部控制实施，共同营造一个良好的内部控制环境。
第二，医院应建立有效的内部控制沟通体制。具体包括资产管理沟通机制、采购管理沟通机制等，从而加强医疗设备、药品、医用低值易耗品等管理制度建设工作，形成环环相扣的紧密链条，避免医院固定资产流失。
第三，医院应构建资金资产管理制度，强化医院基金管理和预算管理，确保资金使用的合理性和效率。同时，加强对票据、凭证和支出的管理，明确票据审查的程序，尤其是空白支票应该根据医院的规定进行统计和管制。对于某些低值易耗品来说，医院应当按照低值易耗品的特性，选择合适的存储方式，及时掌握低值易耗品的收发状况。对于比较昂贵和精密的大型医疗器械，医院可进行有规律编号，委派专人盘点固定资产。同时，医院可按照资产管控状况，及时更新资产清查机制，找出资产盘盈和盘亏的缘由，同时追究相应员工的责任。
第四，医院应对业务流程进行梳理，以符合内控要求。只有这样，才能形成科学合理、具备可行性和可操作性的业务流程，不断提升财务核算质量，为医院的各项决策提供更科学准确的数据。同时，加强对财务管理流程的设计，主要从成本管控、信息数据真实准确性、服务水平增强等方面进行规划，有助于医院财务系统和内控系统的融合，进一步完善医院内部控制实施机制。
2.加大内控的执行力度，建立完善的内部审计机制
医院内部控制实施机制少不了绩效考核评价制度、奖惩制度。因此，医院应当严格按照《内部控制规范》的有关规定，根据自身实际状况以及特性，拟定相应的内部控制执行情况考核评价办法。考核内容应包括财务会计控制的执行情况，比如现金、银行存款的收支保存和授权审批等货币资金管控情况，销售商品定价、信用审批和条件、收款结算手段等管控情况，采购和付款管控情况、成本费用管控情况、担保业务管控情况等。医院应全面梳理各项管控措施是否符合内部控制的基本原则，关键环节的控制措施是否有疏漏，是否有较强的可操作性，是否设定了相应的奖惩措施，是否能达到内部控制目标等。
同时，医院在建设内部控制体系的过程中，应当注重内部审计制度，设置具有较强权威性和独立性的审计部门，由医院的上级管理部门委派内部审计人员，内部审计人员的工资薪金、岗位晋升等与医院经营相互分离，从而有助于真正发挥内部审计的效用，加大对内部控制建设的监督力度，确保财务会计质量，提升内部控制质量。医院内部审计部门应当定期或者不定期抽查各个职能部门内部控制执行状况，经常稽核审计一些核心岗位，对经营管理中出现的问题，适时开展内部审计活动。有条件的医院可以在内部控制管理系统中额外设立一个监督管理模块，各个科室将自身的内部控制监督管理信息数据上传到系统中，实现监督管理信息化，有助于及时审查医院经济活动的合法合规性和科学可行性。除了内部监督管理之外，医院还应引入外部监督管理机制，使内部控制制度的实施更加有公信力。 3.加强医院信息化建设，动态防范风险
首先，医院应当根据自身所处阶段的发展目标和发展方向，合理运用新一代信息技术，搭建或者引进先进的内部控制管理系统，缩短挂号和付款的时间，动态管控各项内部控制工作，准确收集和评估内部控制数据，提升财务数据的使用价值和准确性，并且找到医院内部控制实施机制的薄弱点，实时更新系统，确保医院资源的集中管控和共享，显著地提升医院资源的利用率。
其次，医院应当以信息系统为基础，搭建财务管理部门和外部审计机构的沟通平台，使内外部信息沟通更为便捷和顺畅，医院的财务会计信息数据和经营情况可快速传达给第三方审计机构，有助于外部审计机构及时掌握医院情况，解决审计监察难度大、沟通不及时、所消耗的时间过长等问题。外部审计机构的意见也可快速地反馈到财务管理部门，更为便捷地指导医院财务管理部门的工作。同时，从医院内部经营管理的角度出发，医院也应该通过强有力的信息管理系统，把采购后勤部门、行政管理部门、医务管理部门、各科室联动起来，形成相互牵制的内部管理机制，为内部控制建设奠定信息基础。
此外，医院应当搭建相应的风险预警系统和评估系统，及时发现潜在的风险，并且客观评估、合理处理，及时有效防范各类风险，强化医院经营管理，提升医院的经济效益和社会效益。管理层应树立经营管理危机意识，为风险预警工作提供相应的支持。内部控制风险小组应积极主动收集和及时更新与医院运营活动相关的各项风险要素，客观统计和分析相关的信息数据，便于管理层及时进行预警判断和决策。
四、结语
医院肩负着为广大群众提供医疗服务的重任，内部控制水平直接影响日常经营运转和医疗服务质量。因此，医院应当加强内部制度的执行力度，建立完善的内部审计监督机制，加大内控执行力度，建立完善的内部审计监督机制，加强医院信息化建设，动态防范风险，以显著地提升医院运营的效率和质量，确保资产资金使用的安全性和有效性。
参考文献
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2.刘元芳.完善医院内控制度加强医院经营管理.中国集体经济，2018（18）.
3.王志慧.通过完善内控管理来强化医院经营管理的途径.管理观察，2019（34）.
（责任编辑：王文龙）
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