企业应收账款风险管理

来源:用户上传      作者: 兰　红

　　企业因赊销产品等而产生的短期债权即为应收账款。新会计准则将应收账款归为金融资产，属于企业资产的重要组成部分。如果对这种债权未能进行有效监控和管理，长此以往造成应收账款数额巨大、清欠困难，就形成了应收账款风险。这也是很多企业被拖垮的重要原因。
　　
　　一、应收账款的风险分析
　　
　　应收账款可以促进销售、抢占市场份额。并减少存货、降低存货成本。但同时也形成了应收账款风险。带来了一定的应收账款成本，主要体现在：
　　(一)应收账款占有流动资金，形成了机会成本。企业发出商品、提供劳务等款项不能同时收回，致使企业流动资金被大量占用，长此以往将影响企业资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常生产经营，并使企业因资金不足而丧失好的投资机会。
　　(二)应收账款夸大了企业经营成果，形成了坏账成本。收入的确认遵循权责发生制原则。在增加应收账款的同时也记入当期收入，增加了利润。但企业实际上并没有现金流入。虽然根据谨慎原则。企业可根据实际情况对应收账款计提坏账准备，但实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。
　　(三)应收账款增加了企业现金流出的损失，形成收账成本。赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。同时还增加了信用调查费用、应收账款簿的记录费用、应收账款的收账费用等。
　　
　　二、应收账款风险产生的原因
　　
　　(一)风险防范意识不强。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在质量、价格上下功夫，而且必须采用一定的赊销手段。但是，某些企业的风险防范意识不强。在未对客户信用条件作任何调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。
　　(二)内部激励政策不当。有些企业盲目追求销售额。规定职工收入与销售量挂钩，而不考虑现金回款：销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升；而对这部分应收账款，企业又未要求经办人员全权负责追款，导致应收账款回收困难，占用企业的大量流动资金，给企业经营背上了沉重的包袱。
　　(三)应收账款管理不善。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，欠款追讨不及时等因素，都有可能导致大量应收账款成为呆死账。
　　
　　三、应收账款风险管理的思路和措施
　　
　　(一)加强事前管理，主动防范风险产生。主要包括：
　　1、制定信用政策。合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：
　　(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却可能使企业丧失部分市场。反之。如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加应收账款风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。
　　(2)采用合理的信用条件。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时。可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠，以激励客户早日付款。
　　(3)建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整。使其始终保持在企业能够承受的范围内。
　　2、建立信用档案。根据客户的信用等级决定信用额度，企业在确定客户的信用额度前，应进行了解并作出评估，给出合适的信用标准。从而有效控制应收账款。信用分析可以从企业的品质、能力、资本、抵押品、历史记录这五个信用情况方面作出分析：
　　(1)品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。品质经常被视为评价客户信用的首要因素。
　　(2)能力。能力指客户的偿债能力，也就是其流动资产的数量和质量。客户的流动资产越多，质量越高，其转换为现金支付款项的能力越强。
　　(3)资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。
　　(4)抵押品。同等条件下有抵押的客户等级应高于无抵押的，客户无力支付时，可以用抵押品抵偿。
　　(5)历史记录。即了解客户在过去有无不良记录。
　　3、明确岗位职责。应收账款管理不只是财务、销售或清欠人员的工作，它是一项系统工作，企业应根据内部控制的有关规定，健全管理制度，明确岗位职责和操作流程，进行精细化管理；确保不相容岗位分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；各部门人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期。减少呆账。
　　(二)加强事中控制，确保应收账款管理规范。主要包括：
　　1、强化销售合同管理。企业销售应同客户签订销售合同，建立评审制度。一方面，签订的合同应合规合法；另一方面，要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任等内容进行认真评审把关，以此使企业的经营行为规范化、精细化。
　　2、加强业务流程管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账；按合同对客户开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误：发货后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。
　　3、完善会计监控管理。财务人员应及时对应收账款明细账进行分析，对应收账款的账龄、金额、增减变动情况及时反馈。为评估、调整客户的信用等级提供可靠依据，定期向客户发放对账单和催收函。最大限度地防止呆死账的发生。建立应收账款坏账准备金制度，从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失，按期提取坏账准备。值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理，并不意味着企业放弃了对应收账款的追收权。企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。
　　(三)加强事后处理，及时消除应收账款风险。主要包括：
　　1、对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度。为防止销售人员盲目销售，企业应该按照“谁销售、谁负责”的原则，制定切实可行的收款计划，及时通报，将清收应收账款责任落实到每位销售人员。企业每月应从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款要查明原因、追究责任，并根据责任人的责任范围给予相应的处罚。
　　2、利用法律手段捍卫企业利益。在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生。如拖欠已经发生，在双方难以协调的情况下，应及时收集有关资料做好诉讼准备。切不可观望和等待，以免错过最佳诉讼期。
　　3、将企业应收账款委托给专业应收账款公司回收。大中型企业如果应收账款数额较大，可以委托应收账款公司回收。专业的应收账款公司在催缴款项方面具有相对优势，能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力。

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