铁路系统网络财务管理研究
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作者: 马长波
摘要：论文以铁路客运组建推进管理创新为契机，从会计专业的角度寻求铁路运输业财务管理从粗放型向集约型转变的途径，并对国内外网络财务发展的历程、现状进行了述评，对铁路运输业网络财务需要考虑的问题进行了分析。
关键词：网络财务财务管理
会计业务流程是为实现会计目标服务的，其与会计所依赖的技术手段一起成为会计目标的实现途径。传统铁路财务会计业务流程基本上还是按照手工会计处理流程而设计的，即根据原始凭证的业务内容编成记帐凭证输入至系统中，凭证经审核后，据以自动记帐、结帐、生成会计报表等，会计流程基本上是模拟手工的。这种处理流程不能适应新会计信息系统。
一、传统铁路财务会计流程
传统铁路会计业务流程是建立在劳动分工论下的一种顺序化业务流程。所谓劳动分工论是将一定的过程分解为个别作业的做法，认为管理活动的重点在于努力提高个别作业的效率，如在会计业务处理中，一般将会计系统(包括我国目前的绝大部分电算化商品软件)分解为原材料核算子系统、工资核算子系统、销售核算子系统、固定资产核算子系统、成本核算子系统、财务处理子系统、报表编制子系统等。在各个子系统中再进行细分，如将固定资产核算子系统又细分为开工模块、固定资产账册模块、固定资产报表模块等，以上各模块继续进一步细分，形成一个名副其实的“金字塔”式的组织结构。然而，也正是这种过于细分的结构，使各个核算子系统之间，彼此分割，缺乏会计数据传输的实时性、一致性、系统性，各核算模块是彼此独立的“孤岛”。在传统的铁路会计体系结构中，当某项经济业务发生时，该经济业务历史记录的简化版本资料被送到财会部门。①会计信息系统仅仅采集组织经济业务数据的子集，却忽略了大量管理信息。②会计信息系统以高度汇总的方式重复存储数据，难以反映经济业务的本来面目。③会计信息系统提供的账表已经无法满足信息使用者的需要。
二、IT环境下财务集中管理模式的构架
管理信息化又是一项非常复杂的系统工程，它涉及到企业管理的方方面面。同时我们又知道，企业成败的关键在管理，管理的核心在财务。因此，企业管理信息化应从财务管理信息化做起，利用信息技术给我们带来的机遇，将信息技术与先进的管理思想有机融合，构架IT环境下管理新模式―财务集中管理，这是实施企业管理信息化的重要环节，也是提升企业管理水平的利器。
1、财务业务一体化基本思想
在IT环境下，将财务会计流程与经济业务有机的融合;当一项经济业务(事件)发生时，由业务相关部门的一位员工负责录入业务信息，当信息进入系统后，立即存储在指定的数据库;同时，该事件通过动态会计平台，生成实时凭证，自动或经财务人员确认后显示在所在相关的账簿和报表上，不再需要第二个部门或任何其他员工再录入一遍。这样，信息为所有“授权”的人员共同享用。每个业务与财会人员每天必须打开某个信息屏幕，管理和控制相关的经济业务，做到实时、迅速响应环境变化，争取主动;所有管理人员都按照统一、实时的信息来源做出现决策，避免了不同的决策单位或个人，由于信息所依据的来源不同而做出相互矜持的决定，造成管理决策的混乱。
2、狠抓全面预算
全面预算管理是财务管理的核心，是集系统化(各项管理的融合)、战略化(体现全局性、战略性)、人本化(以人为本、发挥人的积极性)为一体的现代管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确适度授权、分权、战略驱动、业务评价等，来实现资源的合理配置、作业的高度协调、战略的有效贯彻、经营的持续改善、价值的逐步增长的目标。全面预算管理为管理信息网络化提供了节点。预算编制、调整、执行和分析考核的技术性、复杂性都很强，特别是大中型企业，由于其所面临的市场选择广泛性和内部治理结构的层次梯级复杂性，预算内容的确定和预算运作都十分繁杂。借助计算机技术，依赖网络信息系统，实行全面预算信息化，是推行全面预算的高效选择。因而，全面预算管理意味着企业管理控制的信息化、网络化，它是企业管理信息网络化的切入点。
3、预算控制
预算控制就是将计划数与实际数时行对比，找出差异，分析问题，然后通过信息反馈，对经济业务进行控制。虽然预算编制比较困难，但是只要花足够的时间、人力，就能够编制预算。实际上，很多企业已经意识到全面预算的重要性，也编制了全面预算，但是，由于没有实现环境下集中管理模式，无法得以实时动态的实际数据，结果预算控制都是事后进行。在很多情况下，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算对比的意义，所以很多企业只是把预算当成“摆设”，没有真正起到控制作用。
4、IT环境下集团公司资金管理方法
①设立资金动态管理模式的组织机构
由于国内目前结算中心或内部银行模式为大多数企业集团采纳，因此，笔者认为，要建立IT环境下集团公司资金管理模式，首先应在集团设立财务结算中心，具备结算中心和内部银行双重职责。
②构建动态资金
IT环境技术构架采用前面讨论的C/S三层结构或B/S结构，用全面预算模块、报账中心模块、资金管理模块、应收模块、应付模块等搭建起动态资金管理系统，支持集团结算中心或内部银行可以直接与分公司或子公司实现集中管理，并进行点对点的通信。同时设置集团财务结算中心使用全面预算模块、报账中心模块、资金管理模块;分公司或子公司财务部门使用全面预算模块、报账中心模块、资金管理模块、应收模块、应付模块，此外，集团结算中心或内部银行与分(子)公司的结算审批流程是企业通过系统中的审批流平台进行设置。
③应用流程
客运公司(集团)统一在商业银行开户，各分公司在集团财务结算中心开设内部账户;分子公司发生应收、应付款项后，按正常结算程序确认应收应付，形成应收、应付单，通过网络直接传递到客运公司(集团)财务结算中心;客运公司(集团)财务结算中心负责与客户、供应商结算，形成外部结算单;客运公司(集团)内部成员之间发生应收、应付款项后，同样由客运公司(集团)财务结算中心负责与其结算，但形成的单据为内部结算单;客运公司(集团)财务结算中心形成的内外部结算单通过内部协同自动形成相应分公司的收付款单，并在网络中实现收付款单与应收应付单的核销。
参考文献：
[l]孙莲香.会计信息系统应用基础.经济科学出版社,2002年8月版.
[2]姜灵敏.网络会计安全问题研究.西南财经大学出版社，2002年7月版，第4-5页，第11页.
[3].佩帕德.P.罗兰著.《业务流程再造》.6-7页.北京:中信出版社，1999.
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