国有企业内部控制主要问题分析及应对
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[摘要]随着我国资本市场逐渐完善，上市公司数量快速增加，但公司治理与证券监管质量还未得到相应提升，使得企业财务造假案例频频发生，强化内部控制已成为必然要求。但我国对于内部控制研究起步较晚，实践经验相对不足。文章通过分析国有企业XX公司财务造假问题，阐述XX公司内部控制存在的问题，提出切实有效的解决措施，推动企业可持续发展。
[关键词]内部控制；治理结构；风险评估
[DOI]1013939/jcnkizgsc201913080
XX公司内部控制各个层面都存在问题，这些问题直接造成控制失效。通常情况下，上市公司股权属于一个或几个大股东持有且不会轻易流通，可以说公司由这些大股东掌控，一旦出现权利高于制度的情况，就有极大可能出现内部控制制度失效的问题。这些大股东通过虚构财务报表的方式增加效益，使得企业内部控制无法挥发作用。加上XX公司迅速发展，但制度建设及人才培养并未跟上发展步伐，现有制度出现不同程度漏洞问题，造成财务造假情况的出现。
1XX公司内部控制存在问题
（1）控制环境的问题。XX公司报告期内虽然已经初步构建相对完善的内部控制制度，但内部管理的规范化、运行有效性方面存在问题，特别是企业内部员工、管理者缺乏重视，一些人觉得凭借自身经验、冒险精神可以在法规边缘轻松进行资本游走，这也是管理缺乏法制观念、道德观念的表现，使得内部管理出现很多问题。XX公司内部审计制度不完善、人员数量偏少，加上未能及时调整公司人员，造成经营管理时内部控制制度作用有限，执行连续性不足，造成年度财务报表出现问题。
（2）风险评估的问题。XX公司内部建立的风险评估体系不健全，并没有完善相关规章制度，公司内部更没有成立专门的风险管理部门，日常工作中也未纳入风险管理；公司内部控制的重要缺陷就是人力资源风险。比如内部员工缺乏诚信、能力不足等，也能导致出现欺诈行为，给公司健康运行造成一定风险。同时，XX公司日常经营时，部分管理人员战略部署时仅凭自身经验与对市场的了解，并未有专业的风险管理人员参与工作，造成公司识别内部风险的能力较弱。
（3）内部控制的问题。XX公司会计体系中缺少识别与处理关联交易的环节，作为上市企业并不重视披露关联方交易，直接造成公司企业内部经营风险增加。如，公司因非正常需求，通过采取隐蔽手段进行应收账款或预付账款造假，像和存在业务关系的公司商议并签订虚假合同，通过虚构预付账款的方式增加资产。这种情况出现的最大原因，在于公司不重视合同审核把关，会计审核不到位，直接提供虚假合同诞生的土壤。这些问题都不符合我国对内部控制的要求。
（4）内部沟通的问题。XX公司上市后发展速度加快，但公司信息系统更新的速度有限，出现两者严重不匹配的情况，公司信息通道不合理。使得本应该存在的向上级汇报、向下级传达、向外传递效益的基本工作都难以完成，企业难以迅速传递上级指令、下级问题无法及时反馈，参与者也无法掌握企业信息并了解自身定位、与其他部门的关系，这些问题的存在都影响到企业良好沟通环境的塑造。同时，我国内部控制要求建立反舞弊机制、投诉举报制度等，这也是内部沟通的主要组成，但XX公司内部并未建立类似制度。XX公司主要通过定期披露的财务报告或临时公告与外部信息使用者沟通，但是会隐藏部分信息，也就是常说的信息披露不全面，使得披露信息出现失真现象。
2XX公司内部控制问题的对策建议
（1）塑造良好的控制环境。XX公司考虑实际情况建设内部控制体系，并合理安排各部门与人员的工作，并保证内部控制制度的实时性，完善现有内部控制体系，根据制度要求实现内部控制管理的全面落实，并根据落实情况及时调整与优化管理制度，保证内部控制体系满足企业发展需求。与此同时，XX公司内部控制要渗透到各部门与各工作流程，实现全范围无差别覆盖，有效约束公司内部的业务活动，需要完善相关制度，包括财会制度、采购管理制度等。此外，XX公司要做好员工培训工作、企业文化建设工作，要求员工了解与掌握内部管理制度，并根据管理要求履行岗位职责，提高工作效率与质量。
（2）风险评估方面。首先，建立适合企业自身的风险管理体系。XX公司应在政治与经济的宏观环境中结合自身状况来确定公司的发展目标，根据目标制定战略方案，进而建立较完善的风险管理体系。其次，要加强风险识别意识。XX公司高层管理人员需要时刻关注公司项目风险问题，并设置专门的风险管理部门，聘请有相关风险控制经验的员工进行风控管理，及时觉察到企业潜在的风险。再次，提高企业风控人员的风险识别能力。在风控部门的严密布控下，迅速识别出风险目标及风险走势。当确认项目有发生风险的迹象时，要及时通过风险分析环节发现问题本质，并将风险目标及其发生情况向上级汇报，作出能使风险最小化的对策方案。并在风险存在过程中时刻关注，以便随着事态的变化发展随时调整相应的内部控制策略来应对，使企业的风险降到最低；最后，XX公司根据实际需求持续改善内部文化建设、优化组织架构及完善管理体制等，让每一个岗位上的员工都明白内控工作的重要性与自己所有做的事情，提供公司内部所有人员对于内部控制的重视程度，逐步降低内控风险并完善预防制度。
（3）控制活动方面。会计系统作为对内提供经营管理、对外提供投资决策等的信息系统，要控制好自身的合规性的风险，各项会计工作必须依法依规来进行。XX公司应依法设置会计机构并配备具备良好的职业道德操守和业务的胜任能力的会计人员，建立会计岗位的责任制，会计岗位相互监督、相互制约。会计人员的工作調动或者因故离职必须依法办理工作的交接，没有办理工作交接的不得调动或离职。企业的会计核算必须严格执行国家统一的会计准则，企业应该根据我国会计准则来制定本单位的会计制度及会计系统，明确会计凭证、会计账簿、会计报表的一系列处理程序，以此强化会计的基础工作。因此，会计系统控制首先要做好自身的合规性风险的控制问题。如，其他授权审批控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等控制活动，皆对保证会计资料的真实完整、依法合规、促使企业战略及经营目标的实现起到关键作用。再如确保整个业务流程的完整性，严密监控企业资金流向，达成全面精细化管理资金，促进财务管理质量的提升。
（4）信息与沟通方面。信息收集工作做的好坏会直接影响到整个信息管理工作的质量。信息可以分成原始信息和加工信息，且这两种信息需要再经过简单处理按照内部消息和外部消息这两种类型提供给相关部门；信息的审核与处理也相当重要。要由相关部门对信息进行相应的分析以及审核的工作，同时必须对信息源头的有效性、真实性和全面性进行审核确认，对于筛选出来的相对重要的信息必须及时通过恰当的渠道反馈给XX公司的董事会高层，且公司的管理人员应该培养这样一种能力，即对信息有较高的敏感度，以便针对公司信息出现的问题进行相应的处理。
3结语
总之，企业发展过程中的一项主要内容便是内部控制，而财务管理工作则是内部控制的重要内容。内部控制目标决定企业未来发展方向，通过强化财务管理提高内部控制力。企业生产经营过程中通过内部控制管理各项经济活动，利用现代信息技术手段和加强内部信息管理，促进内部控制质量的提升。
参考文献：
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