全面预算管理体系在新型煤炭企业的运用与实践
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摘要：近年来，新型煤炭企业财务发展呈现全面化、过程化及精细化的趋势。全面预算管理体系因其具有科学完整、分层清晰、权限明确等特点，逐步成为新型煤炭企业节约成本、调控资金的重要方式之一。因此，实施好全面预算管理对新型煤炭企业实现企业的总体发展战略，加快管理创新实践步伐具有重要意义。
关键词：新型煤炭企业；全面预算；体系管理
全面预算管理体系在新型煤炭企业的运用与实践的基本内涵是指新型煤炭企业在推进企业全面预算管理的过程中，由之前各部门预算独立、缺乏全局统筹意识和监督制约透明度的无体系管理，转变为科学完整，有整体计划和预算控制的体系管理。
一、全面預算管理体系在新型煤炭企业运用的实施背景
近年来煤炭市场形势日益严峻，煤炭市场需求下降明显，价格持续低迷，为圆满完成全年利润指标，新型煤炭企业需要在内部严格控制各项成本费用。
具体来说，新型煤炭企业建设全面预算管理体系基于以下方面的需求：降低成本提升管理水平；圆满完成企业经营指标的需求；实现企业效益和职工收入双重增长的需要；适应内外部环境变化的需求。
二、全面预算管理体系在新型煤炭企业运用的主要做法
（一）整体规划
全面预算管理体系在实际中运用与实践是以预算管控信息系统为中心，在各基层区队和井上职能部室中开展的全范围内预算管理工作，从生产材料预算到各项费用预算，涵盖生产经营的全方面和全过程。组织规划严谨，成立了全面预算管理领导小组，以矿长为组长，各主管矿领导为成员。该小组主要负责事项明确：拟定预算管理政策和目标审议；下达预算管理实施办法和进行预算方案调整；监督预算管理的执行；协调预算管理编制和执行过程中的重大问题等。
（二）分步实施
第一步，从材料管理入手，推行材料费用管理的内部市场化。新型煤炭企业将原有预算管理进行优化设计，进一步完善了材料定额管理并严格了审批流程。在预算管理实施过程中加强现场管理，从材料的审批、领用到回收、复用，做到了环环有监督，步步有考核，将市场竞争规则引入内部管理，有效益引导各单位降低成本创造收益，并通过执行百分百的奖罚措施，激励各单位采取相应的管理办法，严控材料费用支出。
第二步，针对修理费管理，坚持树立“该修必修、修必修好、修必节约、逐步改善”的观念。新型煤炭企业将全年修理费指标分解到各单位，实行包干控制，对修理费的使用效果情况严格考核，节奖超罚。在实施过程中有效杜绝修理费砍块下达，低效使用的状况。并及时积累基础数据，建立设备档案，核定修理费计算标准，为修理费定额管理打下坚实基础。
第三步，结合各项任务指标，实现全面预算的精细化管理。新型煤炭企业全面预算管理领导小组可以根据上级公司下达的全年任务指标，将本年生产实际和工作计划相结合，合理安排全年费用指标并分解至各个单位。按季度对其进行考核，实现所有费用项目的精细化管理。最终将矿井各单位、各费用项目全部纳入全面预算管理，真正实现“横向到边，纵向到底”。
（三）制度建设
制度建设是保证全面预算管理工作顺利开展的基础。新型煤炭企业在开展全面预算管理工作中，科学探索积极创新由之前的粗放式管理逐步过渡到现在的精细化管理。新型煤炭企业在制度建设过程中以公司统一要求为指导，以涵盖“全方位、全过程、全员”为原则，以确保完成全年经营指标为基本出发点，紧密结合矿井生产经营实际。全面预算管理工作开展以来，新型煤炭企业制定多种制度规定、管理办法，为全面预算管理工作的顺利开展提供了有力的制度保障。
（四）定额管理
新型煤炭企业还将定额管理融入到全面预算管理工作中，主要从以下三个方面入手：
1. 生产材料定额管理
新型煤炭企业在制定生产材料定额时考虑到不同巷道、不同断面及不同的支护方式都会影响到材料定额的制定，因此选用以生产技术设计为基础这一标准。全面预算管理领导小组核算每掘进一米巷道需要使用的各类支护材料的数量，并严格根据材料单价计算相应的每米材料定额。其他辅助材料的定额则根据前期消耗情况，并结合实际生产情况，制定相应的定额标准，并在执行过程中逐步完善。
2. 工资、劳务费定额管理
新型煤炭企业根据公司有关规定本着多劳多得的原则制定工资定额标准，对采、掘、开等计件区队采取宏观调控，以工作面（掘进头）为单位，实行计件工资定额管理，区队进行二次分配，对班组实行分班计量、按量计分、按分分配的计件工资分配方法。
3. 修理费定额管理
修理费定额管理是在全矿经营指标指导下，对修理费进行包干管理，将全年修理费指标下发给承包单位，承包单位在指标范围内根据生产所需安排维修项目。
（五）流程管理
新型煤炭企业在材料和期间费用领用上制定出与之相配套的规范化流程。
1. 材料审批领用流程管理
新型煤炭企业规定各单位在每月28日前根据生产作业计划提报次月生产材料计划，物资管理科及财务科对各单位提交的材料消耗计划承担监督责任，经物资管理科及财务科审批后，物资供应分公司汇总采购。
2. 期间费用审批报销流程管理
期间费用作为非生产必须费用是新型煤炭企业全面预算管理工作中成本控制的重点，报销过程中严格执行“无预算不支出，有预算不超支”的原则，未列入年度预算的费用项目需经全面预算领导小组审议通过后方可执行。
（六）将全面预算管理与信息化有机融合
新型煤炭企业按照公司统一部署，与软件公司共同努力，全面预算管理控制信息系统正式运行。根据管理需要，预算管控信息系统的预算流程、预算方式、功能查询等全部根据新型煤炭企业的管理模式进行开发。新型煤炭企业全面预算管理控制信息系统，借助财务信息系统（例如NC系统）这个平台，利用信息化手段结合预算办法，做到与财务信息系统的核算与结算的衔接互动。 三、全面预算管理体系在新型煤炭企业运用的实施成效
初步建立了系统科学的全面预算管理体系，有效整合企业管理资源，实现了单纯依靠计划管理的传统管理模式向全面规划、有效整合各种资源的全面预算管理模式的转变，有力提升了企业的管理水平。
为企业管理者提供了详实的决策资料。便于企业管理者通过计划具体的行为来确定可行的经营目标，并考虑经营过程中可能出现的其他情形；提升了企业管理者的全局意识，使得管理者能够统筹兼顾，全盘考虑整个价值链之间的相互联系；构建了效沟通方式，促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，涵盖企业生产管理的各个环节；增强了企业经营管理的预见性，对于各项目标的预测、组织和实施起到很好的约束和优化作用。
提高了节支降耗和材料回收复用水平，为新型煤炭企业提质增效、稳健运营提供强有力的保障。形成企业新的内生增长点，现代管理学理论认为，在影响企业利润的其他因素保持不变的情况下，内部成本越低所创造的价值量就越大，利润额也越大。全面预算管理将各项成本控制在合理的水平，促使企业实现利润最大化的目标。
全面预算管理体系在新型煤炭企业的运用与实践充分证明，以构建科學的管理体制、完善的运行机制、健全的管理制度为重点，以先进的全面预算管控信息系统和财务系统为平台，逐步实现全面预算管理体系中：编制的标准化；预算分解的流程化；预算控制的精细化；预算分析的动态化；预算考核的有效化。紧紧围绕公司总体战略目标，以完成新型煤炭企业全年经营指标为目标，稳步实施、全面推进、统筹兼顾，将有力助推型煤炭企业预算管理水平的提升。
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（作者单位：冀中能源股份有限公司）
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