浅议全面预算管理在工业企业中的应用

作者:未知

  摘要:“凡事预则立,不预则废”,预算是企业管理的一项重要的手段。在新的经济形势下,在信息化时代里,企业的产品利润空间越来越有限,在有限的空间时谋求生存之法则,就需要我们在控制成本的同比,先对公司的各项成本费用,总体效益做个预算。本文从预算的含义与内容出发,阐述了全面预算在工业企业中遇到的问题,并针对这些问题提出了解决的思路和方法。
  关键词:工业企业;预算管理;全面预算管理;绩效评价
  一、全面预算管理的含义与内容
  预算管理,指企业以战略目标为导向,通过对未来一定时间内的经营活动和相应财务结果的一种预测和规划,科学、合理地安排财务及非财务资源,并对执行的过程进行跟踪和分析,对结果进行评价的一项企业管理活动。全面预算管理是企业预算管理的一种延伸,全面共包括以下三方面的含义:
  (一)全面预算必须全员参与
  全面预算管理应全员参与,预算不仅是财务部的事情,企业所有部门应积极参与,所有员工均应树立预算理念,建立成本意识。
  (二)全面预算的业务范围必须全面覆盖
  全面预算应涵盖企业的所有经济活动中,预算不仅關注日常经营活动,还应关注投资、融资活动。
  (三)全面预算的管理流程必须全程跟踪
  全面预算应涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督和考评等一系列活动,而不能仅停留在预算目标编制、汇总和审批环节,还需要过程控制和后续评价、监督,实现“全程”控制。
  二、全面预算管理在工业企业中遇到的问题
  (一)领导重视力度不够,员工参与程度低
  现在的工业企业,大都是民营企业,民企老板相对文化程度低,对预算的了解不够深入。进而对预算不够重视,从而导致部门领导及员工对预算的重要性认识不足。他们会认为预算是对部门资金、费用的一种束缚,会影响当前的利益,从而对全面预算缺乏积极性,不主动配合财务部的信息收集工作,不仅耽误了预算的时间进度,更加影响了预算的准确性,让预算管理的目标大打折扣。
  (二)预算编制过程与企业脱节
  由于工业企业的性质和事业单位不同,各种费用更具有灵活性,导致全面预算的编制脱离实际。
  1.有些部门在预算编制过程中,闭门造车。假如企业的销售部门对公司的经营目标,经营规划不了解,未对市场进行充分评估、分析,就直接按照总经理下达的目标展开全面预算;这样就容易导致预算与公司的经营相脱节,整体预算目标出现过高或过低的现象,后续预算执行过程就缺乏力度。
  2.有些部门在编制预算过程中,没有统一的标准,也没有对当前的相关数据信息进行分析,直接根据上一年度的平均值进行增减,殊不知在工业企业中,各种变化因素,产品结构的不同都会导致相关数据的变动。
  (三)预算缺少过程跟踪和控制
  现代化工业企业中,部分的预算与实际情况差距大,大部分领导认为预算准确性不高,缺乏比较性,所以大都重预算编制,轻预算跟踪;不重视预算的执行情况,不对达成率进行分析,不以全面预算为基础进行成本费用的控制。当预算由于市场等原因出现偏差的时,也不进行调整。这样就使预算流于形式,而达不到全面预算管理的目的。
  (四)预算考核机制不健全
  由于企业对预算的不重视,未对预算进行跟踪分析,就更缺乏对预算的综合评价,不能有效地将预算与考核相挂钩。如果未设置一个合理的考核体制,就会出现有预算,没监督,未分析的情况;这样编制出来的预算也就成了一纸空文。
  三、工业企业中全面预算管理的解决思路及方法
  (一)改变观念,制定科学的管理制度
  预算是公司全体成员的事情,工业企业应该从上到下改变观念。全面预算应全员参与,所有员工应树立预算理念,建立成本效益意识。“全员”参与,要求上至最高负责人,下至岗位员工,都必须参与到预算的编制和实施中。
  (1)首先要转变管理层对全面预算管理的认识,从领导做起,带头执行全面预算管理;
  (2)公司还应制定相应的预算管理制度,成立预算管理小组;
  (3)应积极做好全面预算的宣贯、引导工作,对预算编制人员进行全面培训。
  (二)加强预算编制的全面性、精细化
  公司的全面预算编制应以公司的经营目标、规划为基础。
  (1)销售部首先应对公司的经营目标进行分析、分解,进行市场调研,反复论证;从而编制销售预算,销售预算还应分为业务量预算,销售收入预算和销售客户预算;以及为了实现经营目标而需要的相关费用支出预算;
  (2)在销售量、销售收入预算的基础上,生产部应根据当前的库存情况,根据生产的节拍制定安全库存预算和生产量预算;
  (3)采购部应根据目前的采购成本,在生产量预算的基础上编制下一年度的采购计划和采购成本预算;实现下一年度的降价计划,从而达到降本的目的;
  (4)品质部根据产品的BOM成本,根据工艺策划,根据当前的产品工艺流程,编制产品合格率预算;
  (5)管理部则需要根据公司的经营目标,对各部门的费用进行综合评估,对年度费用进行预测,编制管理费用预算表;
  (6)研发部门根据公司的总体规划,产品规划,编制研发项目明细表,再针对相关项目将要发生的费用进行预算,编制研发费用预算表;
  (7)财务部门在上述这些费用的基础上,编制资金需求表,编制反映公司经营业绩的利润表和公司整体状况的资产表;形成一个完整的预算体系。
  (三)加强全面预算指标体系的科学性
  工业企业在编制全面预算时,应通过对上年度经营业绩的分析,根据企业的经营水平、季节变化、行业发展趋势,以及成本的可控性等因素,给各部门下达切合实际的业绩评价指标;企业的预算目标要有一定的先进性,指标需要兼顾财务指标和非财务指标的平衡、短期和长期的平衡、内部和外部的平衡。   (四)加强预算的过程管理和跟踪分析
  工业企业应建立全面预算的监控手段,确保预算目标的實现。
  预算监控应是全方位和多元化的,企业应对各项预算的达成率进行分析;对未达到预算目标的项目进行专项评估,总结经营决策中遇到的重点问题与预算的差距,从而揭示存在的风险,提出改进措施;同时落实责任,将预算具体分解落实到人,达到预算总体目标实现的目的。
  建立预警制度,对重点指标设立预警等级,定期对预算的整体运营情况进行评价;达到最大预警值的指标,提出改进措施以降低经营风险;
  工业企业对市场的反应较快,随着市场的瞬息万变,预算执行部门应及时调整预算,以适应市场生存法则,以不变应万变。
  (五)建立全面预算管理考核体系、奖惩机制
  企业还需要建立完善的预算考核体系,建立全面预算的管理奖惩机制。
  (1)企业需要制定有关预算的考核制度,有奖有罚,既能充分调动员工的积极性,又能有效地推进预算的执行;
  (2)设定合理的考核指标体系,针对不同的层级设置不同的考核指标,设置不同层级的考评激励方案,这样才能做到预算层层分解,做到责任到人,强化预算管控;
  (3)全面整合预算管理体系;为了保障预算的顺利实施,工业企业需要从不同的阶段,对预算的前期、中期、后期进行全面的评价,对企业的业务流程实行精细化的管理;
  (4)加强人才的培养。
  人才的综合水平决定一个企业的综合竞争力,人才的培养,不仅包括全面预算管理流程、信息技能等方面的培训,更要提高预算管理人员的专业能力和综合素质水平;我们不仅要加强内部人才的培养,还要通过各种招聘等方式,培养复合型人才,为企业储备高端的管理人才。
  总结
  全面预算管理是企业内部管理、内部控制的重要方法,是内控的一项重要管理手段。全面、有效地推选全面预算管理,能使企业在激烈的市场竞争环境中,赢得竞争优势,立于不败之地。
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  作者简介:
  戴燕芬(1981.10-  ),女,汉族,浙江临海人,本科,会计师,研究方向:财务会计。
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