浅析我国商业银行信息披露体系的完善
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【摘要】作为商业银行第三支柱的信息披露，它不仅是投资者、存款人、政府和监管部门这些相关利益者了解商业银行财务状况、风险状况、公司治理和重大事项等信息的重要来源，也是其分析判断商业银行经营状况和风险状况的主要依据。但是现阶段我国商业银行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待进一步提升。本文在阐述信息披露概念和意义的基础上，就如何建立更加完善的商业银行信息披露体系提出一些建议。
【关键词】商业银行 信息披露 制度
近年来，随着金融全球化和自由化进程的加快，银行业面l临的风险和竞争变得更加复杂多变，这在一定程度上提高了商业银行对信息披露的要求。现阶段，由于自身或外部因素的影响，我国商业银行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待进一步提升。在推动促进金融稳定和发展的大前提下，建立更加完善的商业银行信息披露体系具有现实的意义。
一、商业银行信息披露的概念
披露（Disclosure）是指通过表内确认和表外揭示两种方式，及时发布和对外公开一家银行的财务和非财务信息，帮助使用者进行各种經济决策的过程和方法。信息披露是指银行以招股说明书、上市公告以及定期报告和临时报告等形式把与银行有关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。
二、商业银行信息披露的意义
（1）信息披露对投资者和债权人的意义。如果商业银行的投资者和债权人不能充分了解到商业银行的经营信息，将会存在判断失误或投资损失的风险，长久看来，将会降低投资者和债权人对商业银行的信任。为了有效解决这个信息不对称的问题，信息披露起到了至关重要的作用，目前市场上的投资者和债权人对商业银行的了解主要依靠于商业银行对外披露的文件及说明，例如招股说明书、定期报告和临时报告等。考虑到商业银行对投资者和债权人的依赖性，以及信息披露对商业银行投资者和债权人的重要性，商业银行既有责任更有义务真实、准确、充分、及时的开展好信息披露工作，实现多赢的局面。
（2）信息披露对监管部门的意义。银行业在金融体系中具有举足轻重的地位，且外部性较强，实现银行业的安全将有助于保障金融体系的安全，这也正是监管部门重视加强商业银行监管的重要原因。信息披露因其能为监管部门提供所需有效信息的特点，成为监管部门了解和管理商业银行的有效工具，巴塞尔委员会更是将信息披露称之为银行管理的第三支柱。我国的商业银行要想实现生存和发展必须要严格遵守监管部门的要求，高标准来要求自己，创造各种条件来不断充实信息披露的要素，进一步去完善信息披露的形式。
（3）信息披露对商业银行在行业竞争中的意义。从资本市场来看，信息披露已经逐渐成为商业银行市场竞争的手段之一。在一些发达国家的资本市场，银行如果在信息披露体系上可以做到细致、规范，那么资本市场会认为这个银行是具有一定的实力的，同时也是一个银行自信以及负责任的最好体现，这样的银行通常具有很高的信任度，也就是说会吸引较多的投资者。那么相反的，如果一个银行的信息披露体系较差，那么这个银行就很难使公众信服，进而会增加整个银行的筹资成本。为了在竞争当中脱颖而出，增强公众信任度，降低集资成本，商业银行有必要化被动为主动，将信息披露转化为商业银行的竞争优势。
三、完善我国商业银行信息披露体系的建议
（1）强化商业银行信息披露的专业性。为保障信息披露的真实性、准确性、完整性，我国商业银行通常会聘请专业的注册会计师事务所开展外部审计，按照《国际通行审计准则》《国际通行的会计和信息披露准则》，遵循《独立审计准则》和《中国会计和信息披露准则》对商业银行开展外部审计，并出具审计报告。审计过程中要保证外部审计人员的独立性，充分提升审计报告的专业、独立和客观。通过聘请外部审计实现强化商业银行信息披露专业性的目的。
（2）商业银行应转变观念并逐步完善信息披露。一方面，商业银行要进一步从思想上提升对信息披露的认识，将满足监管要求的被动披露，转变为提升自身竞争优势的主动披露，不要将披露当作负担，而要将其变成与投资者、债权人和监管部门有效沟通的工具。另一方面，在不断完善商业银行信息披露质量、范围和频率的基础上，还需进一步提升信息披露的可比性。我们既要正视商业银行之间客观存在的差异，例如国有银行、股份制银行、城市商业银行和农村商业银行之间在资产规模、业务结构、人员配置、机构设置、产品服务和技术基础等方面的不同，还要尽量在信息披露中体现其可比性，为实现有效监管以及为投资者和债权人提供有效信息奠定坚实的基础。
（3）处理好商业银行信息的保密性同透明度两者的关系。首先，银行是个特殊的行业，其信息并不是都能够公开的，为了实现能披尽披，国家可以进一步完善法律法规，对不能公开的信息进行明确的界定，有效指导商业银行开展信息披露工作。其次，商业银行出于行业竞争的考虑不愿公布优质客户，为了避免违约客户因舆论压力造成更大损失不敢公布违约客户，因此还需监管部门和商业银行在实践中不断积累经验，处理好商业银行的保密性与透明度两者的关系，在保证国家金融稳定和安全的基础上，有效开展信息披露工作。
总之，商业银行信息披露对监管部门、投资者、债权人和其自身等都具有非常重要的意义。通过完善的信息披露体系能够有效的提高信息披露的可靠性、安全性、全面性以及合理性，适时向社会提供更可靠的信息，能够在一定程度上提高投资者的利益，将商业银行的风险限制在可控的范围，从而保证银行更快更好的发展。
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