事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径

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　　【摘要】我们都知道，事业单位是我国国家发展过程中至关重要的非营利性机构，它主要是通过公共服务等相关方面的组织活动而进行开展的，在国家的经济和发展过程中，在很大程度上起到切实有效的功能和效用，由此可见，事业单位发展如何对国家财政资金的应用和反腐倡廉建设质量等都有着至关重要的直接影响。因此，要对其进行切实有效的内部控制和内部审计等相关工作。
　　【关键词】内部审计控制 解决
　　一、事业内部控制与内部审计的概述
　　从概念上来讲，我们所称之为的事业单位内部控制和内部审计主要指的是事业单位为了确保完成相对应的控制目标，有针对性的利用制度的制定，相关措施的实施以及程序的有效执行，针对经济活动的风险展开相对应的审计和管控。事业单位的内部控制以及内部审计实施单位，有效履行职能，实现总体目标而构建的保障体系，这个体系所涉及的组成要素包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等，同时从根本上有效体现出管理，业务，计财系统等有效融合，凝聚为一体的组织管理机构，政策程序和措施等等。
　　二、事业单位内部控制与内部审计存在的问题
　　（一）内部控制与内部审计体系不够健全完善
　　从实践中来看，有些事业单位存在已经制定了相对应的内部控制和审计制度，但是所涉及的范围缺乏全面性。存在或者没有结合自身的实际情况和业务特点制定制度，或者往往局限在某一个领域而没有考虑包含所有的业务环节和人员，针对内部控制审计的设计、运行和监督等相关方面系统性地制定管理机制，造成事业单位的内部控制和审计制度没有切实有效的根本性指导，由此导致各类问题频出。
　　（二）缺乏健全完善的监督考核机制
　　尽管某些单位有内部审计和控制机构，或者有指定的专门内控和内审人员，但是在具体的内控和审计管理过程中，还是存在很多方面的缺点，有效性有很大限制，存在相对应的财务部门既是财务审批还负责审计和监督，无法真正意义上推进相关方面的内控和内审管理措施，缺乏执行性和高效性。这种现象在市地级和县级单位普遍存在。
　　（三）内部控制和审计方法比较落后
　　现阶段，很多事业单位在内控和内审机构中仍然采取事后审计的方法，这种方法比较落后单一，大多停留在人工阶段，内控和内审工作缺乏科学性，权威性，无法呈现出应有的效果。在具体的操作过程中，存在没有着重针对内部控制和内部审计实施全过程、全方位的跟踪审计现象。在具体的执行过程中，由于没有采取事前和事中控制的方法，就无法针对事业单位业务运行过程以及相关环节存在的问题进行及时有效的发现，更无法设立相对应的风险防范机制，把风险充分降低。
　　（四）内部控制和审计人员结构单一
　　很多事业单位存在着比较典型的“审计即是审账”的思想，往往很多内控和内审人员都是财务出身，在知识面上比较狭窄，缺乏与之相对应的经营和管理技能与经验，因此，在内控和内审方面，相关人员把绝大多数的精力都投入到针对财务数据是否合理合法的工作上，认为这就是内控内审，对其公共服务效率和效果的控制等相关工作没有高度重视，对于内控内审制度的内涵也没有着重了解，导致内控内审时只是从凭据和账面上来找问题，无法真正意义上在具体工作中去深入细致的发现和解决问题，导致内控内审效果大打折扣。
　　三、事业单位内部控制与内部审计存在问题的解决途径
　　（一）进一步建立健全内部控制与内部审计监督管理体系，
　　要从根本上有效发挥媒体的舆论导向作用，切实有效的监督各项执行内容，定期针对违法乱纪等行为进行充分的曝光，并进行严厉的处罚。充分体现出审计机关和社会审计机构的监督导向作用，进一步有效评价事业单位内部会计控制制度的具体执行情况，从根本上规避违法乱纪等相关方面的问题，确保内控内审制度得以不断的完善和调整，使其作为各项财务管理工作的行动指南，并进一步加强监督效果。与此同时，要着重建立健全行之有效的奖励机制和绩效评价体系，进一步提升内控制度的自觉性。
　　（二）建立健全獨立的内审机构
　　不同行业事业单位要结合自身的实际情况设立有独立权限的内部控制和审计机构，这是确保内部控制和内部审计工作具备权威性和专业性的基本保障。特别是相关事业单位的主管部门，要进一步建立健全具备独立性的内部审计机构，从根本上推进内控和内审工作有序开展，并且要着重强调其独立性，进一步确保其和其他职能部门有效隔离，使其具备独特性，要求和财务，纪检，监察等部门进行分设，不存在隶属关系。内部审计机构要在本单位的主要负责人的直接领导下开展工作，独立行使内部审计职能，对于本单位的主要领导进行负责，并针对相关方面的工作情况进行及时有效的汇报。
　　（三）进一步与时俱进，有效转变和创新内部控制和审计工作理念和方法
　　首先，要积极有效的开展内部控制审计和风险管理审计，使审计的领域和范围进一步拓展，进一步着重执行内部控制的审计和以风险为导向的审计模式。其次，要确保服务和监督同步进行，在最大程度上充分体现出咨询服务职能。内部控制和审计不仅要及时有效的发现和解决问题，更要提出建设性的意见，在具体的监督管理过程中提供服务，在服务中进行监督，使管理行为得到不断的规范。第三，要把握时代发展趋势，有效适应信息化发展要求，进一步提升内部控制和内部审计的信息化建设，使审计效率得到充分的提升。在实际的操作过程中要进一步有效构建信息化的审计作业平台，实现远程审计和实时监督，以及探索财务软件与监控平台数据共享的实时信息化平台，将事后监督转变为事前和事中监督，在最大程度上提升审计效率。
　　（四）培养复合型内控审计人才
　　要针对内控和内审人员进行定期的职业技能培训，使其专业技能和职业素养得到充分的提升。另外，要严格遵守相对应的职业道德规范，确保以更客观公正的态度参与审计项目的检查。着重针对内控和内审人员的业绩进行有效考评，确保工作业绩和个人利益有效挂钩，创造出更平等公正的竞争机会，使人员的积极性，主动性得以充分提升，在最大程度上培养其成为综合性复合型的专业人才。解决途径，使各项工作取得更大的效益，为事业单位的可持续发展奠定基础。
　　参考文献：
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