全面预算管理下施工企业的资金成本管理措施

作者:未知

   摘要:在所有的预算管理工作中,全面预算为最高形式,它可以提升方案的可行性,并合理预估所建工程成本,有效规避资金漏洞,从而提升企业对于市场的适应能力。文章围绕全面预算管理工作展开探讨,结合具体项目实例提出其在施工企业中的一些应用策略,可供相关企业参考。
   关键词:施工企业;全面预算;成本控制
   对于当前的多数建筑企业而言,其均表现出以工程型员工为导向的基本特征,企业通常会将重心放在施工安全这一层面上,由此忽略了资金管理的重要性。换言之,企业的财务管理工作未做到位,会对企业内部资源配置造成不良影响,难以精确分析成本与收益的关系。在此背景下,建筑施工企业必须做好全面预算管理工作。
   一、全面预算管理
   全面预算管理充分涉及到各类经济活动事项,诸如编制、考核以及奖惩等都是其中尤为重要的环节。关于全面预算的编制工作,它建立在预算管理工作的基础之上,并以成本管控工作最为重要。故此,对于当前的建筑施工企业而言,要想做好全面预算管理工作,就必须将成本预算的编制作为基本出发点,充分考虑到项目时间因素,从而细分为标前成本、总成本等多个方面。编制工作应在投标前进行,当开工一个月后则需要进行滚动编制。总体来说,全面预算是一个较为复杂的体系,其具体内容与彼此关系如图1所示。
   要想展开全面预算管理工作,公司应作为发起人,并设置预算管理委员会,定期召开预算会议,做好各项目预算的编制工作,分析其执行情况。需要引入滚动预算的方法,并高度重视对全口径预算管理模式的应用,由此提升预算刚性,保障预算的有效性。以上述为原则,可以创建出一个完善的预算体系,它涉及到所有收支内容,且不存在任何游离预算外的资金。
   二、成本控制
   若从施工方的角度进行分析,项目成本控制主要指的是贯穿于工期中的各类型成本与费用。对于成本而言,它主要涵盖了人工、材料等工程施工有关的经费;对于费用,它则指的是税金以及资产减值损失等内容。基于上述分析可知,要想全面提升项目的成本管控能力,则需要紧紧围绕成本与费用这两大部分展开。在展开费用控制工作时,需要考虑到资金占用费以及税金支出这两部分内容。关于资金占用费,它涉及到了各类型金融工具,工程中应以实际情况为基准,全面提升资金的使用价值;关于税金支出,它体现在开票合理性等方面,由此起到降低税金支出成本的效果。
   多数工程项目均具有周期长、成本高且回款方式多样化等特性,而这些都会加大成本管理难度,主要集中在资金成本上,它可细分资金筹集以及资金占用这两部分费用。如果预算管理工作为落实到位,在后续的施工中则会带来资源浪费现象。必须认识到的是,资金问题往往会给项目带来诸多不必要的浪费,甚至会对工期造成影响。
   如果项目难以在指定的工期内完成,则会进一步引发进度款验收困难等一系列问题,这种虚增的成本会带来恶性循环,项目要想履行并非易事,在长期的积累下最终会带来资金链断裂问题。对于企业来说,要想从根本上缓解资金压力,最为重要的便是落实全面预算管理工作。
   三、全面预算管理的资金成本管控
   施工企业具有一定的特殊性,其资本成本所涉及到的领域较多,诸如因垫资而产生的费用以及各类型融资工具所带来的成本等一系列内容,它们贯穿于项目的各个施工阶段,在这样的背景下更加彰显出全面预算管理的重要性。为了进一步说明,本文以A项目为例而展开。
   (一)项目概况
   A项目是极为重要的地方高新技术产业园,于2013年正式动工,依据业主的要求工期为四年,其合同总额达到了22.3亿元,基于保函的方式进行支付,并且合同约定有预付款。
   (二)资金成本管控措施
   1. 标前预算
   在进行工程招标时,需要充分考虑到工程的实际状况,加之对市场情况乃至竞争对手的分析,由此做好对成本的整合工作。充分考虑到工程所需投入的资金成本,以此为基础编制标书。由于标前成本预算是一个极为复杂的过程,其对项目业务能力提出了极高的要求,而价格的高低则是影响中标几率的关键性因素,甚至会对项目的总体成本造成影响。对此,标前预算风控控制表现的尤为强烈。
   A项目具有地方政府业主性质,一方面需要充分考虑到市场的实际情况,另一方面则需要提出合理的支付条款,由此起到减少资金成本的效果。对于业主而言,要求施工方出具履约保函,这是确保工程整个阶段都得到合理控制的基本前提,但履约保函并非小数目,且工程一旦开工便需要随即缴纳。以市场0.5%的保函手续费为基准,经相关计算后得知四年共计的费用达到了30.12万元。在项目前期阶段,安排的管理人员数量达到了53人,以2014年的人均工资为基准(即4.99万元),可以得知前三个月在管理人员中所投入的工资达到了66.12万元,同时还需要考虑到软件设备等方面的成本,需要投入211.18万元。从税金的角度考虑,除了增值税外其余内容均不在考虑的范围之中,此时20%的工程款发票为税负产生的资金成本,除此之外还需要考虑到城市维护等多方面的费用,因此税负成本虚增值达到了1454.91万。经上述计算后得知,潜在的资金成本已经达到了115.64万元。
   围绕A项目展开预算工作,以此为基础向业主申请了预付工程款,这可以良好地摆脱项目前期启动资金的影响,可以为项目创造更为丰富的可用资金池,在具备这样的条件下,在利用票据进行付款的过程中还可以充分考虑到余下的现金流,即将此部分成本列入到额外的利息收入中。
   2. 预计总收人成本预算
   当结束合同签订工作后,此时将会衍生出有效合同价以及暂定金这两部分内容,业主可以充分考虑到图纸变更等方面的因素,由此以合理的方式增减项目总人数。在整个投标过程中,成本部会以实际情况为基准,由此得到项目所对应的目标成本,在实际施工过程中考虑到劳务等因素所带来的成本,充分获悉到因方案变化而带来的成本变动情况,综合上述多方面因素最后得到预计总收入成本表。在市场环境的影响下,加之法律法规的不断更新,必然会带来成本总数的变动,所以预计总收入成本表应当建立在月度预算的基础之上,基于滚动编制的方式而展开。
   3. 月度预算
   主要可分为两大部分,即成本预算管控以及资金预算管控。基于合适的月度成本预算管控措施,可以提升对于项目任务单以及料单的管理能力。对于项目成本部而言,应当以月为单位做好对劳务、材料等工程各因素的分析与确定工作,并随之生成成本数据,这是展开月度分析的基本保障。财务部对所得到的结算资料与施工预算展开对比分析,由此得到了各部门的成本差异情况,并寻求到其中的原因,以便提出可行的指导措施。注重对月度成本原始资料的分析工作,需要得到切实可行的成本数据,同时明确实际成本与目标成本的差异化问题。
   在展开月度资金预算编织管理工作时,需要充分考虑到资金余额与配比情况,加大力度强化预算刚性,采取切实可行的全口径预算管理工作。由于A项目希望抢占春节节点,在收款之前则采取了抢工期措施,但事实上却会带来资金流入滞后一月到账的现象,最为典型的有延期付款。A项目主要表现出两方面特征:其一,基于金融工具实现资金的流入;其二,借助于银票达到减少资金占用的效果。
   四、结语
   综上所述,施工企业的发展需要建立在合理成本管理措施的基础之上,企业应当组织好生产经营活动,高度注重預算管理模式,从而发挥出企业的价值。
   参考文献:
   [1]李芳.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].中国商论,2019(09).
   [2]魏巍.管理会计在服务业运营资金管理中的应用研究[J].中国管理信息化,2018(12).
   [3]张剑锋.资金集中管理存在的常见问题及建议[J].管理观察,2018(02).
   (作者单位:中交第二公路工程局有限公司)
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