上市公司内部控制质量影响企业社会责任履行文献综述

来源:用户上传      作者:

　　【摘要】为了使企业更好履行社会责任，政府在内部控制规范中应增加利益相关者的利益项目，此外，还要推进市场化改革的进程。这对于促进企业加强内部控制制度建设和提高企业社会责任履行水平，存在重要的现实意义。
　　【关键词】内部控制质量，内部控制建设，市场化进程，企业社会责任履行
　　一、内部控制质量的研究文献
　　Doyle（2007）研究发现内部控制质量与盈余质量成正相关。Deume和Knechel（2008）研究发现内部控制的质量不仅与主要股东的股权集中程度呈负相关，并与财务杠杆正相关。内部控制质量与前者是负相关关系，与后者则为正相关关系。李万福等（2011）研究发现，好的内部控制能够提高企业的投资效率，进一步会对企业的绩效产生正向的作用。方红星和金玉娜（2011）、董望和陈汉文（2011）分别研究发现，在控制其他变量的情况下，内部控制质量越高，企业会计信息的质量也会越高，两者之间存在一定的因果关系。周继军和张旺峰（2011）通过实证研究得出结论，较高的内部控制质量有利于降低公司高管财务舞弊的风险。李志斌（2013）研究发现除了预防和发现欺诈等基本目标外，内部控制还具备溢出效应。冯丽丽（2015）认为内部控制能够使公司治理更加健全与完善，从而促进企业社会责任的履行。王海兵（2016）认为内部控制质量越高，财务绩效对企业社会责任履行水平的影响越大。
　　较高的企业内部控制质量，可以使企业降低生产和运营风险，更好的关注包括员工、消费者、社区在内的利益相关者的利益，这些都会直接影响企业承担社会责任的情况。
　　二、市场化进程的研究文献
　　崔秀梅和刘静（2009）指出在一般情况下，对于非强制性的社会责任，产权性质并不会对市场化进程与社会责任履行水平之间的关系产生显著影响。樊纲、王小鲁和马光荣（2011）研究发现市场化改革进程的推进有利于提升资源配置效率和微观经济效率，但是市场化改革进程在地区之间存在着巨大的不平衡。彭珏和陈红强（2015）认为高的内部控制质量与好的市场化进程会显著促进企业更好的履行社会责任。修宗峰（2015）指出市场化进程越高的地区，越会加剧城市的幸福感对民营上市公司社会责任的负面作用。李慧云和刘镝（2016）认为在市场化进程较差的地区，由于政府保护以及较差的市场环境等因素，企业履行社会责任的主动性会受到负面影响，这会加剧企业与外部投资者之间的信息不对称，使企业的权益资本成本维持在一个较高的水平。
　　在市场化程度较高的地区，市场对经济资源的分配起到非常大的作用，而政府对市场的干预较少，在这种情况下，当地的经济环境比较宽松和自由，这就要求有较为细致全面的法律与较高的执法力度，伴随而来的就是较高的法治化水平，而且无论是当地的经济发展水平还是劳工生存状况以及企业生产对于环境的影响，都会受到较多的社会公众的关注。在此状况下，企业不仅要面对十分激烈的市场竞争，同时还要面对社会公众的严格监督，在这样的双重压力下，企业不得不改变自己原来不被认同的行为，调整自己对潜在投资者的态度以及自身对社会责任的认识，从战略层面将社会责任纳入企业决策的考虑因素中，积极地承担社会责任。
　　三、企业社会责任履行的研究文献
　　目前，整个学术界对于企业社会责任履行相关问题的研究内容不胜枚举，但是主要的研究方向集中于以下三个方面，分别是公司特征因素、经济动机因素和公司治理因素。
　　（一）公司特征因素
　　Hillman和Keim（2001）认为企业履行社会责任的水平受到企业绩效的正向影响。沈洪涛（2007）研究发现较大的公司规模和较强的盈利能力会对公司履行社会责任起到一定的促进作用，并且这种作用是显著的。马连福和赵颖（2007）研究得出董事长和总经理两个职位是否合并并不会显著影响企业承担社会责任的情况。崔秀梅（2009）研究发现，资产规模和行业敏感度越高，企业社会责任履行水平越高，并且这种影响是显著的，而财务杠杆对社会责任履行水平的影响是负向的。
　　（二）经济动机因素
　　翟华云（2010）研究发现，在预算软约束下，我国制造业上市公司由于存在外部融资需求，其不仅更愿意履行社会责任，而且社会责任也会履行的越好。钱明、徐光华和沈弋（2016）研究发现企业通过更好的履行社会责任有助于缓解企业的融资约束。
　　（三）公司治理因素
　　张正勇（2012）对于现有的企业社会责任履行水平的评价方法进行了总结，结合研究方法中比较主流的问卷调查法和内容分析法等对2008和2009年度上市公司公开的社会责任报告进行评级打分，研究发现公司治理越好的企业，其社会责任履行水平越高，并且这种影响是显著的。张舒（2013）研究发现，在公司治理结构方面，独董比例和监事会规模都是影响企业承担社会责任情况的重要因素，还发现二者的影响是正向而且显著的。Majeed et al.（2015）采用2007至2011年共五年的数据对公司治理与公司社会责任履行的关系进行了实证检验。研究结果显示，在控制其他变量的情况下，企业社会责任履行水平随着股权集中度的变化而变化，并且这种影响是正向的。
　　较高的市场化程度带来的不仅仅是政府干预的减少和市场透明度的提高，而且还会带来企业之间竞争的加剧，这种竞争包括公司产品的竞争与公司社会形象的竞争。当市场趋于成熟，产品同质化严重时，降低成本提高销量已经难以为企业扩展更多的市场了。在这种环境下，公司的社会形象就是另一个竞争点了，企业为了塑造良好的社会形象以收获更多的客户的同时，还需要考虑企业由于不积极承担社会责任甚至损害社会利益可能导致的企业社会形象轰然倒塌的风险。因此，考虑到有利因素和有害因素，企业愿意投入更多的资源进行内部控制建设，建立更加完善有效的内部控制体系，以促进企业承担更多的社会责任，树立企业在社会中的良好形象。
　　参考文献：
　　[1]池国华，关建朋，乔跃峰.企业内部控制评价系统的构建[J].财经问题研究，2011（5）：87-92.
　　[2]董望，陈汉文.内部控制、应计质量与盈余反应——基于中国2009年A股上市公司的经验证据[J].審计研究，2011（4）：68-78.
　　[3]修宗峰.地区幸福感、市场化进程与企业社会责任——基于我国民营上市公司的经验证据[J].证券市场导报，2015（2）：15-23.
　　[4]王海兵，韩彬.社会责任、内部控制与企业可持续发展——基于A股主板上市公司的经验分析[J].北京工商大学学报（社会科学版），2016，31（1）：75-84.
　　[5]钟定贵.股权结构、内部控制与企业社会责任[D].西南财经大学，2016.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15161364.htm