浅析保理业务在施工企业应收账款管理中的应用
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[摘 要]文章对施工企业应收账款的现状做了简要分析，尝试引入保理业务作为化解应收账款风险的解决途径之一，对保理业务在应收账款管理中的应用和对策做了具体分析，以期为施工企业解决应收账款回收问题提供有价值的参考。
[关键词]施工企业;应收账款;保理业务
1 建筑施工企业应收账款现状及成因
从应收账款角度来说，也就是指企业通过开展产品营销、提供劳务等活动影响购货单位或者接受劳务单位获取相应款项，其中包含企业销售产品或者提供劳务过程中向相关债务人获取的价款及代购货机构支付的包装费用、运输费用等。针对建筑施工企业来说，应收账款作为建筑施工企业在承接工程项目时，和发包企业在工程承包、工程交付等环节中应收而没有获得的工程款项，如欠款、材料款等。
（1）施工企业应收账款现状。被拖欠工程款是长期困扰施工企业发展的一个难题，近年来，在外部环境不确定因素增多、国内经济结构调整、国家对房地产调控不放松、资管新规执行等大背景下，市场资金面更加紧张。
（2）施工企业应收账款成因。外部原因：一是，当前国家对建筑行业调控力度加大，建设施工企业融资方式单一，面临的资产压力比较大。再加上国家信誉管理体系缺失，相关法律制度不完善，在实际施工建设中，没有严格按照合同要求支付相应款项。二是，建筑企业面临的竞争压力比较大，施工企业为了能够承揽更多工程项目，采取垫付工程款的方式承接项目，导致工程欠款问题出现。内部原因：企业内部对应收账款管理不善，没有风险控制对策，也是造成应收账款上升的重要因素。例如，在合同签订过程中，没有合理评估建设方的综合经济实力，有所取舍;结算不及时，施工质量把控不严格，导致项目出现争议等，工程持续拖延，应收的工程款无法按期回收。
2 开办保理业务解决应收账款问题的可行性
（1）保理的概念。保理最早源自18世纪的英国，20世纪在欧美各国兴起，我国法律没有对保理的定义作出明确的规定，保理通常建立于买卖双发交易的条件上，卖方需要把现在或者今后和买方签署的货物及服务合同产生的应收账款转让给保理机构，由保理机构给卖方提供保理融资业务。而工程建设保理则是指，在工程项目施工建设中，建筑施工企业把工程项目应收款项转让，在保理机构的支持下给企业提供资金融通渠道，并且保理机构可以给企业提供财务管理、客户资信调查等服务。
（2）施工企业应收账款保理的类型。在工程建设保理中，比较常见的保理方式有三种：第一种是有追索权保理;第二种是无追索权保理;第三种是第三方担保保理。其中，有追索权保理主要指在应收账款到期的情况下，业主没有根据约定期限支付款项，或者实质上已不可能按时付款的（如发生破产、注销登记、资产被查封、冻结等情形的）保理商有权向工程建设企业行使追索权，要求工程建设企业反转让业主应付未付的全部应收账款，以及相应的逾期管理费和反转让产生的费用。现阶段，金融结构为了减少风险出现，避免自身遭受不必要的经济损失，一般会给客户提供有追索权保理服务。
无追索权保理主要指由保理机构独自承受业主拒绝支付款项，或者无力支付款项的风险。建筑施工企业在和保理机构一同开展保理业务时，也就是把所有风险转移给保理机构。由于风险发生概率高，金融机构通常不予以受理，只能接受保理机构，并且需要支付较高的利息和服务费用。
第三方担保保理主要指金融机构受让应收账款。由建筑施工企业之外的法人或者第三方对工程项目业主付款向金融机构作连带责任担保，签署担保协议，约定如果项目业务没有按时付款，由第三方机构承担担保责任。
（3）保理业务的优势。对于施工企业而言，由于保理业务自身具有的强大融资功能，工程建设企业可以通过向保理商转让应收工程建设款，使应收账款成为营业收入，将应收账款有效剥离报表，降低资产负债率，这一点对上市施工企业而言尤为重要;从金融机构等保理机构角度来说，通过应收账款保理业务管理，获取相应的利息，通过应收账款催收和管理，获取对应中间业务收益。所以，不管是建筑施工企业，还是保理机构，通过开展应收账款保理业务，可以满足各方要求，具有现实性意义。
3 施工企业运用保理业务加强应收账款管理的流程和注意事项
（1）施工企业应收账款保理必要性分析。建筑施工企业需要对自身在保理业务中的需求有深入的了解，明确其是否需要开展保理业务，确定是对项目合同的收款没有缺少自信而要转移坏账风险，还是想利用保理业务把本来可以顺利回收但是期限比较长的账款提前回收。考察各个业主支付款项能力，对付款能力高的业务无须进行保理，把保理业务价格把控在合理范畴内。
（2）保理商和保理方式的选择。与战略合同金融机构和熟悉自己企业业务背景状况、能力的保理机构及时交流，阐述申请保理缘由和需求，争取获取有利于企业发展的费率和款项。无追索权的保理最能实现呆坏账偿付风险转移，第三方担保保理次之，有追索权保理最后。所以，建筑施工企业在对保理类型选择过程中，需要综合考虑建筑工程和建筑方信誉情况、履行约定能力及运营状况等，保证保理选择的合理性和科学性。
（3）施工企业办理保理业务的一般流程。为了能够让建筑企业和业主可以在保理机构中设立收取应收账款的账户，建筑施工企业需要把工程合同、原始发票等数据交由保理机构审核，之后由保理机构提供保理额度。额度批复以后，建筑施工企业需要和保理机构签署保理合同，由保理机构向项目业主以书面通知的方式告知相关保理内容和保理机构制定收款账户信息。保理机构或者建筑施工企业根据约定要求，在收款日之前提醒项目业主支付款项，由保理机构收取款项，在扣除融资本息以后，把剩余账款交由建筑施工企业。
（4）施工企业办理保理业务的注意事项。在办理保理业务时，需要认真核查保理业务债权人信誉及还款情况。通过开展保理业务，建筑施工企业和金融机构、业主三方签署相应合同。在签署合同过程中，建筑施工企业应该规定保理业务内容，并且对业主付款能力进行考核，把保理业务价格把控在理想范畴内。为了明确保理机构不可享有追索权利，在保理合同中应具体说明，约定“在项目业主拖欠或者破产情况下造成应收账款无法顺利回收的，保理额应由保理机构自行承担。”为了限制保理商要求施工企业对保理贷款进行回购的义务，施工企业应要求尽量限制施工企业发生回购义务的情形，并要求保理商首先应向发包人主张，仅在保理商已经通过诉讼或仲裁方式向发包人主张后仍不能实现权利的，施工企业方承担回购义务。为了最大程度避免承担回购义务转移风险，可以与保理商协商寻求保险公司对保理标的进行担保，保险费可由施工企业和保理商进行分担。
4 结语
总而言之，加大企业应收账款管理力度，选择最佳的保理业务，对于建筑施工企业来说是非常重要的。保理融资根据应收账款管理情况， 一方面影响建筑施工企业资金周转情况，另一方面也决定建筑施工企业发展走向。在建筑施工企业应收账款管理过程中，通过采取保理业务，让专业金融机构对应收账款进行专业管理，从而提升应收账款管理水平。在实际管理过程中，通过保理管理，不但可以有效提升管理水平，还能减少建筑施工企业管理压力。但是怎样才能合理应用保理业务，实现建筑施工企业应收账款科学管理，是当前企业重点思考的内容。文章结合当前建筑施工企业保理业务情况，重点分析当前存在的问题，并根据开办保理业务解决应收账款问题的可行性，提出施工企业运用保理业务加强应收账款管理的流程和注意事项。希望在提升建筑施工企业应收账款管理水平的同时，促进建筑行业稳定发展。
参考文献：
[1]谢永成.建筑企业风险与防范[J].建筑经济，2004（4）.
[2]韩勤.中国企业应收账款保理业务的问题及对策 [J]. 高等函授學报（哲学社会科学版），2009（4）.
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