浅谈管理会计在物流企业应收账款中的应用

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　　 摘要：风险管理是管理会计实现价值创造过程中的重要一环，风险管理也能成为更为重要的应收账款财务价值创造工具。应收账款回收的风险性、及时性都关系到企业的经营性现金收入。作为现代服务里面的物流企业，应收账款的回收更是 尤为重要。在没有融资上市的前提下，应收账款回收的现金流，基本上就是企业的整个现金流。管理好了物流企业的应收账款，就相当于保证了物流企业的现金流。事情都有双面性，物流企业不能为管理好应收账款而管理应收账款。应收账款适当的存在，对企业是有意义的，会为企业带来更多的客户，但不能管的太死，这样会导致企业没有应收账款了，从而失去很多客户。文章主要就A公司应收账款的现状，找出合适的A公司应收账款管理方法，让应收账款管理趋于平衡，给公司带来经济利益，让公司即能控制风险，又能有足够的现金流支撑发展。
　　 关键词：物流公司应收账款风险;信用
　　 A公司是一家综合物流企业，全部营业额一亿多元，在2015到2017年间坏账率在0.8%左右。A公司用诉讼的方式催款，每年都有发生，诉讼胜率在80%左右，但最终通过诉讼，执行收回的款项只有30%左右。
　　 一、物流行业应收账款的现状
　　 1. 物流企业的客户量多且散。一个物流网点或者一个分公司客户量都是100家以上，在乘上几十到几千家网点，客户量几千到几十万。这些客户的规模行业也不尽相同，注册资本从几十万到几亿，走货量从几百到几十万，其涉及行业基本上包含了制造业等所有行业。客户量及多样性给应收账款的管理带来了挑战。
　　 2. 法律关系不完整，维权困难。物流业务在行政上属于邮政管，但在物流企业引起的诉讼法律是适用合同法的，不适用邮政法。这给物流公司款项回收，带来的极大困难和不确定性。客户有提单网站，走货流程，维权很容易。提单背面写的信息赔偿协议，基本上都会被法院认定为霸王条款，在法律上不与支持。往往物流公司在收件的过程中，对于提单的填写规范，要求不严，导致提单信息填的不规范。这给发生客户维权，让物流公司造成超额损坏，带来不确定性，也给物流企业通过法律途径维权，造成了不确定性，从而给应收款项的回收，增加了极大风险。
　　 3. 付款周期长差异大。货量大的客户可选择性多，在选择物流公司时，会提出各种需求。其中一点就是把付款周期压的很长，一般客户月结30～60天（付款45天到90天），而很多货量大的客户则要求月结90天（实际付款周期120天）给企业的现金流造成极大的影响，这加大了企业的坏账损失机率，增加了企业的经营风险。
　　 4. 销售线同事不考虑风险，急功近利。销售线同事为了增加业绩，业务员在销售的过程中，只想著把货拉回来、把业务做回来。销售员，对于双方合作的基础，签合同、提单的规范，填写不做要求，对于客户的经营状况不做分析、不做考证、不评估风险。这最终导致财务，发现款项回收慢，公司走法律程序时，证据链不充分，导致法院不受理。更有慎者，企业都找不到。更多的情况是官司打赢了，执行难，款项无法收回。不少企业转移资产，把公司过户到老年人名下，逃避债务。因此财务人员在做事前管理时要提前知悉，为后期应收账款催收做淮备。
　　 5. 款项未收回，责任不明确。物流公司为激励销售员，工资是和销售额挂钩的。销售员接到单就能拿到提成，而以什么样的形式收款，收款周期多久销售员不管，甚至款项没有收回来形成呆账，对他们的影响也不大。因为这些和他们关系不大，不影响他们绩效工资，销售员对此承担的风险不足。而对于未收回的款及形成的呆账，对于责任心强的财务人员来讲，承担的压力也特别大。公司管理层认为，产生的呆账责任都在财务部，而又没有制度去约束销售线。
　　 6. 款项回收流程不清晰。物流公司款项回收流程基本上是：和客户结算方式是月结，本月的账单财务次月出账单给客户。财务发给客户核对无误后，财务开发票，发票送或者寄到客户手上。客户收到发票后，申请付款，流程走完后客户财务安排付款。A公司在财务管理中对于事中管理不够，没能有效监控账单核对、发票开票、发票签收，导致客户账单不能及时出，客户无法及时确认账单，财务文员无法开具发票，发票不能及时开出发票不能送，发票送的不及时，客户没及时收到发票，客户无法申请付款，或者把约定的付款时间往后推了，应收款收回不及时，影响企业现金正常流入。
　　 二、针对以上情况A公司在2018年做了如下改进措施
　　 1. 客户资质事宜调查。客户的情况直接决定了应收账款的周期风险。公司在2018年上线新的业务系统，来规范各方面资料录入，在客户合作之前要求销售员，在客户公司了解实际情况，把客户的基本资料/客户全称、客户地址、业务联系人电话、手机固定电话、客户类型（月结付现）所属行业、主要项目、月结归属月份（月结期间）、月结天数和付款方式录入业务系统，并把客户营业执照上传到业务员系统上面。财务部人员根据提供的客户全称，在国家工商认证信息系统（比较卡）或者企查查等系统里面查询。所填列的资料是否和网上显示的一致，不一致要说明情况在开户。对于客户的信用也要进行审核，客户是否属于失信人名单里面，对于失信人员名单的客户坚决不做。没有信用意味着应收账款没有保证。其它所有的工作形成的证据链起诉赢了官司，最终也得不到执行。这种客户是要坚决杜绝的。因为带来的风险会让你做几年都白做的。另外有执行案子的这类客户也要关注，这类客户要求销售线在去了解客户的公司基本动态，员工工资发放情况，其它供应商的收款情况。执行案子的多少具体的案子的类别。进行判断分析后在确认是否能做。这类执行案子多的企业也处理失信的边缘。这种客户信用等级划分成C类。C类客户付款期周期不能超过30天。对于在有关于应收账款官司的企业也要关注，官司的多少性质。如果是被告方且败诉的。这就说明该企业有拖欠应付账款不付的嫌疑。这类客户信用等级划分为B类，B类客户付款周期不能超过60天。除上述以外的其他客户信用等级划分A类。A类客户付款周期不超过75天。开户财务固定电话给客户核实客户真实情况后，按分类开好户录入业务系统。 　　 2. 客户合同签订，提单填写的规范。与客户合作时，公司要求销售人员在签回合同后，才能做月结。未能签回合同的客户，付款期最多只有30天。合同的签订，约定了大家的权利义务，对于公司客户双方都有保障，是双方合作的基础，是保持长期合作的保证，是客户能享受应收款信用政策的基本条件。提单的填写要求营运线人员，在收件过程中，必须要求客户按公司规定填写提单，特別注意保价、货物价值的客户签名是容易遗漏的。保价上面的货物价值，是一个非常重要的信息。然后是保价金额，保价填写金额不能超过货物价值，在5万以下由物流公司收取保价费承保，超过5万元的必须要求客户购买商业保险，规避风险。这样公司也能更好的为客户服务。提单就是一个合同，在法律上适用合同法。物流公司应收账款的回收，必须从源头上规避企业的应收账款回收风险，为保障双方利益做好基础。
　　 3. 客户付款周期变化，重点关注。财务文员通过在系统登记的，每个客户的付款期，结合实际付款情况，超过付款期还没有付款的客户，这些客户判断为逾期款。逾期款财务文员要重新核查，在国家工商系统及企查查的信用信息风险是否有变化，要重新进行评估，是否客户信用分类发生变化。如A类信用客户变成B类信用客户， B类信用客户变成C类信用客户，C类型客户变为不可合作客户。客户类型发生变化，要特别引起企业关注。金额5000元以下的，要通知销售、收件员客户实地了解企业情况，核实客户是否有无拖欠工资，以及其它应收款是否有被拖欠。针对5000元以上3万元以下的金额必须由销售经理去了解企业情况并催款。3万元以上的由区域总经理去了解情况并催款。C 类客户信用发生变化的，因客户已经失信了，风险非常大，结合企业催款情况实地考查情况，三天内收不回来的，要扣下客户运输货物，作为客户运费的滞留，为后期走法律途径收回运费提供保证。扣下客户货物后区域总经理，马上给客户联系谈判，确定应收账款付款时间、方式，如没得到解决，立刻启动诉讼程序，这类案子风险极大，一定要申请财产保全。B类客户信用发生变化的，企业不了解情况的，应先和企业协商付款期，了解状况。如有特殊情况给客户最多15天时间去处理，如果处理还是得不到处理走诉讼程序;C类客户信用发生变化的，企业不了解情况的，应先和企业协商付款期，了解状况。如有特殊情况给客户最多25天时间去处理，如果处理还是得不到处理走诉讼程序。法律诉讼后客户关系会破裂，这种方法要慎用，但也要及时拿起这个权力来维权。
　　 4. 制定应收账款制度明确责任。应收账款管理制度，规范流程。企业给客户的对账单，财务人员必须在每月3号前发给客户，每月8号前和客户核对好，每月10号前开好发票。快递员必须在15号前送完发票，并收回签收发票的回执单。财务人员根据，系统登记客户付款期，对应收款进行催款，提醒客户付款。发生逾期款，按逾期应收款流程处理方式进行处理。同时区域财务人员抽查各环节完成进度。流程确定后，财务部根据应收账款实际完成情况，进行相应的奖罚。
　　 （1）针对月结款，财务人员设定目标应收账款逾期为0给奖励，超过1%到3%不奖不罚，超过3%进行处罚。针对销售员提成，款项逾期每逾期一个月，提成百分比下降5%直到无提成。区域销售线管理层，设定目标应收账款逾期为0给奖励，超过1%到3%不奖不罚，超过3%进行处罚。呆账公司只承担按日期先后，从前往后两个月的呆账，超过两个月的呆账销售员要承担50%的损失，销售经理承担35%，区域总经理承担15%。
　　 （2）针对付现款，财务人员区域销售线管理设定目标应收账款逾期为0的给奖励，不为0则给予处罚，款项逾期的付现款销售无提成。A公司财务部通过以上政策，使A公司的2018年的呆账率降到了0.5%，给企业带来了经济利益。
　　 物流企业的应收账款是保证企业持续经营下去的基础。A物流公司财务部通过对应收账款的精细化管理，事前了解，事中跟进，事后总结，增加销售线，在应收账款回收中的风险责任，把财务管理的阵地向前推，加强过程管理。A物流公司通过对国家信用系统的使用，对客户进行分类，分别对待，极大的加快了企业应收账款的周转率，减少呆坏账的发生。在解决应收账款的风险的同时，如果企业都利用合理国家信用系统，根据分类采取相应的信用政策，失信企业风险将进一步加大，失信企业将无处遁行。促进国家信用系统的建设，增加国家的诚信度。
　　 参考文献：
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　　 [2]程皓民.试论物流企业应收账款的管理[J].当代会计，2018（10）.
　　 [3]林乔青.风险管理对应收账款财务价值创造的影响探析[J].中国总计师，2015（09）.
　　 （作者单位：深圳市原飞航物流有限公司无锡分公司）
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