浅析企业应收账款管理的问题及对策

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　　【摘要】应收账款是一把双刃剑，它在扩大企业销售额，开拓新市场，减少企业存货积压方面发挥着重要作用。但如果对其管理不善，将会大大增加企业的机会成本，严重时甚至会造成企业资金链的断裂。本文从实际出发，分析了我国企业应收账款管控中出现的问题，并从事前、事中、事后三个方面提出了相应的应对策略。
　　【关键词】应收账款  存在问题  应对策略
　　一、应收账款概述
　　应收账款是企业销售商品和劳务而形成的对于购买单位的债权，是企业流动资产和现金流量的重要组成部分，对于企业的资金周转和日常运营都有着牵一发而动全身的作用。
　　首先，加强应收账款的管理可以盘活企业的现金流。应收账款是企业拥有的资产的一部分，但如果不能及时的变现，就仅仅只是企业的一项权利，而不能为企业带来任何的经济流入，甚至会造成过高的机会成本，使企业的生产经营难以维系;相反，如果能够加强管理，加速资金的周转与回笼，不仅可以提升资金的使用效率，对于企业整体的营运能力和偿还能力的提升也有重要作用。
　　其次，加强应收账款管理可以降低企业的成本。应收账款对于企业而言是资金占用，是企业的一种机会成本，提升应收账款的管理效率实际上帮助企业缩短了资金占用时间，从而降低了机会成本。企业对于一些长账龄无法收回的应收账款会确认坏账，这实际上是对企业利润的一种蚕食，加强应收账款的管理，有利于减少呆账坏账的发生，从而减少了成本，保证了企业的利润。
　　二、应收账款管理中存在的问题
　　（一）事前问题
　　（1）对客户缺少必要的信用调查，盲目的采取赊销的方式。企业对于销售人员业绩的考核在一定程度上提升了公司的销售额，但是同时也成为了一部分呆账坏账产生的导火索。销售人员在完成销售任务的压力下，只关注短期业绩的达成，或者只凭借客户的虚假资料就盲目将货物提供给客户，实际上并没有关注客户的运营情况和偿债能力。当客户的偿还能力出现问题，企业的应收账款必然面临着坏账风险。
　　（2）赊销审批制度不合理。营业额的提升是很多企业追寻的目标，在这一目标的引导下很多企业重视业务部门，而忽视了财务、商务等后台部门，使得销售部门在整个公司体系中拥有很大的话语权。这就导致了在赊销审批中往往缺乏权力的制衡，使得“批与不批”，“批多批少”往往成为了销售部门的“一言堂”，如果销售人员对客户整体情况把握不到位，企业的应收账款很可能无法按时回收。
　　（3）不能灵活运用各种信用工具来减少風险。企业与客户往往采取单纯的信用交易，即：企业发给客户货物，账期满后客户交付货款。这种交易方式在很大程度上取决于客户的还款意愿与还款能力，如果客户的流动性出现问题，或者不愿意还款，企业将无法对客户形成任何牵制。
　　（二）事中问题
　　（1）交易流程不完善。很多业务人员在与客户交易过程中为求效率，往往在合同还未签订或者还未盖章的情况下就把货物发给了客户，发货以后也没有及时回传客户的签收单。信用期满后，客户无法还款，此时企业却无法提供合同、签收单等有效地交易凭证，使企业失去了诉讼、理赔等弥补应收账款损失的途径，使得损失无法避免。
　　（2）相关人员对账不及时。而在企业的实际交易过程中，销售人员认为一旦发货给客户，自己的销售任务就已经完成，其余对账、提示等工作是需要财务部门来负责跟踪。实际情况确是财务部门不对接客户，对客户的具体情况不甚了解，这样相互推诿使得应收账款核对、提示等工作一拖再拖，可能会延误账款回收的最佳时机。
　　（3）信用政策不合理。信用政策包括三个方面：信用标准，信用条件，和收账政策，主要是指对于客户的评级、账期、额度、现金折扣和客户延期还款的惩罚政策等等。在实际交易过程中，很多企业没有根据产品的特性和客户的资信状况来制定合理的回款周期，而是对所有的产品和所有客户采用同样的账期。这样一刀切的方式虽然比较便捷，但是使得企业无法识别客户的优劣度，也无法对客户进行有效地管理，在无形中加大了企业的成本。
　　（三）事后问题
　　催收不及时，法律意识不强，使得坏账损失严重。有数据表明，应收账款的时间越长，回收的概率也就越小。对于应收账款，很多企业缺乏必要的催收政策和手段，相关人员的主动性也不强，致使应收账款回收困难。即使最后向法院提起诉讼，但法院案件多，等待期长，执行难，企业往往是花了诉讼费，最后应收账款也只能回收一小部分，这种投入与产出的不配更加重的企业负担。
　　三、应收账款管理相关对策
　　（一）事前对策
　　（1）建立信用部门，对应收账款进行专门管理。信用部门独立于销售、财务和其他部门，是专门进行应收账款管理、信用管控的部门。其职权包括事前的尽职调查、客户走访，事中的额度审批、超额应收提醒、以及事后的催收和惩罚。其目的是对整个的应收账款形成一个专业化的闭环的管理，防止出现相关人员专度不够和工作相互推诿的情况，从而促进应收账款的有效收回。
　　 （2）制定合理的赊销审批政策。良好的赊销审批政策要根据产品的特性和企业的具体情况来制定，需要相关的部门，如：销售部门、信用部门、财务部门、商务部、法务部门相互独立，又相互配合才能达到良好的效果。对于一个新客户的审批，可以现根据实际情况做几次现款单，对客户的实际资金状况进行初步的考核。再由销售部门提交客户的资质、财报等基本情况给信用部门，信用部门通过对客户的相关信用调查，结合以往的交易情况和客户的财报，综合评价客户的还款能力，给予客户一定的额度和账期，对于一些非常规的额度审批还需要更高层级的领导审批。与此同时，也需要法律部门根据业务特性仔细考量销售合同，及时提示相关风险点，提前防范坏账风险。
　　（3）综合运用多种信用工具，防范和化解坏账风险。销售部门和信用部对客户的基本情况进行大致评估以后，可以综合采用支票，担保函，房产抵押，信用保险等方式来提升应收账款的回收效率。客户开具延期支票必须保证其银行账户有足够的余额，同时在承兑日一旦支票出现空头，其不良的信用记录便会反映在银行征信当中，对于客户以后的各类信用交易都将产生不利影响。担保函，即第三方对应收账款做出的保证付款承诺，一旦客户违约、无法偿还，则由第三方进行偿还，这对于公司的应收账款是一个有效地保障。对于额度需求大且风险度高的客户，也可以采取房产抵押的方式，对客户的房产进行有效地估值，然后双方到房管局办理抵押登记的相关手续，信用部在房产的估值范围内授信。在有条件的情况下，公司可以对相关的信用交易向保险公司进行承保。根据交易特性和产品特性，和保险公司协定一定的保费率和理赔率，在客户违约后，由保险公司赔偿公司的相关损失。企业在实际操作过程中，可以灵活的运用以上多种信用工具，在事前对信用风险进行有效地防范。 　　（二）事中对策
　　 （1）规范公司的交易流程。在发货前，必须销售人员必须和客户签订双方盖章的交易合同，同时，仔细核对金额、账期、还款条件、违约条款等内容。在货物发出以后，要及时的回传出库单和签收单，以便相关人员妥善保管。财务部门要认真核对合同、发票、网银的一致性，货款回收后第一时间告知销售部门和信用部门。此外，商务部门也要及时对回款进行核销处理，以免出现预收和应收的挂账，影响相关人员对应收数量的判断。
　　（2）规范对账和催收流程。信用部门应定期和销售人员召开应收会议，对于即将到期的应收款项做到及时的提醒，对于一些大额、长账期的客户要做到重点关注。销售人员跟客户沟通后，及时反馈回款进展，信用人员这些回款进展记录在案以便备查。对于销售人员催收无果的应收账款，信用部门可以酌情寄送催款函或者由法务部门联系律所进行催收，上诉方法失效的情况下，应该积极采取诉讼的方式减少损失。
　　 （3）制定合理的信用政策，严控赊销规模。首先要对客户的信用状况进行合理的评估，常用的是5c评价法，即：品质、能力、资本、抵押和条件。信用人员应结合以上指标，参考产品特性和客户的还款习惯，建立有效的评级模型，综合授予客户一定的额度和账期。客户的额度和账期在交易期内并不是一成不变的，而要根据客户的交易情况和还款习惯定期进行调整，来达到对客户进行有效管理的目的。
　　（三）事后对策
　　加大催收力度，对应收账款实行严格的责任制。销售人员的考核不仅仅只考察其销售额，还应对其应收账款的回收率进行考核，将其与销售人员的绩效挂钩，责任制必须落到实处，实行“谁审批，谁负责”的原则，使每一笔应收账款都有明确的责任人，直到账款收回。就催收方式而言，电话催收的方式太过单一，也无法达到良好的效果。应积极鼓励销售人员上门与客户对账，这样有利于把握客户的经营运行状况，也有利于加速应收账款的回收。
　　四、结语
　　总而言之，应收账款对于企业具有着牵一发而动全身的作用。企业应从事前、事中，事后多个方面采取有效措施，防范和化解应收账款的坏账风险，提升应收账款的周转效率，提升应收賬款的管理水平。
　　参考文献：
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