关于公立医院接受社会捐赠的一些内部控制建议

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　　【摘要】公立医院一直以来都有接受社会捐赠，但因为发生频率低、数量金额少的缘故，部分公立医院并未制定相应的制度来管理。2020年初正值春节期间，新型冠状病毒肺炎疫情爆发，伴随春运席卷全国，各地相继启动突发公共卫生事件一级响应，一时之间各种消毒防护物资紧缺，为了保证医疗救助工作的顺利开展，部分公立医院开始向社会发出求助，在各种网络平台发布医疗消毒防护物资捐赠渠道。短时间内大量的社会捐赠考验了公立医院应对高频率多数量物资的调配和管理能力，如何把紧缺的物资有效使用，保证社会捐赠的廉洁透明，加强医院应对接受社会捐赠的各项风险，强化公立医院接受捐赠业务的内部控制。本文将从内部控制风险和制度制定两个方面对公立医院接受社会捐赠业务提出一些内部控制方面的建议。
　　【关键词】社会捐赠;公立医院;内部控制
　　1 公立医院接受社会捐赠面临的内部控制风险
　　公立医院在接受社会捐赠时面临的风险包括廉洁风险，物资质量和监管风险以及财务风险等。廉洁风险需要防范公立医院接受捐赠是有附加条件的捐赠，捐赠单位可能以谋求个人利益为条件，向医院捐赠紧急医疗物资，要求与医院建立长期购销合同或者后期要求医院在招标采购工作中给与支持。医院应该注意防范捐赠带来的廉政风险，保证捐赠的公益性和无偿性，避免利益输送。
　　应对防控物资质量和监管风险，医院物资管理部门需要对捐赠物资尤其是医疗物资进行严格检验，捐赠人需要提供物资生产企业资质和产品信息，保证物资符合国家医用标准，避免临床安全风险和院感风险。医院需要根据自身具体情况做好医疗物资的调配工作，做到物尽其用，避免资源错配和浪费，严格办理出库交接手续，避免使用不当，防止捐赠物资挪为私用或者用于职工福利等，以备事后专项审计和对外披露。
　　捐赠物资存在的财务风险主要是捐赠物资未办理入库手续，未纳入医院财务统一管理，形成账外账资产，财务人员首先对捐赠物资需要进行收入处理，将资产进行分类核算。物资领用时，财务人员应根据《政府会计制度》分别计入医疗业务成本，管理费用或者职工福利等，账目清楚便于专项审计和对外公告。
　　2 公立医院接受社会捐赠内部控制关键点
　　针对上面提及公立医院接受社会捐赠面临的内控风险，医院可以制定对应的捐赠接受制度，规范捐赠接受流程来规避各种风险。
　　医院可参照《卫生计生单位接受公益事业捐赠管理办法（试行）》（国卫财务发〔2015〕77号）要求，由牵头部门根据医院自身情况起草制度，医院领导班子集體决议通过执行。建议制度内容包含医院接受捐赠遵循的准则、捐赠协议、捐赠接受、捐赠财务管理、捐赠财产使用管理、信息公开和监督管理这7个方面。
　　3 公立医院接受社会捐赠内部控制制度
　　医院接受捐赠的准则应强调接受捐赠的合法，无偿和非盈利性，需在准则中指出医院接受捐赠的范围，例如物资，药品，货币或者资产，表明医院不得接受捐赠的情形，杜绝捐赠行为涉嫌各种违法违规操作。医院接受捐赠和使用管理应当经过领导班子会议或职工代表会议通过，指定相应的牵头部门管理，该部门需要定期报告和对外披露。
　　3.1捐赠协议
　　医院需要与捐赠人签订捐赠协议，协议内容应当如实记录捐赠人信息，捐赠物信息，捐赠物是否有指定用途以及捐赠双方的权力和义务。
　　3.2接受捐赠
　　医院接受捐赠应当由指定部门统一办理，其他部门和个人不得以医院名义接受捐赠，指定部门在经过医院相关会议决议通过的前提下，积极配合捐赠人履行相关手续的办理，货币捐赠应当采取银行转账的方式，相关手续完成后需向捐赠人开具捐赠收据。
　　3.3捐赠财务管理
　　捐赠财务管理是应对专项审计和保证公开透明的关键环节，医院财务部门建立健全捐赠财产的管理制度，按照《政府会计制度》的要求进行财务核算，捐赠财产应当全部入账单独核算，避免存在账外资产，对有指定用途的捐赠物采取适当的核算办法。对非货币捐赠，在资产管理部门和使用部门验收合格以后，登记入账，纳入医院统一资产管理，固定资产达到可使用条件时按照医院固定资产相关规定管理。会计年度结束后，医院应当在年度财务报告附注中披露本年度接受捐赠财产明细情况，定期向牵头部门提供公开披露需要的财务数据。
　　3.4捐赠财产使用
　　对于捐赠财产的使用，医院应当尊重捐赠人意愿，严格按照本单位准则要求和捐赠协议约定开展公益非营利性业务活动，不得用于营利性活动。对于捐赠协议限定用途的捐赠财产，医院不得擅自改变捐赠财产用途。物资部门做好捐赠财产的调配工作，做到物尽其用，避免浪费，不得将捐赠财产用于非公益活动或者职工福利。此次疫情期间，各种消毒防疫物资和医疗设备紧缺，部分机构因为物资管理调配不当，导致资源浪费。医院不得对捐赠财产随意处置，对确实超过实际需要的物资，在征得捐赠人同意后可以处置，所取得的全部收入，应当用于捐赠目的。
　　3.5捐赠信息公开
　　认真履行信息公开的义务，医院应当建立健全受赠信息公开制度，向社会主动公开本院捐赠接受管理制度，工作流程，主管部门、受赠财产明细和使用情况，保证信息真实、准确、及时。根据《卫生计生单位接受公益事业捐赠管理办法（试行）》（国卫财务发〔2015〕77号）规定，医院应每年3月31日前在门户网站上公布上一年度本单位受赠财产、财产使用和管理情况，在出具受赠项目审计报告和绩效评估后30个工作日内进行公示，及时主动向捐赠人反馈受赠财产的使用、管理情况。
　　4 小结
　　此次疫情突然爆发，医院处在战役的一线，医疗物资紧缺时，人民群众纷纷施以援手，医院突然接受大量捐赠物资，部分机构因物资管理调配不力广受诟病，频频出现物资滥用的新闻引人愤慨，公众对于捐赠物资信息公开的要求越来越高，医院作为受赠主体应更好地管理捐赠物资来取得公众的信任。我们可以从此次疫情中总结经验教训，根据国家政策法规要求，完善医院接受捐赠的相关制度流程，组织牵头部门做好应急准备工作，各部门分工协作，保证医疗工作顺利开展的同时，做好捐赠物资的管理，及时真实准确地披露捐赠财产使用情况。
　　参考文献：
　　[1]张利.突发公共卫生事件一级响应下医院接受捐赠的风险管理和应对[J].卫生经济研究，2020，（03）：20-22.
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