论房地产企业的税收筹划

来源:用户上传      作者:

　　【摘要】随着房地产业调控政策不断加强，“房住不炒”理念的牢固树立，高房价得到有效遏制。目前我国房地产业会计管理水平普遍不高，很多房地产企业没有正确的税收筹划的意识，许多财务人员没有明确的税收知识和技能。房地产公司大多数是一般纳税人，在经济下行期进行纳税筹划十分必要。纳税筹划能够增强企业的依法纳税意识，减轻税务负担，是企业加强财务管理，规范财务工作的重要内容，有助于实现企业利润最大化，增强企业自身的竞争力。
　　【关键词】税收筹划 税负;房地产企业
　　一、研究背景
　　在国内税收政策调整加快的新常态下，把握税收政策收严趋势，采取措施积极应对市场竞争，对于企业而言尤为重要。房地产行业应交税费众多，近年来在企业销售额中占比超过20%，是第三产业的重点税源行业，占据第三产业半壁江山，是宏观经济政策调控的重点对象。虽然房地产业增长迅速，但过高的税负不仅制约企业的发展，也会间接地提高房价，削弱群众的购买力，进行纳税筹划是企业应对不利的外部环境的必然选择。对于缴纳税款较多、发展过快的企业，税收筹划能够大幅度减轻企业资金压力，助力企业把握机遇、谋划未来。
　　二、H公司税收筹划存在的问题
　　（一）组织结构设计不合理
　　高层管理者更关注投资回报率、现金流量等财务指标，在产品定价上考虑更多的是如何提高销售利润，没有考虑税负因素，使整体利润最大化。高层并没有专职的税务总监，财务部门也没有专门的税务会计岗位，税务筹划工作在决策层不受重视。税务事项由单位出纳和会计协商办理，而出纳和会计对税务知识了解并不多，还因为申报不及时收到税务局责罚，因为数次违章，影响了该公司的贷款审批进度。与此同时，该公司净利润增长率低于税款支出增长率，公司管理层感觉税负较重，一定程度上制约了发展速度，而在其他财务活动中又缺乏节省开支的空间。
　　（二）财务工作人员纳税筹划能力不强
　　纳税筹划是一项高难度、非常复杂的财务管理工作，需要财务人员对资金性质、财务规则和税收法规有深入的了解，应当对H公司的经营状况和行业水平有全面的了解。H公司财务部门最关心的是杜邦财务指标体系，对于本公司税务工作几乎没有科学筹划，税收筹划方案基本上是财务人员凭主观感觉和经验制订的，财务人员在进行纳税筹划时并没充分参阅税法的规定，纳税筹划方案不够严谨，细节上经不起推敲，缺少系统性和前瞻性，节税效果不理想，还有触犯法律的风险。某些扣除项目、税收抵免项目缺少充分的财务资料。
　　（三）纳税筹划机制不健全
　　H公司的财务工作独立性较强，但风险意识低，机制不健全，同时与业务部门的沟通交流也相对较少，造成懂财务的不懂业务，懂业务的不懂财务，影响整体效率，拉高了纳税筹划风险。片面追求通过税务筹划活动为企业减少税负，但是违规的筹划会让企业陷入偷逃税款的风险。在税务检查过程中，发现该公司对税法不够重视，在资产管理上存在一些瑕疵。
　　三、H公司税收筹划保障措施
　　（一）组织形式的选择
　　由于房地產开发往往涉及到跨区域开发的情况，有必要在当地分立公司专门管理，选择子公司还是分公司的形式是新公司设立时必须考虑的问题。我国企业所得税法规定，子公司具有法人资格，依法独立承担相应的法律责任，承担纳税义务;分公司不具有法人资格，其纳税责任由总公司承担，不需要独立承担纳税义务。设立子公司，就可能享受到小微企业减免政策，实质上对总公司的收入进行了分离，就有机会享受小微企业税收减免政策。筹备阶段纳税筹划做得好，整体的纳税筹划就成功了一半。
　　场景1 2019年1月H公司计划在D市某区旅游城投资建立一家五星级酒店，建筑成本总额1000万元，当年可以建成，建成后转让可以实现销售收入1800万元，根据企业经营能力和市场情况分析，预估其他各项费用合计500万元，应纳税所得额约为300万元。
　　筹划方案：H公司可以在该区成立子公司负责该酒店项目的建设与销售，以便分割销售收入享受到小微企业税收减免政策，可以节约大量企业所得税税款。
　　筹划前需缴纳的企业所得税二300×25%=75（万元）
　　筹划后需缴纳的企业所得税税额=100×25%×20%+（ 300-100）×50% ×20%=25（万元）
　　按分立公司进行筹划，该方案节税50万元，在开发建设前通过分立子公司专门管理项目，通过独立核算可以充分享受到企业所得税优惠政策，本方案适用于企业单项投资金额充足，且当年度能够完成销售的情形，这种情况下设立分公司反而更有利，可以充分利用资金的时间价值，节省筹资费用和银行存款融资利息。
　　（二）提高纳税筹划能力
　　税务从业人员要有先人一步的预见性，对交什么税要有基本了解，对怎么交要选择合理合法的方式。H公司可以建立人才培养机制，加强税收筹划能力。一方面，加强财务人员的税收政策法规知识培训，鼓励从业人员充分掌握和运用税收优惠政策为企业出谋划策，在财务人员招聘和晋升上把会计专业技能作为一个重要的参考标准进行考量;另一方面，让财务人员和税务会计人员参与企业具体的纳税筹划业务，定期组织人员对企业的纳税筹划方案进行诊断分析并且优化方案。
　　（三）健全纳税筹划风险防控机制
　　企业在筹划过程中做到既不多缴税款，也不少缴税款，就是成功的筹划。第一，H公司应该及时与税务局沟通，积极向税务局咨询税务政策和执行标准，密切关注政策变化，也可以邀请税务主管部门人员上门检查工作，指导业务开展。第二，H公司财务及税务工作要强化谨慎原则，合法做好资产管理工作，确保各种财务数据真实可靠，杜绝以违法手段降低税负的行为，对非法筹划造成损失的严厉追责。第三，H公司应该做好自查，确保纳税筹划方案都有法可依，放弃侥幸心理，如果不符合法律规定就要及时调整。在国地税合并后，任何数据上的造假都可能被征管系统发现，纳税申报数据必须真实、可靠，采取阴阳合同等方式达到少交税款的目的，本质上还是偷税漏税，不能称之为纳税筹划，这是企业税务工作者必须要明确的概念。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15243534.htm