小微企业融资管理探讨
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[提要] 随着数字经济时代的快速发展，企业逐渐走上一条多元化发展道路，开拓业务与扩展市场成为企业的首要战略目标，由于需要大量的资金，使得企业融资活动频繁发生。但是，小微企业在融资方面存在一定困难，多数原因是可抵押资产较少，信誉度水平较低，而现代风险导向审计作为企业发展过程中不可或缺的一环，提高小微企业融资风险。本文重点探讨现代风险导向审计对小微企业建立内部控制流程、降低融资风险、提供合理保证等方面起到的作用，为解决小微企业融资难问题提供理论支持。
关键词：现代风险导向审计;小微企业;融资管理
中图分类号：F83 文献标识码：A
收录日期：2020年5月20日
一、引言
近年来，小微企业融资难问题引起国家、政府以及相关学者的广泛重视和深入探讨。政府出台多项扶持政策以确保小微企业对资金需要。但是，由于小微企业通常都是处于成长期的企业，其成长速度快，资金需求量大，仅仅依靠政府补贴难以满足其资金需求。小微企业的融资通常为负债属性，以贷款为主，由于小微企业所占市场份额少、收入较低、资产规模不够雄厚、缺少大企业为其提供担保，因此取得的通常是高标准、高利率、短期限的贷款。而运用风险导向审计能够以小微企业的财务报表和内部控制为重点，进行有方向、有重点的审计活动，为小微企业在融资管理方面提供专业意见、改进方向以及起到一定程度上合理保证。
二、小微企业融资管理模式
融资管理是企业财务管理三大活动之一，科学、合理、有效的管理能够为企业提供稳定而必要的资金来源。
（一）權益性融资模式。权益性融资主要是指扩大企业的所有者权益，并非是转让现有股份，通常的手段包括：接受投资、发行新股等。权益性融资的门槛较高，小微企业很难通过这一类融资形式进行资金的筹集，因为这类企业缺少上市的条件，因而就无法通过发行新股进行融资。小微企业的主要权益性融资来源是接受新的投资，如最常听说的天使投资，但是天使投资人对于投资项目的审查非常严谨，需要企业具有一定的发展前景和未来价值创造的能力，一般情况下普通的小微企业相对难以获取这类权益性投资。通常情况下，权益性融资在小微企业的融资活动中所占的份额较少。
（二）负债性融资模式。负债性融资是指通过银行或非银行金融机构贷款或发行债券等方式融入资金。负债性融资具有杠杆效应，小微企业可以利用财务杠杆获取较大的利润。小微企业的负债性融资主要来源于传统的贷款方式，如银行贷款、民间贷款等。随着互联网金融的蓬勃发展，新兴的互联网贷款方式，如网商银行、网络众筹等也成为破解小微企业融资难题的一种选择。负债性融资是目前小微企业最为普遍的融资性质，因为它的门槛相对于权益性融资来说较低。但是，传统的负债性融资依旧存在着不足，小微企业的利润微薄，信誉较低，可抵押资产较少，有时候无法通过银行信贷的审核。而民间贷款程序如果不健全，企业将有借入高利贷的风险。互联网金融正在改变着传统的融资模式，新兴的互联网信贷为小微企业提供了更加便利、更易获取的资金来源，“互联网+贷款”和“普惠金融”将成为除传统银行贷款外，小微企业最重要的融资渠道之一。阿里巴巴于2015年成立网商银行，其从成立开始就是以服务小微企业为目的，主要为小微企业和消费者提供信用贷款，网商银行将人工智能应用于信用风险控制、价格风险控制和操作风险控制，运用各种指标和算法评估每一笔贷款，成为服务小微企业数量最多的银行。小微企业更容易从这一类的“互联网+金融”企业获得金额较大、利率较低、还款期较长的贷款。
（三）内源性融资模式及财政补贴。内源性融资是经营活动结果产生的资金，主要包括折旧和留存收益两种方式，是企业产权所有者的自有资本。利用内源性融资不需要企业支付融资费用，不会减少企业的现金流量。但是小微企业的利润微薄，可供使用的留存收益不足，小微企业可利用的内源性融资占全部融资比例很小，甚至有少数小微企业完全依赖于外部渠道融资。另一个融资方式来源于政府的财政补贴，政府为支持小微企业的发展，出台了多项扶持政策，如为降低小微企业的融资成本，对符合条件的小微企业给予贷款利息和担保费用等融资费用的补贴。
三、风险导向审计在小微企业融资管理中的作用
风险导向审计基于审计风险模型，审计风险主要包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险主要由战略风险、经营流程风险、控制风险和会计风险组成，指财务报表在审计前出现重大错报风险的可能性。检查风险是指注册会计师为降低审计风险，而漏掉错报的可能性。一般来说，重大错报风险与检查风险是反方向变动的，即当重大错报风险很大时，相应的检查风险会降低，反之亦然。小微企业通常并不注重审计在企业发展上的作用，企业内部也不设立单独的内部审计部门。所以，加强风险导向审计对于小微企业的发展具有不容忽视的作用。
（一）有利于建立健全融资内部控制体系。一个稳定有效的内部控制流程是企业能够持续经营的基础之一，内控强调制衡，分权而治。小微企业通常是由较为熟悉的人合作建立，权责划分不明确，缺少有效的监督与管理。内控的不健全导致企业内部经营混乱，难以得到长足的发展。风险导向审计具有系统观，可以从企业的整体出发，准确地识别企业的内部控制风险因素，帮助企业改进完善内部控制流程。小微企业缺乏对融资活动的管理和监督，进行风险导向审计能够有效促进企业融资管理内部控制体系更加完善，及时发现融资管理内部控制流程存在的问题，为管理层做出合理决策提供保障。小微企业通过制定科学的融资战略规划和评价体系，降低融资成本与风险，确保融资活动的顺利进行，选择最科学的融资方法将企业的财务风险降到最低。
（二）有利于为小微企业融资提供合理保证。在我国，大型企业、公众企业等每年都要依法依规接受会计师事务所的审计。而小微企业并没有被强制要求每年都要接受第三方审计，且忽视内审工作为企业带来的作用和重要性，因而小微企业通常都忽视外审和内审的重要性。而上市公司需要接受第三方审计并出具审计报告是为了给投资者以及债权人等利益相关者一个合理的保证。同样，风险审计也可以为小微企业提供一定程度上的融资担保，小微企业的融资难问题主要是没有稳定的融资来源，对于需要申请银行贷款，符合条件申请政府补助的小微企业，风险导向审计结果能够真实反映小微企业融资贷款的实际偿还能力和企业持续经营水平，出具的专项融资审计报告是小微企业成功取得融资贷款的重要组成部分。
（三）有利于降低小微企业融资风险。风险导向审计相较于传统意义上的审计来说，对企业面临的风险具有评价、预测的作用。风险导向审计是将传统的审计工作重点由事后审计向事中或者事前审计转移。风险导向审计也不仅是审计工作顺序改变，审计工作重点也发生了改变，原来的审计工作是对于会计工作的审计，主要的审计内容是针对会计的财务报表及相关资料，从而管控企业的财务状况，而风险导向审计的工作内容主要是对企业的经营管理风险的控制，在融资风险方面，要求审计人员在工作过程中要以防范融资风险为主要工作目标，这样风险导向审计工作能够良好地解决小微企业在融资过程中的风险问题，极大提高了自身的工作效率，管控了审计风险。
四、结语
小微企业在市场经济中发展迅速，在我国经济建设中的作用也日益突出。虽然我国小微企业相关金融服务政策体系建设还不够完善，但是仍然阻挡不了小微企业的发展步伐。我国小微企业的融资难现状成为阻碍小微企业发展的关键因素，为了降低小微企业的融资风险，在小微企业融资管理中融入现代风险导向审计方法，能够为小微企业更好地进行融资活动提供依据。为了确保现代风险导向审计在小微企业融资中取得良好的应用效果，应提升内部审计人员专业素养、建立完善的小微企业审计制度、将现代技术与审计工作结合起来，确保小微企业风险导向审计工作的高效实施及开展，提升审计工作效果和质量。
主要参考文献：
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