南通市中小企业财务管理问题及对策

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　　【摘要】通过样本抽查，分析了南通市中小企业在财务管理意识、制度、融资、投资到资产营运管理中存在的问题，进一步分析其所处的宏观环境，提出加强南通市中小企业财务管理问题的对策。
　　【关键词】中小企业财务管理；财务制度；融资管理；投资管理；营运资金管理
　　
　　南通市位于江苏省东部，是一个中小企业扎堆，民营经济发达的城市。2009年48.3万户中小企业占全部企业总数的99%，完成了全市75%的工业总产值，实现了全市53%的利税，提供了134.6万人的城镇就业机会，上交国家税收80.07亿元，占全市税收的58%，是地方财政收入的主要来源。中小企业是南通市社会经济生活不可缺少的组成部分，对地方经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。然而，南通市中小企业的淘汰率相当高，2009年新生的个体企业与淘汰的个体企业几乎相当，不少私营企业处于亏损状态，究其原因，从资金筹集到资金的使用及投放过程中存在的财务管理问题是不可忽视的重要原因。
　　一、南通市中小企业财务管理存在的问题
　　通过发放问卷、走访企业等形式，对南通市50家中小企业进行调查。样本选取中，充分考虑企业规模、开业年限、企业所有制类别及行业分类。其中：中型企业6户，小型企业44户；开业年限不超过5年的（包括5年）27家，5年以上的23家；私营企业34户，占68%，股份制企业7户，占14%，国有或集体企业5户，占10%，剩下4户为三资企业；所调查的行业中，48%（24户）为住宿和餐饮行业，30%（15户）的为批发零售业，建筑业占4%（2户），工业占2%（1户），交通和邮政业2%（1户），其他行业14%（7户），与南通市中小企业行业分布结构基本一致。企业发展前景较好，56%的被调查企业处于成长期，32%处于初创期，其余12%已进入成熟期，无衰退期企业。
　　1.企业财务管理意识淡薄，观念落后，制度不健全
　　一方面，财务管理意识淡薄、观念落后。在调查的50家企业中，有34家是私人企业，在这些企业中，领导者集权、家族化管理现象严重。这些管理者，大多数出身于业务或技术，对财务管理缺乏应有的认识和研究，习惯于把管理工作重点放在生产经营上，甚至越权行事，致使财务管理混乱。即使深知财务管理的重要性，绝大多数中小企业也未能设专职财务管理人员，而是由会计人员或部门主管甚至企业主管来完成财务管理工作，其结果往往是财务与会计不分、先进的财务管理技术和方法不被认识和应用，导致财务管理形同虚设。
　　另一方面，财务管理制度不健全。调查显示，因财务制度不健全、信用等级低下、未评级、经营信息不透明4项原因造成不能获得贷款的企业有25家，占了50%的比例。
　　企业财务制度健全与否取决于企业内部控制的有效性，但样本企业中，绝大多数中小企业考虑到内部控制经费的代价，忽视了内部控制，不少企业老板认为企业的事都是自己说了算，不需要内部控制。
　　2.筹资活动中，融资困难，资信差
　　中小企业普遍存在资金缺口，融资困难。50家被调查的企业，有40家企业存在资金缺口。一方面，融资渠道狭窄。金融机构是主要融资渠道，90%的企业首先考虑向银行等金融机构贷款，此外通过民间金融和企业间资金占用的各位5%。另一方面，融资方式单一。抵押贷款是成为最常用的融资方式，42家占总数84%的被调查企业选择了抵押贷款；3家选择票据贴现，3家选择质押贷款，1家选择专业公司担保，分别占贷款方式总数的6%、6%、2%；1家选择信用贷款，占贷款方式总数2%。
　　中小企业的信用意识淡薄、诚信危机似乎成为共识。但值得肯定的是，南通市被调查的中小企业已逐步认识到了信用建设的重要性，并把信用当成为企业自觉行动，企业的信用意识在不断增强。在被调查的50家企业中，具有银行评定的信用等级有30家，占60%，达到A级以上的20家，占40%；B级以下10家，占20%；未评级20家，占40%。见表4。但通过表1，可以发现，虽然有60%的企业进行了银行评级，但仅有一户达到了AAA级，同时还有40%的被调查企业未进行评级。
　　3.投资活动中，长期规划不足，缺乏科学分析
　　中小企业普遍存在长期投资规划不足问题。90%以上的被调查企业认为，中小企业长期投资规划不足。其中，只有6家中型企业和10家小型企业表示会进行长期的投资发展战略规划，34家小型企业则没有长期的投资发展战略规划，占了68%的比例。此外，虽然绝大多数中小企业很重视项目投资分析，但投资分析的科学性却值得怀疑。从表2可以看出，选择进行投资分析的企业占到了96%。项目投资决策分析人员中技术人员占绝大多数，占70%左右。这一现象与国有企业无论规模大小，投资分析都是请技术人员设计和论证的传统有关。
　　调查显示，有90%以上的被调查企业都认为企业自身规模是影响企业长期投资规划不足的主要因素。面对资金瓶颈，中小企业主要的融资渠道来源于抵押贷款，然而目前南通市有相当部分中小企业因资产不足，难以提供有效的抵押担保，不能获得贷款支持。有36%的企业因没有足够的资产抵押或可办理抵押的资产所需证件不齐等，不能落实抵押而未被获准贷款。投资资金不足与融资困难形成中小企业财务管理的恶性循环。
　　4.营运资金管理中，缺乏预算，效率低下
　　营运资金的多少及其流动反映了企业补偿短期到期债务的能力。通过调查，南通市中小企业存在的营运资金管理问题，主要表现在：一是缺乏现金预算，造成资金闲置过多或不足，高达60%的被调查企业表示不会进行现金流量的预测。二是应收账款周转缓慢。80%的企业表示应收账款周转缓慢，究其原因，主要是没有建立严格的收账政策，20家企业表示没有严格的收账政策；缺乏强有力的催款措施，9家表示没有有效的收账方法；信用制度的制定和实施不足；6家表示没有严格的信用标准、信用条件，5家表示无科学合理的信用调查和评价方法。三是缺乏存货控制。只有20家企业表示会进行存货控制，导致存货积压太多，造成资金周转不灵。从订货管理方法看，其中，9家选择积压储存法，占了45%的比例，5家选择了ABC分类法，3家选择了经济订货量法，3家选择了定额管理法。
　　二、南通市中小企业财务管理外部环境分析
　　从宏观管理来看，国家仍然倾向于扶持国有企业，以民营企业为主的中小企业难以享受到政策上的优惠。大多数地区迄今为止还没有形成一个超越所有制和部门界限，依据社会分工的内在要求，对中小企业发展进行合理规划、有效扶持、监督和协调的专门管理机构。在实际工作中，对中小企业的宏观管理较为分散，口径经常出现不一致。资本市场建设逐步铺开，主板市场已建立二十年，而创业板市场才在2009年底刚刚启动，无论是上市公司数还是融资总量，都不可同日而语。被调查企业无一上市公司，创业板起步伊始，能进入的毕竟是少数。
　　从金融机构来看，一方面，缺少专门为中小企业服务的中小金融机构；另一方面，现有国有商业银行信贷权限集中、采取抓大放小策略，中小企业难以获得资金支持，即使获得资金，往往由于风险较高，付出较高成本。此外，金融部门由于受权限的制约，贷款审批效率低、审批时间过长、手续繁琐，服务效率相对不高。难以满足中小企业贷款金额较小、时效强及频率高的特点。
　　从制度建设来看，中小企业担保体系尚不完善。中小企业本身抵押物少，对于处于初创期的中小企业，资产少、质量差，担保体系的完善显得尤为重要。
　　三、加强南通市中小企业财务管理的对策

　　1.树立正确的财务管理观念
　　要树立正确的财务管理观念，企业经营者应能正确认识财务管理，充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位。这可以通过多种途径来实现，一方面，对于小微企业，主要是借助市场的压力，通过行业协会增加财务管理相关知识的培训，鼓励关联企业间、供应链企业之间进行交流学习，倡导企业经营管理者系统学习企业管理理论，明了财务管理在企业管理中的战略地位。另一方面，对于中型企业，可以考虑放弃现有的家族式、集权化管理模式，引进职业经理的方式来获取先进的管理经验，树立正确的财务管理观念。
　　2.完善财务制度、加强内部控制
　　首先，应完善财务制度。中小企业，尤其是小企业应严格按照《小企业会计制度》，设立财务与会计部门，明确职责权限，完成会计的核算和监督功能。在此基础之上，完善财务制度，设立专职财务管理人员。其次，建立严密的财务内部控制制度，加强内部控制。设立独立的内部审计部门，建立不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计内部控制制度，严格稽核制度。
　　3.加强专业财务管理团队建设
　　首先，加强财会人员团队建设。严格招聘程序，坚持会计人员持证上岗，同时坚持做好财会人员的后续教育。通过各种各样的方式对财会人员进行政治思想教育和专业培训，增强财会人员的监督意识和专业素养。其次，作为财会部门领导人，必须拥有相应的专业技术职务任职资格，具备应有的专业能力和职业道德。最后，企业在强化内部建设过程中，可以采取聘用外部专业团队，边做边学，提高专业技能的方式。
　　4.扩大融资渠道，解决融资困难
　　在融资渠道方面，南通市中小企业除了争取银行资金外，还要充分运用好非银行资金，如私募基金和个人闲散资金。首先，继创业板推出后，优强中小企业应练好内功，积极争取创业板上市，获取股权融资。其次，中小企业还采取合适的方式――供应链融资来解决银行惜贷的问题，争取债权融资。三是中小企业应根据自身行业类型，进行适合自身需要的多样化融资创新，如金融租赁、中小企业集合发债以及联保贷款等。最后，充分运用民间金融无可比拟的优势，合理利用民间金融。我国民间金融的形式多样，有民间临时性借贷、小额信贷组织、合会、私人钱庄、地下票据市场、商业信用、典当行、基金会等。民间金融机制灵活，操作简单，合同内容相对简单灵活，还款期限、方式可以针对不同企业进行调整，在提供零星、小额贷款上更具优势。
　　5.完善投资决策机制
　　一是要做好投资规划。中小企业虽然难以作出长期投资规划，但不能因此放弃投资规划。南通市中小企业应面向市场，尽可能做好中、短期投资规划，通过严密的考察和论证，做好可行性分析。二是，把握好投资方向。从财务管理的角度来说，中小企业应更多的关注内部投资，尤其是人力资源投资。制度的建设难，实施更难，高素质的工作团队，是制度得以实施的有效保证。三是，规范项目投资程序。中小企业现行的管理模式是形成项目投资问题的重要因素，因此，企业在资金许可、规模适中的情况下，可以考虑建立一套实用可行的项目投资程序，以规范投资，降低风险。
　　6.营造良好的中小企业财务管理外部环境
　　一是落实促进中小企业发展的相关法律法规。虽然《中小企业促进法》自2003年实施至今已八年多，但是，普遍存在落实促进中小企业发展的法律法规的刚性不足。二是加强中小企业担保行业建设。规范担保业务的操作，严格操作程序、风险管理，规范资金管理，合理收费；整个行业应严格准入门槛，完善行业制度，增强行业信用，加强行业考核；同时推进银行业和担保行业间的合作，通过规范的合作协议，实现银行业与担保公司依据利益共享、风险共担的原则上展开平等、互利、自愿的合作，帮助中小企业获得较多的贷款和优惠的贷款利率。三是积极建设中小企业融资机构。一方面，引导正规金融机构开办小额贷款业务。已有多家银行推出，仍需进一步完善，提高服务效果。另一方面，加快发展小额贷款公司。最后，改善地区信用环境。中小企业要增强信用意识，自觉还贷，规范自身的金融行为；要规范财务管理，提供准确、真实有效的会计报表。建立公共信用信息平台的同时，进一步推进个人和企业征信体系建设，尽快建立个人信用基础数据库，实现信息共享，切实解决企业经营和银行支持之间的问题。建立失信惩戒机制，为构建和谐金融生态的平衡提供保障。
　　
　　参考文献
　　[1]张月玲,王静.我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨[J].会计之友,2009(1).
　　[2]文逢博,裴更生等.中小企业财务管理存在的问题及对策[J].河北大学学报,2010(4).
　　[3]王威然.浅论我国中小企业财务管理及其完善[J].企业家天地,2009(1).

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