企业应收账款管理之我见

来源:用户上传      作者: 张江北

　　摘 要：企业与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁发生及买方市场的作用，使应收账款频频发生，余额增多，造成企业资金匮乏，不少企业因此陷入困境。企业的应收账款规模越大，坏账损失的数额就会越多。所以建立良好完整的应收账款客户资信管理制度对企业来说是至关重要的。客户既是企业的财富来源，也是企业风险所在，要最大限度地防范风险，必须强化信用管理，重视客户资信管理。
　　关键词：企业；应收账款；管理
　　中图分类号:F231.5 文献标志码:A 文章编号:1673-291X（2008）15-0096-02
　　
　　 市场竞争越来越激烈，迫使企业采取赊销方式来强化企业市场竞争的地位与实力，以此来扩大销售、增加收益。但赊销方式的出现，迫使企业加大对应收账款的管理力度。应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。建立合适企业的应收账款管理方法，提高应收账款的质量，对加快货款回收，防范财务风险，提高企业经营成果有着十分重要的意义。本文拟就此谈谈自己的看法。
　　
　　 一、企业应收账款形成的原因
　　
　　 企业与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，销售业务的频繁发生及买方市场的作用，使应收账款频频发生，余额增多，造成企业资金匮乏，不少企业因此陷入困境。究其原因，主要有以下几个方面。
　　 1.社会信誉度不高，企业领导风险意识淡薄。一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信作深入调查，未对应收账款的风险进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面高额利润，而忽视了被客户拖欠占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险问题。
　　 2.企业领导管理力度不够，制度虚设，监管失控。由于领导对财务管理重视不够，造成企业财务管理意识淡薄，管理方法落后，基本没有健全的应收账款管理制度，或有章不循，财务部门与业务部门不及时对账，使核算与销售相脱节，问题不能及时暴露并解决，造成企业的应收账款始终高居不下，账龄老化，企业没有进行有效监控或失去监控。
　　 3.激励机制不合理。有的企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成与报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积，给企业经营背上沉重的包袱，影响企业再生产的正常进行。
　　
　　 二、应收账款成本分析
　　
　　 应收账款成本包括坏账损失，管理费用，机会成本。企业因发生坏账而产生的损失叫做坏账损失，它一般是根据应收账款金额和规定的坏账损失率来确定的。企业对应收账款的管理费用，包括对客户资信的调查费用，应收账款的纪录费用，收账费用以及其他费用。它是根据企业应收账款管理中实际发生的支出额和可能发生的各种情况来确定其数额的。应收账款来机会成本即资金成本，是指企业把资金投放于应收账款上而丧失的其他收入，它是由维护赊销业务所需要资金和企业确定的资金成本率计算而得的。
　　
　　 三、建立应收账款客户资信管理制度
　　
　　 企业的应收账款规模越大，坏账损失的数额就会越多。所以建立良好完整的应收账款客户资信管理制度对企业来说是至关重要的。客户既是企业的财富来源，也是企业风险所在，要最大限度地防范风险，必须强化信用管理，重视客户资信管理。因此应建立健全客户资信管理理制度。客户资信管理制度建立可以从以下几方面进行：一是信用品质。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素。其主要是通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在约定付款期限届满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。三是资产实力。即客户拥有的不动产资本（土地、房产、车等），客户由此提供可作为资信安全保证的资产。四是经济环境。指不利经济环境对客户偿付能力的影响。除以上因素外，还要及时掌握客户的各种资信资料，其主要来源有财务报告、营业执照注册资本、银行证明等。
　　
　　 四、建立应收账款控制机制
　　
　　 1.应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许额欠款的最大限额。企业应根据客户资产情况，销售总量给企业创造的利润等方面确定其信用等级，并给予适当欠款，但要建立客户信用等级档案，并报送财务部，当客户欠款超过限额时要及时提醒业务人员及仓库管理人员不予发货。
　　 2.应收账款职责控制。企业领导及财务、业务、审计等部门对应收账款都有管理职责。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及业务部门。业务部门制定严格的回款考核制度，以实际收到的账款作为业务部门的考核指标，与奖惩挂钩。
　　 3.应收账款审批控制。要加强赊销管理，对应收账款在赊销额度以内的，收付结算部门按照应收账款日常理办法加强追收，争取将赊销额度减少，对于超出销售政策各信用政策的赊销业务，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，重要的赊销应实行集体决策审批。
　　 4.应收账款的跟踪控制。应收账款回收责任应落实到个人及时跟踪客户的经营动态，防卫因客户经营不善造成损失，以客户为单位做好日常催款工作，对恶意拖欠账款的客户要采取各种必要措施，直至诉诸法律收回欠款。
　　 5.应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批审核制度，加强对还款期限到期应收账款管理，及时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收款应当报告相关决策机构，以确定是否成为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任。对于注销的坏账进行备查登记，做到账销案存，收回已注销的坏账应及时入账。
　　
　　 五、账款的催收对策
　　
　　 1.制定合理的催收办法。企业向客户提供商业信用时，必须考虑：客户是否会拖欠或拒付账款？为何最大限度地防止客户拖欠？一旦账款遭遇到拖欠甚至拒付，企业应采取什么对策？在企业向客户提供商业信用之前或当时应对发生账款拖欠或拒付的各种可能进行合理预期，并制定相应的催收办法。
　　 2.掌握客户基本情况，企业要对客户进行基本分类，有几种不同的分类方法。按客户性质分，可以分为政府机构，特别公司、普通公司、顾客个人和商业伙伴等。按时间序列分，可分为老客户、新客户各潜在客户。按交易数量和市场地位分类，可分为主要客户，一般客户和零散客户。按照不同方式划分的不同类型的客户，应因其需求特点需求方式，需求量的不同应采取不同的管理方法。
　　 3.收款过程中要做好几项工作，即打电话、面谈、发函、诉诸法律。（1）打电话。企业应收账款快要到期时，首先要由经办人员打电话告知客户，提醒客户按期付款。（2）面谈。如果客户逾期没付款，那么公司就要派员（经办人员），最好公司分管领导一起前往与客户面谈告知客户应按时结账，公司对客户是按信用度分等级管理，如当年度把赊账结清，下年度公司会给予更好的支持，也可配套相应的结前账按一定比例给予返利的政策。（3）如面谈后客户仍未偿还欠款，企业应采取书面形式发函给客户，明细告知如客户未在规定期限内还款，企业将进一步采取措施。（4）如客户仍没理会，企业就要通过法律途径追回应款。企业必须在客户所确认欠款单据的时间尚在法律规定诉讼时效前，向法律提起诉讼，此外，企业还要调查该客户是否有足够的财产清偿欠款。
　　
　　[责任编辑 陈丽敏]

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