推行全面预算管理　提升企业管理水平

来源:用户上传      作者: 韩金玲

　　推行全面预算管理是一些企业成功的经验之一。全面预算管理在企业资源整合和战略管理中充当着重要角色，其功能是能够有效地加强内部控制，协调和优化企业资源配置，改善物流和资金流，从而提升企业经营管理水平。
　　
　　一、什么是全面预算管理
　　
　　预算是一个企业对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划，预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。我国企事业单位最早的预算管理形式是成本费用预算，进一步发展是资金预算，全面预算是预算管理的最高形式，是资金预算的进一步延伸。全面预算包括资本预算、现金预算和利润预算，而利润预算又包括着成本费用等项预算。全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算的编制、执行、控制、考评、激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。
　　
　　二、为什么要推行全面预算管理
　　
　　1、推行全面预算管理能够促进企业经营决策的科学化。推行全面预算管理能够帮助企业健全内部控制体系，达到控制和改善企业物流和资金流，最终提高经营质量的目的。要使企业有限的资源发挥出最大效能，要求企业管理者在确定目标利润时，必须把握市场动向，着眼企业全局，科学地进行预测，选出一种最佳的预算方案，合理地挖掘现有资源潜力，努力使决策达到科学化。
　　2、推行全面预算管理能够增强各部门的协调性。通过全面预算管理，各部门可经常对比、分析自身业务活动与各自奋斗目标的差距、与企业总体目标的差距，看到本部门的活动与其他各部门之间的关系，并充分估计可能产生的障碍和阻力及薄弱环节等，以便区别轻重缓急，从而达到经济活动的协调一致。
　　3、推行全面预算管理能够调动员工的积极性。通过预算将企业的总体奋斗目标分解到各部门，并延伸细化到每一位员工，使全体员工都知道自己的目标是什么，应如何去完成预算，如何与自身利益挂钩等，促使员工想方设法从各自的角度为完成企业的目标利润而努力工作。通过对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，并以此为依据进行奖惩和人事任免，有利于调动员工的积极性。
　　
　　三、如何推行全面预算管理
　　
　　全面预算管理是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激励组成的可运行、可操作的管理控制系统。推行全面预算管理需要从组织设置、预算编制、执行与监督、考评、反馈与调整等方面做好工作。
　　1、全面预算管理的组织设置。推行全面预算管理必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构。预算管理委员会主任一般由行政负责人担任，委员分别由营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的负责人担任。在预算委员会之下，设立价格委员会、业绩考核委员会和内部审计委员会。价格委员会负责制定供销价格和转移价格的政策；业绩考核委员会负责业绩考核，制定和实施奖惩制度；内部审计委员会负责预算执行结果的审计。
　　2、预算的编制。预算的编制应采取上下结合、横向协调的程序，体现出分权与集权的统一。其顺序如下：（l）首先由企业提出预算思想与目标；（2）下发预算目标并由各部门结合自身情况编制预算草案；（3）由预算管理委员会进行初步协调和汇总；（4）预算管理委员会召集各部门负责人进行协调各级预算，形成最终预算并审批通过。这一阶段如果一次协调不够，还可以将协调后形成的预算方案下发到各部门进行再平衡，并上报再协调，直到各方的目标达到一致为止；（5）对通过的预算方案以内部法案的形式下达到各部门执行。
　　3、预算的执行与监督。在预算执行过程中，各子公司、二级单位必须向预算管理委员会报送预算执行计划进度，这是预算管理委员会对预算进行过程监控的依据，也是预算管理委员会考虑是否调整年度预算的重要参考。预算委员会可以利用电子计算机网络系统对各二级单位的经济业务处理进行跟踪。一方面可以对预算执行情况进行实时控制；另一方面也进一步卡住了会计信息失真的源头，减少虚假会计信息，有利于内审部门对预算执行的监督。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击性审查；另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果的评估定期审查。
　　4、预算执行结果的考评。对预算执行情况按季度和年度进行考评，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，要认真分析原因，制定改进措施。“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。
　　5、信息反馈与预算调整。信息反馈是全面预算管理实现企业整合的关键所在，必须保证信息真实、畅通。预算一般不做调整，确实要进行调整时，应提出申请，依照相应的规程审批。■

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