浅谈企业内部财务稽核
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作者: 李 阳
在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。严格执行国家法律法规、完善企业内部稽核制度,为企业长远和健康发展提供了一个强有力的保证。
企业内部财务稽核是指企业为全面执行国家法规制度、规避经营风险,保证财务信息完整准确,经营效率效果反映真实,在企业财务部门内部设置专门岗位(部门),通过对财务法规、财务制度、财务定额、财务预算等执行情况的调查、检查、指导、督促和约束,确保财务目标实现的管理活动。是财务管理的重要环节和基本职能,与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起构成财务管理系统。
财务稽核制度建立的意义与作用在于:规范会计行为,加强会计基础工作,提高财务管理水平,发挥财务监督,管理,控制职能,防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费,贪污,盗窃,挪用和不合理使用,使财务工作规范化,制度化,监督企业正确贯彻经营思想,保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施,健全内部财务监督机制,防范和规避财务风险,为开展审计工作创造条件,提高经营的经济性和时效性,保护资产的安全和完整,保证企业高效率经营。
财务稽核的职责是:通过稽核,及时发现经营管理活动中出现的财务方面不规范问题,违规违纪问题,提出改进意见与建议,并跟踪落实。稽核人员依据国家有关法律,规定和相关财务会计管理办法,对企业进行财务稽核和评价。同时,对财务人员任职情况给予评价和培训,调岗等建议。
正如任何一项管理制度一样,目前某些单位的财务稽核制度尚不完善,无论在理论上,还是实践上都存在一些局限性。主要表现在以下几个方面:
(1)财务稽核制度是建立在不相容业务分工的基础之上的,这里隐含一个前提条件:职工之间不会发生同谋勾结的现象,如果有两个或两个以上的职工串通勾结,或发生集体作弊情况时,此制度就会失去效用。内部稽核人员应对这种可能性应给予高度的重视。
(2)主管人员的法律,政治意识及业务素质,以及行使稽核人员的素质对制度的效用能否发挥也起到重要的作用。主管人员如果没有较高的法律意识和较好的政治素质与职业道德,就可能蓄意滥用职权,营私舞弊,违法乱纪,从而使制度失去作用。同时,如果做具体工作的稽核人员安排不当,不适应岗位要求,在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部稽核的基本要求,对稽核程序或措施经常误解、误判,不能完全按质量要求完成工作,那么,此制度也必然会失效。
(3)时效性是财务信息的特点之一。财务稽核所反映的财务信息时效性对企业经营管理尤为重要。传统的财务稽核对会计信息的监督检查周期时限过长。如本年度对其上年度的会计资料进行稽核,并且实地检查导致检查期限过长。这种稽核方式所反映出来的 信息除了可纠正其会计差错外,对企业的未来发展能起到何种作用呢?由此看来,面对复杂多变的经济社会,传统的财务稽核已满足不了企业发展的需要。
(4)只注重于硬性资产和事后检查上,偏重于对数字化的财务信息稽核,而对于内控制度建设督促检查以及凭证,帐簿,报表之外的一些企业内外部信息,预测性信息,不确定信息等相关信息的稽核工作却予忽略。而内控制度和外部信息对于企业的发展是非常重要的。
对于以上这些局限性,企业要发挥内部财务稽核的效用,建立完善的稽核制度,就必须努力找出解决这些问题的方法和措施。本文提出以下几点对策:
(1)提高人员素质。再好的制度也需人去执行、把关。因而,人员素质就成为工作质量的决定因素。首先,要加强领导干部的素质教育,不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识,增强他们的责任感和使命感,杜绝滥用职权,营私舞弊现象只有领导干部认识到位了,才能重视、支持财务管理工作,将各种制度落到实处。第二,严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏,直接影响到财务制度的有效执行,因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育。第三,落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定,对在工作中不负责任、玩忽职守,给国家和企业造成重大经济损失的人,要追究责任,严肃处理。 总之,财务稽核人员必须具有较高的职业道德,有娴熟的会计专业知识,经济法律知识,做“德、知、干、廉”的复合型人才。
(2)财务稽核工作是以紧紧围绕管理层,提供高效,可靠的相关财务信息为目标的。为达到此目标,财务稽核工作要保证财务信息质量方面的可靠性,相关性,及时性与可比性,同时也应对有关企业未来发展前景,盈利预测,现金流量的信息进行稽核并加以反映。随着计算机网络技术的普及应用与提高,财务稽核应充分利用网上实时查询系统进行网上稽核,对企业的事后,事中经济活动及未来发展趋势等通过网络进行实时稽核、监督,同时,结合查询方式对有疑问的经济业务进行稽核,为管理层做出正确决策服务。
(3)财务稽核工作应是一种全面的稽核。因此,应该扩大会计信息的稽核范围,在现有财务信息质量稽核的基础上推陈出新,增加企业相关的外部信息稽核,做到内外部相结合,相辅相成。如提供对企业决策有影响的产出政策,价格政策,市场信息,行业信息,企业所处的环境竞争优势,分配政策,财务法规等信息,以便能够了解企业对财务政策法规的敏感程度,同时为管理层的决策提供详实,可靠的依据。另外,还应增加与企业相关的,目前为企业内部所使用的非财务信息的稽核,比如企业资产质量,不良资产状况,收益质量,成本水平,企业规模,历史信息,偿债记录等。再次,还应对一些前瞻性信息进行稽核,如企业发展前景,盈利性预测,管理当局的远景规划,企业面临的机会和风险等,此外,还要通过稽核对企业经营的风险性进行分析与预测,如参与其他行业经营导致的风险,与产业结构相关的市场风险,与衍生金融工具有关的资产负债的信用风险,价格风险等。
(4)选择重要的稽核对象,合理利用稽核资源,提高财务稽核的效率,争取给企业带来最大的价值。现代企业何其庞大,详细稽核并不容易,应该根据主次来加以排列,让事关企业前途的稽核在先,相对次要的稽核在后。但这并不意味着排在后面的问题不需核对,因为常年得不到稽核的小问题也会变成大问题,所以稽核人员必须有意识的在一定的期间内,安排对相对次要的问题进行稽核,免得将小错变成大错。稽核要有条有理,重视效率。
(5)将确保各项财务内控制度持续有效执行作为稽核工作的重要内容。保证财务职务的恰当分离,内部审批手续完整合规,凭证和纪录充分,资产和记录的实物控制得当,业绩评价真实。
社会经济的发展促进了整个社会向前发展,不仅导致会计理论,会计实务等发生重大变革,也对财务稽核工作提出了新的挑战。企业如何才能最大限度的发挥内部财务稽核的作用是应给予高度重视的问题。在新形势下,财务稽核工作应努力杜绝工作效率低下,稽核范围片面,稽核深度不够,报告时效性差,管理成本高昂等缺点,实现稽核的自动化。一个先进的稽核体系应包括以下四种稽核方法:(1)检查不同来源相关数据的一致性。(2)检查同一处理结果的一致性。(3)核对业务操作的合法性。(4)设置一系列阀值进行检查。总之,建立一套完整的稽核系统,实现稽核业务的真实,高效,才能更好的使其发挥作用,促进整个企业的和谐健康发展。
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