试析我国企业内部审计存在的问题及对策
来源:用户上传
作者: 张 军
摘要:内部审计对于我国企业提高经营管理水平、降低企业经营风险具有重要的意义。文章分析了目前我国企业内部审计存在的主要问题,并提出了完善企业内部审计的相应措施。
关键词:内部审计;审计机构;审计人员
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是完善公司治理不可或缺的一个环节。内部审计的目的在于,通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,增加企业价值和提高企业的运作效率。本文分析了企业内部审计存在的主要问题,并有针对性地提出了完善企业内部审计的相应措施。
一、当前企业内部审计存在的主要问题
(一)内部审计机构不健全,审计独立性不能保证
内部审计作为组织内部控制的再控制,其机构的地位是否相对独立,人员和制度管理是否规范,将直接影响出具审计报告的可靠性、可信性及权威性。在实际工作中,许多企业没有设置独立的内部审计机构,内部审计有的挂靠在财务部门,有的归监事会,形同虚设;有的与被审计部门同属一个领导人分管,不相容职务没有相互分离,缺乏必要的独立性和权威性。
(二)内部审计的工作范围过于狭窄
当前,我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面,内部审计人员将精力投入到财务数据的真实合法性的查证及生产经营的监督上,很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,归属于财务部门领导。尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立,但有些企业采取合二为一的做法,应付监督检查时才可能分为两个机构,这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程,其客观性与公正性自然大打折扣。
(三)内部审计的方法和程序缺乏科学性
目前,我国企业内部审计工作大多停留在以手工操作为主的会计、账本、表册、凭证详查法,很少深入到经济活动的前沿了解、咨询、调查,结果是难以从生产、经营的深层次上发现问题;在审计程序上,审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序,这可能导致审计结论出现错误,最终误导管理层的决策。同时,由于大多内部审计人员是原财务部门人员,审计部门隶属于财务机构,所以限于经费和情面,查出问题之后一般采用协商更正或不了了之,审计人员一般不记录审计事项,这不利于审计复核和审计质量控制。
(四)内部审计人员结构不合理,人员素质有待提高
目前,我国内部审计人员结构还不尽合理,从事内部审计工作的专职人员较少,大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的,对财务、会计等专业知识比较熟悉,而对现代管理等知识相对欠缺,不能满足现代内部审计发展的需要。知识结构不合理、审计手段落后、审计方法陈旧等问题比较突出,已成为影响和制约提高内部审计工作水平和内部审计事业发展的主要因素。
二、完善企业内部审计的措施
(一)增强企业内部审计的独立性
第一,要设置独立的内部审计机构,开展独立的经济监督活动,审计意见或审计决定才能得以落实。内部审计机构的设置须平行或高于其他职能部门,否则就很难开展工作。基于此,对健全了股东大会、董事会和经营层的内部治理结构的大中型企业,内部审计机构应当归属于董事会下属审计委员会直接领导。这样就能满足内部审计独立性的需要。第二,在人员设置上要单独配备专职内部审计人员,避免兼职审计人员因为分管的工作任务重,审计工作的时间得不到保证,而影响审计工作的进行。
(二)拓宽企业内部审计的工作范围
企业内部审计工作的内容需要向多方面延伸。不能将内部审计简单理解为查账,或是财务工作的延伸,而应当将企业内部审计的重点从目前的财务收支审计逐步延伸到经济效益审计、绩效审计、风险管理审计以及环境审计、人力资源审计等多个方面。将企业的内部审计与经营管理密切结合起来,使企业的整个经营活动都处于内部审计的监控之下,真正发挥其监督服务的功能,同时提升企业管理水平和经济效益。
(三)改善内部审计的方法和程序
首先,在审计着眼点上逐步由传统的事后审计转向控制性的事中审计和预防性的事前审计,由审查过去扩展到现在和未来,强调信息和预测。其次,要积极探索运用计算机辅助审计,改变传统的审计方法和思路,拓展内部审计的广度和深度,充分提高审计的效率和效果。同时,内部审计人员不仅要善于发现问题,更要善于解决问题,以快速的反应和独立的立场,向管理层提供基于客观事实的描述和建议,以尽可能地规避企业经营风险,提高运营效益。
(四)不断提高内部审计人员的综合素质
企业现代化管理的模式都对审计工作提出了新的要求,这就促使审计人员必须不断学习和提高业务素质,改革创新审计技术和方法。企业要组织内部审计人员学习经济管理、会计准则及审计理论、税法等相关知识,鼓励内部审计人员参加“内部审计师”及“注册会计师”考试,树立市场经济观念,优化知识结构,提高政策水平。
参考文献:
1、刘常荣.对企业内部审计工作的几点认识[J].财会月刊,2007(28).
2、张广钧.企业内部审计问题与对策探讨[J].中国乡镇企业会计,2007(12).
3、向东霞.提高企业内部审计质量刍议[J].中国农业会计,2007(7).
4、刘彩虹.企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究,2009(23).
5、赵栓文,余涛.内部审计在企业风险管理体系中的定位[J].财会月刊,2009(36).
(作者单位:保定市交通局出租汽车客运管理处)
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-427704.htm
