浅谈加强企业货币资金管理与控制

来源:用户上传      作者: 刘玲玲

　　货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，为了加强对企业货币资金的管理和控制，确保经营管理活动合法而有效，必须建立健全货币资金内部控制。
　　
　　一、货币资金内部控制存在的问题及其具体表现
　　
　　存在的主要问题是：没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。
　　主要表现为：
　　
　　1、现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。二是无证无账或和票据不一致。三是撕毁票据、盗用凭证。四是少列、多列总额。
　　
　　2、银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。二是涂改银行对账单。三是私自背书转让，出借支票。四是多头开户，套取利息，截留公款。
　　
　　二、加强货币资金内部控制的对策
　　
　　针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题，我们认识到建立健全内部控制时，要从分析自身的控制环境人手，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。
　　
　　1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。其控制方法一般有以下几种：
　　(1)发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票包括增值税发票、运输发票、服务业发票等，为杜绝企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票、多给或不开发票、所开收据不连号或无号等现象，必须加强相关票据的印、收、发、存的管理，在建账核算的基础上，应设专人定期或不定期检查其存根联与入账的记账联的一致性以及存根编号是否联续，及时发现其中的错弊。
　　(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。
　　(3)物料平衡控制。物料平衡控制是通过复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。
　　(4)业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。
　　(5)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
　　
　　2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金以及变现能力较强的票据。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：
　　(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制库存现金盘点表。相对来说，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。
　　(2)库存限额控制。库存限额控制是通过核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金及时送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。
　　(3)实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，甚至可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。
　　(4)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，出纳不得兼任收入支出账目的登记工作，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。
　　
　　3、货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如加大内部审计监督力度或公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，对于重要货币资金支付业务应当实行集体决策和审批。
　　
　　4、货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可以在合理预测一定时期货币资金存量的前提下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，同样，可以通过一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、或参与各种投资，以降低货币资金储量，当然同时应权衡采取以上措施所付出的机会成本，应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥货币资金的经济效益。要实现以上目的，企业在进行筹资、投资决策时，应多人参与，并对各种方案进行综合分析。

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