企业集中核算管理利弊谈
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作者: 刘改莲
摘 要：企业集中核算有利于总公司从宏观上控制、协调；实现规模效益；提高资金使用效率，降低融资成本；集中财力发挥整体效益；减少财务核算人员。存在的问题是使会计监督职能大大弱化，核算中心成了记账机器；由于会计监督职能的弱化，致使部分单位开具虚假发票套取资金或部分收入不报账实行体外循环；专项资金不能专款专用；往来款项不能及时清理；会计核算中心对各单位的实物资产不能进行定期清理盘点，容易造成国有资产流失。建议核算与监督并举。
关键词：企业集中核算管理利弊
目前，我国许多地方实行会计集中核算。会计集中核算在规范会计核算行为、防止单位乱收乱支、提高财政资金使用效益等方面发挥了积极作用。特别是对跨国、跨地区的企业来说，集中化管理模式更有利于总公司从宏观上控制、协调；财务管理可以实现规模效益；财力资源可以在全系统内统一调度、集中使用，融资成本大大降低；现金流量更容易预测；最终可以使财务成本减少，企业效率提高。
一、集中核算管理的利弊分析
集中核算的实质在于资金的集中管理。集中化的资金管理主要有以下益处：控制分公司业务收入，防止货币资金流失;集中资金，提高资金使用效率，实现财务经营的规模效应;有利于企业集中财权，充分利用财力，发挥整体效益;有利于更好地实施财务监督，防止财务信息失真;有利于经济责任制考核，减少效益流失;统一了会计核算方法，简化了会计核算工作，使会计人员可以有更多的精力加强财务管理;总公司能对企业投资全面监控，扭转了资金分散的局面;总公司实行会计委派制，激发了财会人员提高自身素质的紧迫感和做好本职工作的责任感。
而实行集中核算的弊端主要有以下几个方面：
1．会计职能大大弱化，核算中心成了记账机器，预测、决策、控制、分析等管理职能无法发挥。会计人员常年在核算中心上班，不参与有关单位内部工作或管理，对各单位的业务事项知道甚少或根本不知道，对各单位报来的发票只要手续齐全就予入账，无法判断业务的真实性、合法性。
2.实行集中化财务管理之后，分公司手中可以支配的现金没有了，在一定程度上对分公司有所限制，致使部分单位开具虚假发票套取资金或部分收入不报账实行体外循环。有些单位不合理开支无法向核算中心报账，就想方设法开具虚假发票套取资金，且屡屡得逞。有些单位收入项目繁多，为了省去报账的繁琐手续，干脆把部分收入不入账，在单位内部坐收坐支。
3.专项资金不能专款专用。大部分单位都有专项资金，但核算中心人员对专项资金具体用途不能准确地把握，往往造成专款不能专用，致使资金使用效益较差，甚至发生挥霍浪费现象。
4.往来款项不能及时清理。由于核算中心人员对各单位情况了解较少，加之部分单位又不能及时报账，有的往来款项年复日久变成了呆账死账，最终予以核销，从而造成国有资产流失。
5.会计核算中心对各单位的实物资产不能进行定期清理盘点，容易造成国有资产流失，有些资产已到报废清理年限却无人问津，会计账务失去了监督牵制作用。
6.分公司大小事情都会向上反映，而不是正确运用授权，总公司管理的难度加大了，加重了总公司的管理负担。
7.由于所有的收入和支出都要逐级上划或上批，资金在途时间较长、资金流量较大。
二、实行财务集中化管理的措施和建议
1.企业经营者必须认识到加强财务管理的重要，认识财务人员在财务管理中的重要位置，把财务管理放在企业管理的中心位置加以强化，使财务管理活动渗透于单位管理的各个方面。
2.各级分公司领导要懂得财务知识，及时了解本公司的财务状况，做到心中有数。应了解财务政策的变化，根据财务运行情况及时调整工作布局，使之更加符合市场规律。
3.在方便基层分公司生产经营活动的前提下，做到统而不死，满足基层分公司的要求。而各生产经营公司，都应遵照国家财经法规和制度的要求。
4.加强对财会人员的政治思想和业务培训，提高财会人员的业务素质，对财会人员实行定期培训和工作业绩考察，建立严格的岗位责任制和考核制度；加强会计基础工作，促进财会人员的业务水平和工作质量不断提高。
5.实行集中化财务管理的关键是实行资金的统一管理。应将资金回笼率控制在一定比例以上，特别是应加强对用户欠费的管理;加强现金预算管理来控制资金流出，增大企业现金净流入量。通过分析预算与实际的差异，可以有效控制开支，增大现金净流入量。通过上报现金预算表，对比分析差异，找出成本费用的下降空间，达到对企业各项开支事前、事中、事后控制相结合。
6.实施集中化财务管理的若干准备工作。制定相应的管理办法。管理办法应包括银行账户的管理、收入费用的管理、债权债务的管理、固定资产与在建工程的管理、会计核算的管理、监督的奖惩机制等内容;清理现有的债权债务，即：选择一个时点将现有的债权债务详情列表，然后发询证函进行核实，对不属实的往来账及时进行会计处理，属实的账务暂时冻结起来;清理银行账户。首先要清理不合规定的银行账户，银行账户只能在总公司指定的银行开户，总公司与银行签订协议，要求银行按企业的要求提供服务，总公司可通过网上银行系统监控资金的流向;由于资金集中管理不能对资金循环的所有环节加以控制，监控中也有不完善的地方，对此还需要加强会计检查与监督。
[参考文献]
[1]财经问题研究.
[2]中国会计视野.
[3]财经.
[4]神华集团神东公司财务管理制度.
[5]神华集团神东公司财务核算流程.
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