加强对建筑施工企业项目资金管理

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　　摘 要：当前，建筑施工企业的资金管理存在很多的问题，项目资金管理中存在着工程垫资与工程拖欠款较大，资金管理水平低、使用效益差，财务信息传递不畅、影响项目部领导层的科学决策，缺乏有效的财务监督等问题。加强建筑企业分散施工项目资金管理，应建立统一的结算中心，进行资金的统一管理；加强财务预算管理，严格控制现金流量；进行有效监督，确保资金的安全和完整。
　　
　　关键词：建筑施工企业；资金管理；项目管理
　　
　　引言
　　资金是企业赖以生存发展的血液，资金管理作为企业财务管理的中心，是一项必须常抓不懈的工作，资金管理的状况不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，而且直接影响到建筑施工企业的经济效益，关系到企业的生存与发展，由于建筑市场的竞争日趋激烈，工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾日益突出，严重地制约了业主的生存和发展，在建筑企业分散施工项目条件下的资金管理与控制，更是直接关系到项目部的正常运作和经济效益的大事，需要根据建筑施工企业自身的特点和实际情况，明确资金管理的集权程度，运用灵活的方式方法和手段达到资金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡的效果，切实提高资金的合理利用率。
　　
　　一、建筑施工项目资金管理中存在的问题
　　建筑企业施工项目规模大、点多线长、工期缩短、资金流量大，致使财务核算繁琐，财务管理困难，对项目部资金的管理提出了较高的要求。企业面临着资金结算管理“散"，财务预算管理“虚"．监督考核环节“弱" 等问题。
　　
　　(一)工程垫资与工程拖欠款较大
　　随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀，建筑市场的竞争日趋激烈，僧多粥少的形式加剧，一些建设单位在工程发包时，提出某些不利于施工企业的要求，垫资被作为一种普遍手段、成为签订工程承包合同和考查施工队伍势力的重要条件，有的工程项目垫资资金甚至超过50%。建筑施工企业，为了在建筑市场中抢占一席之地，往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资，则会身不由己，或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失，或不得不继续垫资施工，但这样的垫资工程，完工后垫资款则可能转变成拖欠款。拖欠款是以垫资为前提的，如果没有垫资，就不会有大面积的拖欠和长时间的存在垫资。因为摆不脱垫资的困惑，也就难以解除拖欠的压力。
　　
　　(二)资金管理水平低、使用效益差
　　尽管每个建筑施工企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。其原因有两方面：客观上因受市场经济等因素影响，有许多意想不到但又必须支出的项目，增加了各种费用的实际支出数，主观上却是一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。
　　
　　(三)财务信息传递不畅，影响项目部领导层的科学决策
　　施工项目正常经营需要进行财务分析，财务分析是建立在对会计资料分析基础之上的。因此，只有项目部内部各施工处及时报账收集各类会计资料后，才能得到全面且准确的财务信息。同时项目部经营运行中对外界市场的反应与资金的回收速度要求较高，财务信息传达的断层现象和不畅现象，很难使项目部领导层做出正确的科学的决策以适应经济活动的需求。
　　
　　(四)分散施工的建筑企业缺乏有效的财务监督
　　由于一些建筑企业分散施工，项目部线路长、高度分散，涉及重大经营管理问题时，如果没有坚持执行财务各项规章制度，缺乏约束机制，只是个人说了算的话．资金的流向与控制就会脱节，不能及时掌握财务资金变动情况，资金出大于收，资金责任与财务风险就会增大，严重时会引起相关经济责任。同时，项目部领导人如果对自身财务状况不清楚，财务人员对经营情况又不甚了解，只能按领导的意图处理账务，就会造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”的局面，就不能有效发挥财务监督职能和作用。
　　
　　加强建筑企业分散施工项目资金管理
　　(一)建立统一的结算中心，进行资金的统一管理
　　资金管理高度集中，一切现金收付活动都必须集中在项目部。项目部的财务部门通过集中统一报账来实现财务资金集中管理与有效监控。采取机构、人员、制度、资金、核算五个统一。“机构统一”指各施工处设立的财务经办人由项目部财务部门统一设立、统一培训：“人员统一”指各施工处财务经办人服从项目部财务部门业务管理：“制度统一" 指由项目部财务部门统一制定各项财务管理规章制度．各施工处必须遵守落实；“资金统一" 指所有资金由项目部财务部门一个银行账户统一管理；“核算统一" 指统一监督、统一报账、统一收支，并且拨付一定数额的现金备其各施工处临时使用。施工处所发生的现金支出必须持有关原始凭证到项目部财务部门统一报销以补足备用金，以此来加强资金的集中管理与有效监督。比如：某分散施工项目部成立专门财务机构，配备专职财务人员，根据施工所属地级市设立施工处，每个施工处分别配备施工处主任及兼职财务经办人，施工处财务经办人负责经办施工处的各项费用开支．在项目部的统一管理下进行领报核算，对施工项目的资金安全负责，施工负责人对施工处资金收支负总责，所开支的每一笔支出都必须严格遵守项目部制定的各项财务管理制度，报销发票时通过证明人、施工处财务经办人、施工项目负责人、财务部门负责人和项目部主管上实施“五级" 联审联批制度，严格控制开支随意性，降低各项可控成本支出，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，资金的收支处于项目部的严密监管之下，明确了相关人员责任，减少施工项目财务风险。
　　
　　(二)加强财务预算管理，严格控制现金流量
　　在项目部财务管理的资金筹措与使用的责任及权利在项目部，通过编制财务预算来加强资金安全，保障经营目标的实现。项目部在编制预算时，采取责任预算编制方法，各责任中心即各施工处根据工程实际特点先自行核定工程预算收入，确定利润目标，汇总后由项目部工程预算与财务等预算管理部门核定整个项目部的工程预算收入，结合收入与成本相配比等原则核定整个项目部的利润目标． 编制利润预算表、资产负债预算表、现金流量预算等报表，掌握各施工处预计的资产负债和损益状况，进行资金的预算平衡和合理调度。
　　
　　(三)进行有效监督，确保资金的安全和完整
　　1.采取“会计委派制”，以制度确保资金安全。实行会计委派制，对各施工处重大财务事项实施监督，保证会计信息真实，防止资产流失。委派的财务人员既对财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。委派财务人员在行使所有者会计职能的同时还承担着内部审计的职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督，同时，保证了财务政策的有效运行，有利于资金管理和运用。
　　
　　2.发挥内部审计监督控制的作用，强化全方位控制。强调内部审计与监督不仅对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性提供了保障，而且还对财务各项规章制度和重大经营决策的贯彻执行情况的过程性审计与监督，把监督关口前移，将重点放到管理审计中，强化事前预防和事中控制，保证了项目部资金运行。
　　
　　3.建立财务内部信息管理系统，以科技手段保证资金安全。在建筑企业分散施工条件下，财务资金信息如果没有快捷的传速方式，就会造成时效性差、信息传递缓慢，从而影响信息真实性的问题。如果能够采用计算机技术和统一的财务管理软件，就可以将繁琐的会计资料整理、分析等基础性管理工作和“人盯人”的监控方式，借助计算机管理软件应用予以取代。保障在整个经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制，使财务管理工作的“手”伸长，特别是对各项财务规章制度也可以通过计算机程序传达，从技术手段上解决了信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。
　　
　　结 论
　　
　　总之资金管理是企业管理的集中体现，管好、用好资金是关系到施工企业生存发展的大事。它涉及到方方面面，特别是在当前资金供需矛盾十分突出的情况下，管好用好资金是企业需要解决的一个重要难题。要提高资金管理水平，施工企业应当把工作重点放在事先预测、事中控制上来，提高资金管理水平、提高资金使用效益。

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