论应收账款管理

来源:用户上传      作者: 肖高玉

　　摘要：应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。提出了应收账款产生的原因，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，并提出了相应的管理对策。
　　关键词：应收账款；问题；对策
　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)24-0199-01
　　
　　应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收帐款数额普遍提高，应收帐款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。
　　
　　1　应收账款形成的原因
　　
　　1.1　市场竞争的需求
　　在日益激烈的市场竞争中。企业为了扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。
　　1.2　消化库存的需求
　　为了减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，因此企业总愿意把存货变成应收账款。
　　1.3　企业自身的问题
　　为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆账，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。
　　
　　2　我国企业应收账款存在的问题
　　
　　(1)夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记人当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％～5％(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果。增加了企业的风险成本。
　　(2)对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长。影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买。严重影响了企业正常的生产经营。
　　(3)大量的应收账款可能因涉及诉讼，存在潜在损失。使企业陷入难以自拔的境地。在我国，由于法律对商业信用，的保护乏力，诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼，收回的可能性极小，潜亏的可能性很大。
　　(4)由于企业应收账款规模过大，造成企业互相拖欠，“三角债”急剧膨胀，连带银行借款无法及时偿还，银行呆账加大。银行企业关系恶化。
　　(5)应收账款净额居高不下。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法。下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多。账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。
　　
　　3　应收账款有效管理的措施
　　
　　3.1　提高产品竞争力
　　在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动。企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
　　3.2　强化内部控制制度
　　(1)建立赊销申报制度。
　　(2)注重合同管理。
　　(3)做好应收账款日常管理，加强催收力度。
　　(4)严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。
　　3.3　谨慎选择结算方式
　　在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式I而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。
　　3.4　做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断
　　对应收账款安全性进行调查。如果企业销售前景好，应收账款安全性高，则可进一步放宽信用政策，扩大赊销量，获得更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整。确保企业获得最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
　　3.5　制定科学合理的应收账款信用政策
　　这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表；检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
　　3.6　制定有效收账政策
　　收账政策是指信用条件被违背时，企业采取的收账策略。企业如果采取积极的收账政策，可能会减少应收账款的成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采取消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但减少账款费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时应采取合理的讨债方法。
　　总之，在激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。企业既要利用赊销扩大销售，增加利润，又要加强应收账款的管理，减少不必要的应收账款，强化应收账款的回笼，加快资一金周转，我们只有采用合理的处理方法，在扩大销售和减少应收账款的成本两方面找到这个平衡点，增加企业的净收益。

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